Современные проблемы проведения налоговой реформы

Таким образом мы получили, что наибольшие веса в общей совокупности уплачиваемых предприятием налогов занимают такие налоговые платежи, как (по мере уменьшения) НДС, налог на прибыль, ЕСН, налог на пользователей а/д., налог на имущество.

Предприятие владеет, пользуется и распоряжается своим имуществом в соответствии с его назначением. Общество списывает со своего баланса основные и оборотные средства, утратившие производственное назначение. Прибыль или убыток, как результат финансово - хозяйственной деятельности предприятия, выделяется в конце каждого квартала года. Балансовая и чистая прибыль определяется в порядке, предусмотренном законодательством. Балансовая прибыль облагается налогом в соответствии с действующим законодательством.

Из годовой бухгалтерской отчетности ООО  за период 2006 - 2008 годы работы я выбрала основные экономические показатели и проанализировала их.

Для качественной оценки проанализируем динамику состава и структуры издержек обращения ООО «Опал» за период с 2006 г. по 2008 г.

Таблица.2.5

Анализ состава и структуры затрат на производство продукции

В 2008 г. в результате изменения объема реализованной продукции сумма прибыли уменьшилась на 35,4 тыс. рублей, за счет изменения структуры и ассортимента реализованной продукции прибыль от реализации возросла на 3,4 тыс. рублей, за счет изменения затрат на 1 рубль товарной продукции прибыль возросла на 198 тыс.руб. В целом прибыль от реализации продукции увеличилась на 166 тыс. рублей.

Таким образом, анализируя таблицу 2.5 можно сделать вывод, что в 2008 г. по сравнению с 2007 г. изменилось влияние всех трех факторов на прибыль от реализации продукции:

1.затраты на 1 рубль реализованной продукции на 38,8%;

2.структура и ассортимент реализованной продукции на 10,5%

3.объем реализации в натуральном выражении на (-49,3%).

Следовательно, дальнейшее сокращение затрат является резервом роса прибыли от реализации продукции на анализируемом предприятии. Общая сумма резерва определяется по графе 4 таблицы 2.5:

3604+358=3962 тыс. рублей.

Важно также произвести анализ состава и структуры себестоимости продукции.

Необходимым условием получения прибыли является превышение выручки от реализации продукции над затратами на ее приобретение и реализацию. Главная факторная цепочка, формирующая прибыль может быть представлена схемой

Затраты-------Объем продаж------- Прибыль

В упрощенном виде прибыль – разность между валовым доходом и издержками обращения торгового предприятия. Такую прибыль принято называть бухгалтерской (валовой), она отражает финансовый результат конкретной деятельности предприятия. Однако, как известно, не все затраты торгового предприятия включаются в издержки обращения.

Все затраты предприятия, учитываемые как в составе издержек обращения, так и относимые на прибыль, в сумме образуют экономические издержки, поскольку они характеризуют совокупность действительных расходов торгового предприятия. Экономические издержки по количеству и объему больше издержек обращения.

За 2007-2008г.г. затраты предприятия уменьшились на 3304 тыс. рублей и составили в 2008г. 8113 тыс. рублей. Наибольший вес в этом уменьшении затрат играют материальные затраты и затраты на оплату труда – 3312 тыс. рублей и 87 тыс. рублей соответственно. Отчисления на социальные нужды уменьшились с 469 до 434 тыс. рублей, т.е. на 35 тыс. рублей. Появилась также отсутствующая в 2007г.статья - прочие расходы – 152 тыс. рублей. Амортизация основных средств уменьшилась на 22 тыс. рублей.

Однако по сравнению с 2006 г. затраты предприятия в 2007 году увеличились на 4789 тыс. рублей. это произошло за счет увеличения материальных затрат с 9562 тыс. рублей на 4462 тыс. рублей. Значительно выросли и затраты на оплату труда на 550 тыс. рублей. Возросли также отчисления на социальные нужды и амортизация основных средств 189 и 15 тыс. рублей соответственно.

За последние три года структура затрат изменилась. Наибольший удельный вес занимают материальные затраты 76,9%, 83,8%, 77% соответственно. Возросли затраты на оплату труда от 9,4% до 13,3%. Поскольку увеличилась доля затрат на оплату труда, то увеличилась и доля отчислений на социальные нужды с 4,22% - 2006г. до 5,4% - 2008г. Для Предприятия характерна высокая доля материальных затрат, так как эта отрасль относится к материалоемким.

Рассматривая структуру затрат по экономическим элементам ООО  «Опал», можно увидеть, что подавляющую долю в ней занимают так называемые «прочие затраты» (Рис.2).

Рис.2. Структура затрат в ООО «Опал» по экономическим элементам

75% - Прочие затраты

12% - Затраты на оплату труда

5% - Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)

5% - Отчисления на социальные нужды

3% - Амортизация основных фондов

Это говорит о том, что в составе издержек производства большую долю занимают накладные расходы (по рассмотренным двум направлениям деятельности эта доля составляет около 75%), что объясняется спецификой деятельности организации. Структура накладных расходов, учитываемых на счете 26 «Общехозяйственные расходы», представлена в следующей диаграмме (Рис.3)

Рис.3. Структура накладных расходов в ООО «Опал»

55% - Расчеты со сторонними организациями

19% - Зарплата непроизводственного персонала

9% - Износ основных средств

7% - Отчисления с заработной платы

4% - Материалы

2% - Начисления в резервный фонд

4% - Прочие

В числе услуг сторонних организаций основную долю занимают оплата коммунальных услуг (потребление электроэнергии, воды, отопления, телефонной связи и т.д.).

