Земельный налог

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Актуальность темы исследования. Одним из факторов, оказывающих определенное влияние на экономику Российской Федерации, является формирование эффективных  норм законодательства о налогах  и сборах, что предполагает установление надлежащего правового регулирования  налоговых отношений. Потребность  в этом связана с повышением роли налогообложения земли в формировании доходов бюджетов, необходимостью обеспечения  в процессе налогообложения имущественных  интересов граждан и юридических  лиц.

Земельный налог занимает особое место в налоговой системе  Российской Федерации. Несмотря на сравнительно невысокую долю земельного налога в  общем объеме доходных поступлений, земельный налог выступает в  качестве важного источника формирования местных бюджетов. В условиях современной  экономики установление размера  земельного налога должно осуществляться на основе кадастровой стоимости  земельных участков.

Целью написания работы является  исследование основных теоретических  и практических основ, касающихся установления и взимания  земельного налога.

В связи с намеченной целью, поставлены следующие основные задачи исследования:

- определение понятия  и функций земельного налога;

- рассмотрение принципов  правового регулирования земельного  налога;

- определение правового  статуса плательщиков земельного  налога;

- изучение правовой характеристики  объекта земельного налога;

- исследование основных  элементов земельного налога;

- разработка предложений  по совершенствованию законодательства  о земельном налоге.

 

 

 

Земельный налог

Земельный налог — основная форма платы за пользование земельными ресурсами, вид местного налога ставки которого устанавливаются органами местного самоуправления, действует в РФ с 1991 г.  Земельный налог регулируется главой 31 Налогового кодекса РФ. Эта глава была включена в него Федеральным законом «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» от 29 ноября 2004 г. № 141-ФЗ.

Земельный налог устанавливается  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  на основании положений Налогового кодекса РФ, обязателен к уплате на территории муниципальных образований.

Муниципальными образованиями  в Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «Об  общих принципах организации  местного самоуправления в Российской Федерации» от 6 октября 2003 г. № 131 – ФЗ являются:

- Городское поселение  – это город или поселок,  в которых местное самоуправление  осуществляется населением непосредственно  и (или) через выборные и  иные органы местного самоуправления;

- Поселение – городское  или сельское поселение;

- Муниципальный район  – несколько поселений или  поселений и межселенных территорий, объединенных общей территорией,  в границах которой местное  самоуправление осуществляется  в целях решения вопросов местного  значения межпоселенческого характера  населением непосредственно и  (или) через выборные и иные  органы местного самоуправления, которые могут осуществлять отдельные  государственные полномочия, передаваемые  органам местного самоуправления  федеральными законами и законами  субъектов РФ;

- Городской округ –  городское поселение, которое  не входит в состав муниципального  района и органы местного самоуправления  которого осуществляют полномочия  по решению установленных Федеральным  законом № 131-ФЗ вопросов местного  значения поселения и вопросов  местного значения муниципального  района, а также могут осуществлять  отдельные государственные полномочия, передаваемые органам местного  самоуправления федеральными законами  и законами субъектов РФ;

- Внутригородская территория  города федерального значения  – часть территории города  федерального значения, в границах  которой местное самоуправление  осуществляется населением непосредственно  и (или) через выборные и  иные органы местного самоуправления (статья 2 вышеназванного Федерального  закона).

Исключение сделано для  городов федерального значения –  Москвы и Санкт-Петербурга. В них  земельный налог вводится законами этих субъектов Федерации и действует  на всей их территории.

Субъекты правоотношений по земельному налогу могут устанавливать  налоговые ставки только в пределах, определенных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Некоторая свобода предоставлена  в отношении льгот по налогу –  их соответствующие органы могут  устанавливать самостоятельно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Плательщики земельного налога

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками (земельным участком является часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами) по следующим основаниям:

- На праве собственности;

- На праве постоянного (бессрочного) пользования;

- На праве пожизненного наследуемого владения.

Не являются налогоплательщиками  лица, если земельные участки находятся  у них:

- На праве безвозмездного срочного пользования;

- Переданы по договору аренды.

Право собственности предусматривает  владение, пользование, распоряжение имуществом (ст.209 ГК РФ). Граждане и юридические  лица приобретают права собственности  на земельные участки по основаниям и в порядке, установленным законодательством.

Право постоянного (бессрочного) пользования земельным участком, находящимся в государственной  или муниципальной собственности, предоставляется государственному или муниципальному учреждению, казенному  предприятию, органу государственной  власти, органу местного самоуправления на основании решения государственного или муниципального органа, уполномоченного  предоставлять земельные участки  в такое пользование (ст.268 ГК РФ).

В случае реорганизации юридического лица принадлежащее ему право  постоянного (бессрочного) пользования  земельным участком переходит в  порядке правопреемства.

Лицо, которому земельный  участок предоставлен в постоянное (бессрочное) пользование, осуществляет  владение и пользование этим участком в пределах, установленных законом, иными правовыми актами и актом  о предоставлении участка в пользование.

Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения  признаются земельные участки,  расположенные в пределах муниципального  образования  на территории  которого введен налог.

2. Не признаются объектом  налогообложения:

- земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

- земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

- земельные участки из состава земель лесного фонда;

- земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налоговая база и порядок ее определения

Нало́говая ба́за (нало́гооблага́емая ба́за) — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Является одним из обязательных элементов налога. 

1. Налоговая база определяется  как кадастровая стоимость земельных  участков, признаваемых объектом  налогообложения в соответствии  со статьей 389 Налогового Кодекса.

2. Кадастровая стоимость  земельного участка определяется  в соответствии с земельным  законодательством Российской Федерации.

Порядок определения налоговой  базы

1. Налоговая база определяется  в отношении каждого земельного  участка как его кадастровая  стоимость по состоянию на 1 января  года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного  в течение налогового периода, налоговая  база в данном налоговом периоде  определяется как его кадастровая  стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый  учет.

2. Налоговая база определяется  отдельно в отношении долей  в праве общей собственности  на земельный участок, в отношении  которых налогоплательщиками признаются  разные лица либо установлены  различные налоговые ставки.

3. Налогоплательщики-организации  определяют налоговую базу самостоятельно  на основании сведений государственного  кадастра недвижимости о каждом  земельном участке, принадлежащем  им на праве собственности  или праве постоянного (бессрочного)  пользования.

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для  использования) ими в предпринимательской  деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем  им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

4. Если иное не предусмотрено  пунктом 3, налоговая база для  каждого налогоплательщика, являющегося  физическим лицом, определяется  налоговыми органами на основании  сведений, которые представляются  в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра  недвижимости и государственную  регистрацию прав на недвижимое  имущество и сделок с ним.

5. Налоговая база уменьшается  на не облагаемую налогом сумму  в размере 10 000 рублей на одного  налогоплательщика на территории  одного муниципального образования  в отношении земельного участка,  находящегося в собственности,  постоянном (бессрочном) пользовании  или пожизненном наследуемом  владении следующих категорий  налогоплательщиков:

- Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

- Инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года;

- Инвалидов с детства;

- Ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

- Физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

- Физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- Физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

- Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленную пунктом 5 производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.