Организация налогового учета при упрощенной системе налогооблажения

 

 

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Содержание 

 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

     Развитие  малого бизнеса становится одним  из важнейших направлений экономических  преобразований в стране. Концепция  его дальнейшего развития должна предусматривать как создание общих  рыночных предпосылок - рыночной инфраструктуры, мотивационного механизма, так и  специальную государственную систему  поддержки. Эти два звена концепции  должны реализовываться в комплексе. Именно поэтому разносторонняя поддержка  сферы малого предпринимательства  должна быть отнесена к числу ведущих  целей государственной политики, осуществляемой как на федеральном, так и на региональном уровне в  переходный к рыночным отношениям период.

     Для эффективного функционирования рыночного  хозяйства необходимым условием является формирование конкурентной среды  путем развития предпринимательства, в том числе малого бизнеса. Подобная форма предпринимательства обладает достоинствами: это гибкость и моментальная приспособляемость к конъюнктуре  рынка, способность быстро изменять структуру производства, быстро создавать  и оперативно применять новые  технологии и научные разработки; это также дух инициативы, предприимчивость и динамизм.

     Применение  специальных режимов налогообложения  уменьшает налоговое бремя, упрощает налоговый и бухгалтерский учет и отчетность для небольших предприятий, что в свою очередь способствует развитию малого бизнеса в России и роста эффективности экономики  страны в целом.

     Упрощенная  система налогообложения - это особый налоговый режим, который предназначен в основном для малых и средних  предприятий и индивидуальных предпринимателей.

     Упрощенная  система налогообложения введена  с 2003 года. И с тех пор многие организации предпочли перейти  на «упрощенку».

     Упрощенная  система налогообложения не является отдельным видом налога - это специальный налоговый режим, т.е. это особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, которым в том числе может быть предусмотрена и замена совокупности налогов и сборов одним налогом.

     Целью данной курсовой работы является раскрытие  темы: «Ведение налогового учета при  упрощенной системе налогообложения». Поставленная цель потребовала решения  следующих задач:

     - проанализировать суть, объекты и систему упрощенной системы налогообложения;

     - рассмотреть преимущества и недостатки перехода на упрощенную систему налогообложения;

     - проанализировать ведение налогового учета налогоплательщиками, перешедшими на УСН.

     Данная  работа подготовлена на основе учебно - методической литературы, законодательных  актов и нормативных документов, регулирующих предпринимательскую  деятельность и определяющих правовые и методологические основы организации  и ведения бухгалтерского учёта  в Российской Федерации. 
 
 
 
 
 

                      
 
 
 
 
 
 

     

1. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

1.   Понятие налогового учета

 

     Согласно  статье 313 главы 25 Налогового кодекса  Российской Федерации (НК РФ) налоговый  учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

     В общем виде налоговый учет представляет собой упорядоченную систему  сбора, регистрации и обобщения  информации, необходимой для обеспечения  эффективного и прозрачного процесса расчета налогов в их взаимосвязи  и составления налоговой отчетности в установленном законодательством  порядке.

     Для правильного понимания налогового учета необходимо осознавать важную роль бухгалтерского учета. Официальный  бухгалтерский учет в Российской Федерации служит инструментом финансового  регулирования и проведения единой финансовой (и налоговой) политики, обеспечивающим реализацию конституционного права на информацию в сфере предпринимательской  деятельности и экономики, основанной на принципах юридического равенства  сторон и договорных отношениях, конкуренции  и риске. Бухгалтерский учет является одной из конституционных гарантий единого рынка, единства экономического пространства как основы конституционного права России. Исходя из этого, федеральный  законодатель вправе возложить на участников предпринимательской и другой экономической  деятельности обязанность по ведению  официального бухгалтерского учета, а  определенным участникам рынка и  лицам, действующим в официальном  качестве (в том числе налоговым  органам), предоставить право доступа  к информации по бухгалтерскому учету  и проверки его достоверности.

     Бухгалтерский учет играет большую роль в формировании налогового учета, который вместе с  тем имеет вполне самостоятельное  значение.

     Он  призван обеспечить условия: для  учета соответствующим образом  налогоплательщиками подлежащих налогообложению  объектов; для эффективного контроля со стороны налоговых органов  за правильностью расчета и своевременностью уплаты налогов.

     Налоговый учет использует данные бухгалтерского учета. В то же время налоговый  учет имеет место во всех случаях, когда на налогоплательщика законодательством  о налогах и сборах возложена  обязанность ведения своих доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, вне зависимости от того, обязан или нет этот налогоплательщик вести бухгалтерский учет и достаточно ли налогоплательщику данных его бухгалтерского учета для решения задач налогового учета.

     Основные  задачи налогового учета:

     -   формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций;

     - обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям налоговой отчетности для контроля за соблюдением налогового законодательства;

     -   предотвращение отрицательных результатов финансово-хозяйственной деятельности, связанных с уплатой налогов (избежание штрафов, переплаты, несоблюдение принципа оптимальности налогообложения и др.).  

     1.2 Уровни налогового учета при УСН 

     Налоговый учет при УСН имеет документы, соответствующие трем уровням:

1. первичные документы;
2. книга учета доходов и расходов.

     Книга учета доходов и расходов состоит из трех разделов:

     -  первый раздел - доходы и расходы;

     -  второй раздел - расчет расходов на приобретение основных средств;

     -  третий раздел - расчет налоговой базы по единому налогу.

3. налоговая декларация.

     Следует заметить, что бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов ведется отдельно от налогового учета затрат на приобретение основных средств.

     Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов организуется на основе первичных  документов, в качестве которых используются следующие унифицированные формы:

     -  для учета всех видов нематериальных активов применяется форма № НМА-1 «Карточка учета нематериальных активов»;

     -  для зачисления в состав основных средств  применяется форма № ОС-1 «Акт (накладная) о приемке - сдачи объекта основных средств»;

     -  для оформления приемки-сдачи объекта основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации применяется форма №ОС-3 «Акт приемки-сдачи ремонтируемых, реконструируемых и модернизированных объектов основных средств»;

     -  для оформления полного или частичного списания объекта основных средств применяется форма № ОС-4 «Акт на списание объекта основных средств” или форма № ОС-4а «Акт на списание основных средств»;

     - для поступившего на склад оборудования, требующего монтажа, применяется форма № ОС-14 «Акт о приемке оборудования», дальнейшая передача этого оборудования монтажным организациям оформляется формой № ОС-15 «Акт о приемке - передачи оборудования в монтаж». На дефекты, выявленные в процессе монтажа, ревизии или испытания оборудования составляется форма № ОС-16 «Акт о выявленных дефектах оборудования».

     Кроме перечисленных актов, на каждый объект или группу однородных объектов основных средств, поступивших в эксплуатацию в одном календарном месяце, имеющих одно и то же хозяйственно-производственное назначение, техническую характеристику и стоимость должна оформляться форма № ОС-6 «Инвентарная карточка учета объекта основных средств»  или форма № ОС-6а «Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств».

     Для ведения бухгалтерского учета объектов основных средств и нематериальных активов, организациям и предпринимателям нет необходимости отражать операции на синтетических счетах бухгалтерского учета, а достаточно самостоятельно разработать необходимые регистры бухгалтерского учета, позволяющие  накапливать информацию о первоначальной и остаточной стоимости имеющихся  объектов основных средств и нематериальных активов. Такими регистрами могут быть:

     -  регистр формирования первоначальной стоимости объектов основных средств или нематериальных активов;