Отчет по практике в Межрайонной ИФНС России № 8

Год	Количество проведенных проверок
2010	2363
2011	2596
212 (на 01 октября)	2985

 

Анализируя  данные табл. 3 видно что наблюдается рост количества проводимых встречных налоговых проверок. Наиболее значимое увеличение произошло в 2012 году, в нем количество проверок увеличилось на 15% в сравнении с 2011 годом.

 

2.3. Виды налоговых правонарушений  и

меры  ответственности за их совершение

 

Согласно  Налоговому кодексу РФ налоговым  правонарушением является виновно  свершенное противоправное, т.е. в нарушении  законодательства о налогах и  сборах, действие или бездействие  налогоплательщика, за которое Налоговым  кодексом РФ установлены соответствующие  меры ответственности.

Налоговым кодексом РФ поставлены следующие условия  привлечения к ответственности  за налоговые правонарушения:

1. Никто не может быть привлечен к ответственности за налоговые правонарушения иначе как по основаниям и в порядке, предусмотренном РФ.
2. Никто не может быть привлечен к ответственности повторно за совершение одного и того же налогового правонарушения.
3. Предусмотренная НК РФ ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает в случае, если оно не сдержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством РФ.
4. Привлечение юридического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает должностных лиц от административной, уголовной и иной ответственности, предусмотренной законодательством РФ.
5. Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени.
6. Лицо читается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном Федеральном законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда.

Согласно  законодательству виновным в свершении  налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо осознавало противоправный характер своих действий (бездействия) и сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия). Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо не предвидело вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), но должно было и могло это осознавать и предвидеть.

Налоговым кодексом РФ установлены обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, в частности:

• совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия, других чрезвычайных и непредвиденных обстоятельств;
• совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, находящимся в момент его совершения в состоянии, при котором оно не могло отдавать себе отчета в предпринимаемых действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния, и в других случаях.

Обстоятельствами, смягчающими ответственность лица, совершавшего налоговое правонарушение, могут быть тяжелые личные или  семейные обстоятельства, угрозы и  принуждения со стороны других лиц  и ирные обстоятельства.

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается свершение налогового правонарушения лицом, ране привлекаемым к ответственности  за налоговые правонарушения.

Мерой ответственности  за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция. Ее сущность заключается в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных  НК РФ. При совершении одним лицом  двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое из них.

Видами  налоговых правонарушений являются:

• нарушение срока поставки на учет в налоговом органе;
• уклонение от постановки на учет в налоговом органе;
• нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счетов в банке;
• непредставление налоговой декларации;
• грубое нарушение правил учет доходов, расходов и объектов налогообложения;
• неуплата или неполная уплата сумм налогов;
• незаконное воспрепятствование доступа должностного лица налогового органа, таможенного органа, органа внебюджетного фонда на территорию или в помещение;
• несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест;
• непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;
• отказ эксперта и других лиц от участия проведении налоговой проверки или дача заведомого ложного заключения и др.

Рис. 2 Налоговые правонарушения в  разрезе по видам налогов

 

Как видно  из рис. 2 наибольшее количество налоговых  правонарушений совершается при  исчислении и уплате НДС – 37%, на втором месте налог на доходы физических лиц – 24%, также значительный удельный вес имеют налог на прибыль  – 18% и  единый налог на вмененный  доход– 10 %, имущественные налоги составляют – 5%, ЕСН-ФСС – 3%, и по всем остальным  налогам совершается 3% всех налоговых  правонарушений.

 

4. Информационное обеспечение налоговой инспекции

Информационное  обеспечение Межрайонной налоговой  инспекции № 8 осуществляет отдел  информационных технологий. Его задачи и функции содержатся в Положении  об отделе информационных технологий.

За время  существования отдела была создана  мощная база вычислительной техники  – более 400 современных компьютеров, объединенных в локальную вычислительную сеть.

Следует отметить огромную работу, проведенную  отделом по внедрению режима приема налоговой отчетности в электронном  виде (на электронных носителях и  с помощью средств телекоммуникаций), включавшую в себя обучение специалистов инспекции, проведение кропотливой  разъяснительной работы среди налогоплательщиков и консультирование их.

В налоговой  инспекции используют следующие  компьютерные программы.

Справочная правовая система «Гарант»

 

Справочная  система «Гарант» аналитическая  компьютерная программа, содержащая нормативные  документы  по всем разделам права, с удобным механизмом поиска и  глубокой юридической обработкой.

Система «Гарант» – это все кодексы, действующие  на территории РФ, законы, проекты законов, комментарии к законодательству, разъяснения налоговых органов, судебная и арбитражная практика, формы документов, региональное законодательство.

Справочная  правовая система  «Гарант» уже давно  стала основным инструментом  в  работе  руководителей различного уровня , юристов и бухгалтеров. Ритм современной жизни не всегда позволяет уследить за всеми изменениями российского законодательства, а ведь для принятии правильного решения нужно основываться на актуальные редакции нормативных актов.

