Данный  показатель отражается в декларации по единому налогу.

     Сумма исчисленного налога за квартал составляет - 8588 руб. 

     ЕНВД = 57254 ∙ 0,15 = 8588 (руб.) 

     Сумма уплаченных авансовых платежей за 12 месяцев 2009 г. составляет - 19763 руб.

     Рассчитаем  сумму минимального налога:

     МН = 86991 ∙ 0,01 = 8699 (руб.)

 

       Сумма  минимального налога,  подлежащего уплате за налоговый период составляет - 8699 рублей.

     В первом разделе налоговой декларации нужно вписать ИНН, а также номер страницы.

     В декларацию вписывается код бюджетной классификации - 182 1 05 01020 01 1000 110.

     Также указывается код ОКАТО по месту постановки организации на учет - 47401000000.

     Затем отражается сумма минимального налога, подлежащая уплате в бюджет за 2009 год. Она переписывается из  раздела 2 декларации и равна 8699 руб.

     Код бюджетной классификации по перечислению минимального налога 18210501030011000110. 

     2.4  Стратегия по минимизации налогового бремени малого предприятия и упрощения системы учета в ООО «РемТехСервис» 

     Смягчение налогового режима для субъектов  малого предпринимательства преследует цель, которая проявляется в следующем:

     -   относительные издержки, связанные с уплатой налогов, включающие в себя кроме собственно налоговых сумм, причитающихся к уплате, еще и издержки по ведению и предоставлению отчетности, для малого предприятия выше, чем для крупного. В первую очередь это связанно с тем, что на крупном предприятии вся совокупность данных затрат в абсолютном выражении однозначно больше, однако относительно сумм доходов, соответственно более низких на малых предприятиях, данные затраты для субъектов малого предпринимательства играют гораздо большее значение;

     -  при равных ставках налогообложения, при отсутствии каких- либо специальных льгот, налоговая нагрузка на малое предприятие будет больше, поскольку, как показывает практика, возможности использования разрешенных для налогового вычета расходов на малых предприятий меньше. В таких случаях применяются пониженные налоговые ставки или дополнительные возможности начисления амортизации – от ускоренной до свободного списания;

     - в развивающихся странах у малых предприятий и у налоговых органов существуют дополнительные проблемы, связанные с меньшей правовой грамотностью и со слабостью налоговой администрации. В этом случае использование малым бизнесом обычных декларативных систем учета порождает значительные издержки законопослушания, что стимулирует уход в теневую деятельность. Поэтому разумное использование вмененных методов может расширить налоговую базу за счет увеличения количества налогоплательщиков, их платежей и может уменьшить уклонение от налогообложения.

     Существующее  в Российской Федерации правовое пространство для осуществления  деятельности субъектами малого предпринимательства  определяется, прежде всего, федеральными органами власти, а вся тяжесть  по созданию экономического пространства для ведения бизнеса в большей  степени лежит на региональных и  муниципальных органах власти.

     Налоги  как инструмент регулирования предпринимательской  деятельности в должной мере не учитывают  специфику именно малого предпринимательства  и, как следствие, не стимулируют  его развитие. В связи с этим предлагается схема налогового регулирования, направленная на совершенствование  системы налогообложения субъектов  малого предпринимательства, позволяющая  оптимизировать усилия по финансово-кредитной  поддержке и стимулированию развития данного сектора региональной экономики.

     В основе этой схемы - налоговые льготы. В соответствии со ст. 56 Налогового кодекса Российской Федерации, льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налога плательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

     Сумма налоговых платежей в бюджет субъекта РФ и бюджет соответствующего муниципального образования прошедшего года каждого  малого предприятия принимается за базисную. В течение следующего за базисным года субъект малого предпринимательства производит все необходимые авансовые платежи в бюджеты (региональный и муниципальный), а к концу года производится расчет налоговых обязательств текущего года. В случае если сумма налоговых обязательств превышает сумму налоговых платежей базисного года, то субъект малого предпринимательства, а также инвестор/кредитор, предоставивший финансовые ресурсы данному субъекту малого бизнеса, получают право на налоговую льготу по платежам в региональный бюджет.

     Налогоплательщик  в лице субъекта малого предпринимательства  или инвестора/кредитора, предоставившего  ему финансовые ресурсы вправе воспользоваться  предоставляемой налоговой льготой  по платежам в региональный бюджет в текущем году либо приостановить  ее использование на один год. Причем в случае если использование соответствующей  налоговой льготы налогоплательщиком приостановлено, допускается одновременное  использование налоговой льготы, предоставленной в предыдущем году и налоговой льготы, предоставленной  в следующем году, если последняя  будет иметь место.

     Предлагаемые  меры не меняют существующей в России системы налогообложения, а дают возможность использовать внутренние финансовые резервы малого предпринимательства  для дальнейшего развития данного  сектора региональной экономики  и увеличения его социальной значимости.

     Большое влияние на малое предпринимательство  оказывает налогообложение.

     В соответствии с действующей нормативно-правовой базой субъекты малого предпринимательства  могут выбрать:

     -  традиционную систему налогообложения с сохранением всех видов применяемых в РФ налогов;

     -  специальные налоговые режимы в виде единого налога на вмененный доход, упрощенной системы налогообложения и единого сельхозналога.

