Отчет по практике в Межрайонной ИФНС России № 8

-проводить  мониторинг налоговой нагрузки  налогоплательщиков в разрезе  отраслей и по другим критериям.

- Обеспечивать  надлежащую организацию работы  по взаимодействию с другими  отделами Инспекции в соответствии  с "Регламентом организации работы взаимодействия структурных подразделений налогового органа".

-Выполнять  другую работу, не предусмотренную  обязанностями, по указанию начальника  отдела предпроверочного анализа  и истребования документов.

-Участвовать  в мероприятиях по профессиональной  подготовке и переподготовке  кадров.

- Участвовать  в тестировании, опытной эксплуатации  и внедрении программных продуктов  в соответствии с отраслевой  направленностью отдела.

- Осуществлять  введение информационных ресурсов  в соответствии с отраслевой  направленностью отдела.

Осуществлять  иные функции, предусмотренные иными  нормативами правовыми актами Российской Федерации, ФНС России, управления.

- Выполнять  распоряжения и указания начальника  отдела или главного государственного  налогового инспектора отдела  во время отсутствия отдела.

-исполнять  обязанности начальника отдела  во время его отсутствия.

-Формировать  с использованием программных  средств ЭОД требования о предоставлении  документов (информации) по поступившим  из других инспекций поручениям  об истребовании документов (информации0 о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках с последующим вручением требований налогоплательщиков.

 

Истребование

Государственный налоговый инспектор исходя из задач и функций, определенных Положением об отделе предпроверочного анализа и истребовании документов Инспекции обязан:

-соблюдать  правила Служебного распорядка  Инспекции и государственной  дисциплины при выполнении должностных  обязанностей;

-обеспечивать  оперативное использование работ  по поручениям начальника отдела;

-принимать  меры по рациональному использованию  знаний и опыта подчиненных  государственных служащих, повышению  их квалификации и созданию  необходимых условий труда;

-выполнять  централизованные задания вышестоящих  налоговых органов и руководства  Инспекции;

-участвовать  в мероприятиях по профессиональной  подготовке и переподготовке  кадров;

-участвовать  в проведении с правоохранительными  органами  мероприятий по усилению  контроля за соблюдение налогового  законодательства;

-применять  опыт работы налоговых инспекции в практической деятельности;

-осуществлять  работу с документами, содержащими  сведения конфиденциального характера  и сведения, составляющие служебную  тайну налоговых органов, обеспечивать их сохранность;

-формировать  с использованием программных  средств ЭОД требования о представлении  документов (информации) по поступившим  из других инспекций поручениям  об истребовании документов (информации) о налогоплательщике, плательщике  сборов и налоговом агенте  или информации о конкретных  сделках с последующим вручением  требований налогоплательщикам;

-своевременно  осуществлять исполнение и проведение  необходимых контрольных мероприятий  по поручениям об истребовании  документов (информации0, а также по результатам вышеуказанных проведенных мероприятий направлять в установленные сроки сопроводительные письма;

-своевременно  осуществлять мероприятия в соответствии  со ст. НК РФ;

-в случае  необходимости участвовать в  проведении осмотров местонахождения  налогоплательщиков, проводить опросы  должностных лиц, оформлять результаты  опросов с использованием программных  средств ЭОД4

-выявлять  противоречия между сведениями, содержащимися в представленных  налогоплательщиками документах, и  (или0 несоответствии информации, которой располагает налоговый орган;

-обеспечивать  надлежащую организацию работы  по взаимодействию с другими  отделами Инспекции в соответствии  с «Регламентом организации работы взаимодействия структурных подразделения налогового органа»;

-осуществлять  помимо в выполнении централизованных заданий вышестоящих органов и руководства Инспекции;

-знать и  использовать информационные ресурсы,  программные продукты, а также  технический средства, используемые органами Федеральной налоговой службы;

-участвовать  в тестировании, опытной эксплуатации  и внедрении программных продуктов  в соответствии с отраслевой  направленностью отдела;

-осуществлять  ведение информационных ресурсов  в соответствии с отраслевой  направленностью отдела;

-осуществлять  ведение делопроизводства;

-осуществлять  иные функции, предусмотренные  иными нормативными актами Российской  Федерации ФНС России, Управления.

Непосредственно моими задачи являлись

Определение основных контрагентов (покупатели, поставщики)

Составление доходов заявленные в бухгалтерской  и налоговой отчетности с поставками и выручки по расчетным счетам.

определение добросовестности и (недобросовестности) контрагентов.

Для примера возьмем предприятие ООО «Весна». Отправляем запрос в банк и получаем банковскую выписку. (Приложение Ж). Просмотрев ее составляем таблицу с контрагентами (Приложение З) и после чего составляем выводы.