СПС «Гарант» на сегодняшний день включает в себя более 900 тысяч нормативных актов  федерального и регионального уровня, а также комментарии к ним. Еженедельно комментарии к ним. Ежедневно пополнение базы составляет порядка 4000 документов.

Информационный  банк данных системы «Гарант» построен по модульному принципу и включает в себя 25 специализированных блоков  по всем разделам российского законодательства и 40 блоков по законодательству субъектов  РФ. Пользователь сам выбирает наполнение базы данных, что позволяет использовать в работе документы, касающиеся именно его сферы  деятельности.

Основными качествами и преимуществами СПС  «Гарант» перед другими справочными  системами, представленными на российском рынке, являются:

1. Единый информационный банк данных, позволяющий получить не только  документы федерального и регионального уровня, но и аналитические материалы , охватывающие данную проблему.
2. Многоэтапная юридическая обработка документов в виде комментариев и ссылок на цитируемые  нормативные акты, которая исключает неоднозначную трактовку материала, делает его актуальным и более понятным.
3. Уникальный поиск по ситуации, с помощью которого можно найти документы без знания  их реквизитов. Пользователь формирует проблему , система выдает ему результат .
4. Наличие в базе в виде отдельных блоков материалов  ведущих экономических изданий, книг с комментариями по налогам и бухучету, электронной версии Практической Энциклопедии  Бухгалтера – бераторов, законодательства в виде схем  и информации по налоговым судебным делам.

За более  чем десять лет своего существования  система «Гарант» зарекомендовала  себя надежным помощником  в работе специалистов разных сфер деятельности. Многочисленные дипломы и награды, а также отзывы и благодарности пользователей, подтверждают ее высокий уровень технологий и сервиса.

Современный интерфейс системы ГАРАНТ интуитивно понятен, эргономичен, элементы его  внешнего вида  и управления обеспечивают максимальное удобство в работе с  системой «Гарант». Все документы  в системе ГАРАНТ предоставлены  с комментариями и разъяснениями  специалистов, также реализована  возможность  сопровождать  тексты документов  собственными комментариями  с гиперссылками на нормативные  акты.

 

 

Программный комплекс «ЕГРЮЛ»

 

Программный комплекс «ЕГРЮЛ» является частью информационной системы Министерства Российской Федерации  по налогам и сборам АИС «Регистрация»  и предназначен для автоматизации  процессов регистрации ЮЛ, подготовки документов и ввода сведений в  ЕГРЮЛ, ведение сводного реестра.

Программные средства разработаны в соответствии с техническим заданием в редакции дополнений 1,2 (далее ТЗ) и описанию постановки задачи в редакции дополнений 1,2,3,4, на АИС «Регистрация» (далее  ОПЗ)

ПК «ЕГРЮЛ»  для территориальных органов  ФНС России обеспечивает выполнение следующих функций:

1. прием документов, содержащих сведения  об ЮЛ и регистрируемых событиях;
2. проведение проверок в соответствии с требованиями Федерального закона № 129 ФЗ от 08.08.2001 года;
3. внесение в Реестр предпринимателей записей по регистрируемым событиям;
4. выдача представителям ЮЛ документов о внесении сведений по регистрируемому событию в ЕГРЮЛ;
5. предоставление содержащихся в ЕГРЮЛ сведений в государственных органы, перечень которых определен в постановлении правительства;
6. предоставление по запросам пользователям сведений из ЕГРЮЛ;
7. передача изменений в ЕГРЮЛ  на вышестоящий уровень;
8. информационное взаимодействие ФНС России с:

а) Пенсионным фондом России (далее ПФР);

б) Фондом  социального страхования России (далее ФСС);

в) Фондом обязательного медицинского страхования (далее ФОМС);

г) Государственным  комитетом Российской Федерации  по статистике (далее ГКС);

д) Лицензирующими органами;

е) Кредитными организациями;

ПК «ЕГРЮЛ»  обеспечивает выполнение функций сбора  и введения сводного реестра для:

1. Управлений ФНС по субъектам Российской Федерации в части касающейся  территориальных налоговых органов (осуществляющих регистрацию ЮЛ находящихся в их юрисдикции;
2. Центрального аппарата ФНС России (Департамента регистрации юридических лиц и учета налогоплательщиков или специализированного подразделения ФНС) – по всей территории РФ.

Состав  программно – технических средств

Программный комплекс «ЕГРЮЛ» разработан на языках программирования Visual C ++ 6.0 и Visual Basik 6.0.

Данная  версия поддерживает работу  в многопользовательском  режиме с нескольких рабочих станций, соединенных по сети с сервером, где установлена доступная с  рабочих стадий БД ПК «ЕГРЮЛ».

Комплекс  технических средств должен включать следующие основные компоненты:

1. Оперативная система Windows 98 и выше;
2. Ms Office 2000 с обязательными компонентами Excel,Word;
3. должна использоваться одна из следующих систем управление  базами данных (СУБД) – MS SQL Server 2000 или Oracle 9i.
4. сетевые программные и аппаратные средства;
5. средства, обеспечивающие гарантированное бесперебойное электропитание.