     Специальные режимы предполагают замену большинства  применяемых налогов (налога на прибыль, НДС, налога на имущество, единого социального  налога) на единый налог.

     Однако  на практике реальная возможность выбора для малых предприятий незначительна. Существуют определенные ограничения, дающие право применения УСН, а переход  на ЕНВД и вообще является обязательным, а не добровольным. Так не имеют  право перейти на УСН налогоплательщики, если у них по итогам 9 месяцев  сумма выручки превысила 15 млн. руб. Имеются ограничения по стоимости  основных фондов, численности работающих, доли участия других организаций.

     Представляется  целесообразным на законодательном  уровне решить проблемные вопросы, связанные  с возможностью применять шкалу  доходов, дающую право перехода на упрощенную систему, в соответствии с которой  необходимо увеличить размер минимального дохода, дающего право перехода на УСН, до 110 млн. руб.

     Что касается второго специального налогового режима - единого налога на вмененный доход, то необходимо:

     -   ввести его в разряд местных налогов и сборов;

     -  дать право местным органам самоуправления установления размера базовой доходности исходя из реально получаемого дохода, и в первую очередь для таких видов как торговля, транспортные услуги, общественное питание;

     -   рассмотреть вопрос о добровольности перехода на уплату ЕНВД;

     -  пересмотреть виды деятельности, дающие право применения данной системы (предлагается вывести из-под налогообложения плательщиков, занимающихся розничной торговлей, и общественным питанием);

     -   в целях снижения риска неуплаты налога в бюджетную систему ввести авансовую уплату налога в раз мере 2/3 до начала налогового периода и 1/3 до 20 числа месяца следующего за окончанием налогового периода.

     Государство в лице налоговых органов должно осуществлять контроль за использованием льгот, для чего необходимо ввести отчет, который малые предприятия будут предоставлять вместе с декларациями по налогам.

     Применение  этих мер позволит:

     -  увеличить доходы территориальных бюджетов;

     -  стимулировать в стране малое предпринимательство;

     -  развить приоритетные для государств виды деятельности;

     -  увеличить количество малых предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения.

 

      3 ОПТИМИЗАЦИЯ  НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 

     На  принятие решения о целесообразности применения упрощенной системы влияют такие факторы как рентабельность, отраслевая принадлежность бизнеса, категория  покупателей.

     Вопрос  о том, стоит ли применять упрощенную систему налогообложения или обычную систему налогообложения, решается на основе обычного критерия - экономической выгодности - путем взвешивания достоинств и недостатков УСНО в каждом конкретном случае.

     Основным  достоинством УСНО является снижение налогового бремени налогоплательщика. Налоговая нагрузка для предприятий  значительно уменьшается. Даже если сравнить уплату единого налога по ставке 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов, и уплату налога с продаж, налога на имущество, НДС и ЕСН превысит на 2% от прибыли предпринимателя, то выгоднее платить единый налог по ставке 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.

     Значительное  упрощение бухгалтерского и налогового учета и отчетности позволяет  налогоплательщику сократить затраты  на бухгалтерию - как оплату труда  бухгалтера, так и канцелярские расходы  и расходы на автоматизацию учета.

     Упрощение налоговых платежей позволяет печатать меньше платежек, реже посещать банк, не путаться во множестве налоговых  кодов.

     Как показала практика, многочисленные достоинства  упрощенной системы налогообложения  сводятся на нет, одним существенным недостатком, а именно - малые предприятия, использующие упрощенную систему налогообложения стали невыгодными партнерами для прочих контрагентов. Происходит это потому, что покупатели продукции малых предприятий не могут принять к зачету НДС, уплаченный малым предприятием поставщику. Кроме этого контрагенты субъекта малого предпринимательства вообще не получают никакого зачета НДС поскольку последний не является плательщиком НДС.

     Большинство нововведений делают применение специальных режимов более выгодным.

     Во-первых, расширится перечень затрат, которые  можно будет учитывать при  определении налогооблагаемого дохода. «Упрощенцы» смогут учитывать расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, затраты на обслуживание ККТ, расходы на вывоз мусора, а также затраты на хранение, обслуживание и транспортировку товаров, предназначенных для последующей продажи.

     Второе  нововведение - основные средства можно будет списывать по мере оплаты. Это оценят компании, которые покупают дорогостоящее имущество с рассрочкой платежа. Чтобы учесть стоимость такого имущества в расходах, больше не придется дожидаться, когда оно будет полностью оплачено.

     Другая  поправка упростит и сделает более  выгодной работу всем компаниям на УСНО, независимо от объекта налогообложения. Она касается ситуации, когда «упрощенец» разорвал контракт с покупателем и вернул ему аванс. В соответствии с новой редакцией Налогового кодекса РФ нужно будет включить предоплату (аванс) в доходы того отчетного (налогового) периода, когда получены деньги. А после того, как аванс будет возвращен, на его сумму надо уменьшать доходы текущего отчетного либо налогового периода.

     Несмотря  на все положительные изменения, в «упрощенке» останется достаточно много существенных недостатков.