                      

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2 Общие выводы по результатам предпроверочного анализа с прогнозируемыми суммами доначислений

1. Расчет сумм  предполагаемых доначислений (отказе в вычетах по НДС, уменьшению / восстановлению сумм убытков)

№ п/п	Наименование налога, сбора	Налоговый период	Краткая суть предполагаемого нарушения	Расчет суммы	Сумма, тыс.руб.
1	НДС	2008	Завышение вычетов путем неправомерного принятия к учету НДС по счетам-фактурам, полученным от «проблемных» контрагентов (п.2 ст.169, п.п.1,2 ст.171, п.1 ст.172)	12 694*18/118	1 936,4
2	Налог на прибыль		Завышение расходов по сделкам с участием фирм-«однодневок» (п.1 ст.247, п.1 ст.252)	(12 694-1 936,4)*20%	2 151,5
ИТОГО					4 087,9

 

.2. Перечень  основных вопросов, подлежащих обязательному  исследованию при проведении  выездной налоговой проверки

1. налоговая нагрузка значительно ниже среднеотраслевых значений данного показателя,  что может свидетельствовать о наличии схем минимизации налогообложения путем взаимодействия с лицами, имеющими признаки фирм-«однодневок»; уменьшением налоговой базы на суммы документально неподтвержденных убытков, применением трансфертных цен;
2. высокий удельный вес вычетов;
3. значительное отклонение уровня рентабельности продаж и рентабельности активов по данным бухгалтерского учета налогоплательщика от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики;
4. построение финансово-хозяйственной деятельности с лицами, имеющими признаки фирм-«однодневок»;
5. заработная плата значительно ниже среднестатистического показателя в данной отрасли;
6. доля расходов по отношению к доходам составила  99,8%;

 

Таким образом, в соответствии с Концепцией системы  планирования выездных налоговых проверок, утвержденных приказом ФНС России от 30.05.2007г. №ММ-3-06/333@ налогоплательщик имеет ряд налоговых рисков включаемых в группы 1, 3, 5, 11, 12, в связи с чем, Инспекций принято решение о целесообразности проведения выездной налоговой проверки в отношении ООО  «Весна» 

 

Анализ показателей  финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика

 

Строка расчета	01.01.2011
начислен НДС	714 605
Вычеты НДС	711 942
НБ НДС	3 961 381
удельный вес вычетов по НДС	99.6
доходы от реализации	3 961 381
внереализационные доходы	70 000
Доходы общие	4 031 381
расходы от реализации	4 021 759
внереализационные расходы	0
Расходы общие	4 021 759
Прибыль (убыток)	9 622
удельный вес расходов	99.8
выручка от реализации	3 961 000
внереализационные доходы	0
прочие доходы	70 000
прочие и внереализационные доходы	70 000
общая выручка	4 031 000
себестоимость	3 973 000
внереализационные расходы	48 000
прочие расходы	0
прочие и внереализационные расходы	48 000
Прибыль (убыток) до налогообложения	10 000
Прибыль (убыток) от продаж	-60 000
рентабельность продаж	1.5
активы	734 000
основные средства	0
незавершенное строительство	0
запасы	204 000
дебиторская задолженность	498 000
в т.ч. покупатели и заказчики	498 000
кредиторская задолженность	716 000
в т.ч. поставщики и подрядчики	691 000
займы и кредиты	0
рентабельность активов	1.4
Численность	1
ФОТ	18 000
средняя заработная плата	1 500

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

За время  прохождения практики в Межрайонной  налоговой инспекции № 8 я изучила  ее структуру, цели и задачи. Более  подробно я рассмотрела работу отдела предпроверочного анализа и истребования документов.

При изучении организации и проведении налогового администрирования в отчете сделал акцент на учете налогоплательщиков, проведению налоговых проверок, налоговых правонарушениях и ответственности за их совершение, а также информационном обеспечении деятельности налоговой инспекции.

Контроль  налоговых органов за полнотой и  своевременностью уплаты предусмотренных  законодательством налогов начинается с постановки налогоплательщика  на учет в налоговых органах, а  основной его формой является налоговая  проверка. По результатам налоговой  проверки, в случае обнаружения нарушений, налогоплательщик несет ответственность  за их совершение.

Работу  налоговой инспекции в настоящее  время упрощает использование компьютерных технологий и различных программ, создается база данных налогоплательщиков, существенно ускоряющая ее деятельность.

Но, как  показало исследование, организация  налогового администрирования не совершена  и требует изменений и дополнений в налоговое законодательство.

 

 

Список  используемой литературы:

1. Владимирова М.П. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2010.- 232 с.
2. Вотчаев А.А. Об итогах работы налоговых органов Саратовской области в истекшем году и задачах на 2007 год //Саратовские вести.- 2006.- №51, 11.12.2008. -С. 4.
3. Глухов В.В., Дольдэ И.В., Некрасова Т. П. Налоги: Теория и практика: Учебник. - СПб.: Лань, 2009. -238с.
4. Евстигнеев Н. Н. Налоги и налогообложение – М.: ИНФРА-М, 2009.- 255с.
5. Ильин А. В. Современное российское законодательство о налогах и сборах // Финансы. 2007. № 7.
6. Колчин С. П. Налоги в Российской Федерации: Учеб. пособие для высш. учеб. заведений. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 300с.
7. Красноперова О.А. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации с постатейными материалами. Части первая и вторая – М.: ТК Велби , 2010. – 1008 с.
8. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая и вторая. - М.: Финансы, 2008. – 789 с.
9. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В.Врублевской – СПб.: Питер, 2008.-576 с.
10. Налоги и налогообложение: Учебник  / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской – СПб.: Питер, 2009.-576 с.: ил.- (Серия «Учебники для вузов»).
11. Налоги и налогообложение: Учебник/Д.Г. Черник и др., 2-е издание. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 328с.
12. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа. – М.: Институт экономики переходного периода, 2009. – 248 с.