На данном предприятии наблюдается положительная тенденция относительно изменений  производительности труда. Согласно таблицы производительность труда в 2008 году по сравнению с 2006 годом увеличилась на 83,11%, производство выполненных работ на одного работника в 2008 году, в сравнении с 2006 годом, увеличилось на 0,9%.

Таблица 2.6

Показатели финансового результата деятельности

ООО «Опал» за 2006-2008г. (тыс. руб.)

Выводы по главе 2.

Проведенный анализ показал, что предприятие находится в устойчивом финансовом положении и имеет достаточную ликвидность активов. У предприятия в 2009 году наблюдаются положительные тенденции:

1.       Рост валюты баланса, то есть увеличение суммы активов.

2.       Улучшились показатели финансовой устойчивости.

3.       Повысился уровень рентабельности.

4.       Уменьшился рост кредиторской задолженности на 70%.

5.       Однако отмечается рост налоговой нагрузки на предприятие.

Глава 3. Основные направления повышения эффективности налоговой реформы

Основная цель работы любого предприятия – получение прибыли от существующей деятельности. Так как изучаемое предприятие в 2008 году получило прибыли в 5 раз больше, чем в 2007 году,  то перед руководством стоит задача продолжать работать такими темпами для увеличении прибыли в дальнейших периодах. Это можно осуществить путем:

1.                               увеличении прибыльности продаж;

2.                               стабилизированием потока денежной наличности и, как следствие улучшатся показатели абсолютной ликвидности баланса и рентабельности.

Пути увеличения прибыли предприятия:

1.       Рост доходов от реализации (выручки) продукции.

2.       Оптимизация затрат.

3.       Повышение уровня рентабельности продукции.

4.       Расширение торговой сети.

5.       Оптимизация налоговых платежей

Рост доходов от реализации зависит от цен на ее продукцию, ее ассортимента и качества, от маркетинговых действий по увеличению спроса, кредитной политики организации и т.п. Специфика отрасли, в которой осуществляет свою деятельность предприятие, заключается в том, что цены на продукцию снижаются в следствии технического прогресса и появление на рынке товаров более прогрессивной технологии.

Анализ динамики роста выручки от реализации и выявление тенденций его развития дает возможность предположить, что в 2009-2010 годах предприятие может увеличить объем реализации товара до 40-50 млн.рублей.

Второй задачей, стоящей перед предприятием, является снижение расходов предприятия. Оптимизация затрат, запасов ценностей, совершенствование их структуры. Основными источниками резерва снижения себестоимости продукции являются:

1.                                   повышение уровня  производительности труда офис-менеджеров.

2.                                   повышение производительности труда, улучшение качества обслуживания и консультации клиентов менеджеров по продажам и старших менеджеров.

3.                                   сокращение коммерческих расходов.

4.                                   поиск поставщиков с более низкими ценами на товар, оптимизации денежных потоков от предприятия к поставщикам с целью достижения определенного объема закупок для получения скидок по товару, получения товарных кредитов и т.п.

Резервы сокращения затрат устанавливаются под каждой статьей расходов за счет конкретных мероприятий (улучшение организации труда, усиление контроля за состоянием складского хозяйства, систематическое проведение инвентаризаций, контроль обоснованностью списания расходных материалов, сравнение прайс-листов поставщиков, проведение переговоров по поводу снижения расценок на товары, заключение договоров поставки с более выгодными для предприятия условиями и т.п.).

Проведение подобных мероприятий позволит снизить расходы предприятия, и, как следствие, увеличить показатели прибыли и рентабельности.

Увеличение выручки, и, соответственно, прибыли предприятия, позволит предприятию погасить свою кредиторскую задолженность.

Еще одна задача, стоящая перед руководством предприятия - улучшение показателей ликвидности баланса. Основной путь для этого – стабилизация денежных потоков для увеличения денежных средств на расчетном счете предприятия и в кассе. Оптимизация денежных потоков предприятия и увеличение денежных средств на балансе предприятия позволит увеличить показатели абсолютной ликвидности баланса. Основной путь для оптимизации денежных потоков – сокращения разрыва времени между отгрузкой товара и получением оплаты за него, проведение систематической инвентаризации дебиторской задолженности. Кроме того, предприятию необходимо периодически проводить инвентаризацию кредиторской задолженности, и вовремя погашать свои долги перед поставщиками и покупателями, работниками по заработной плате, задолженность перед бюджетом по налогам и сборам; что приведет к сокращению объема кредиторской задолженности, и также улучшит показатели абсолютной ликвидности баланса.

При осуществлении плана увеличении прибыли и сокращения затрат, исследуемое предприятие будет иметь свободные денежные средства, и вкладывать их в ликвидные запасы.  Прогноз результатов предприятия приведен в таблице 3.1.

Таблица 3.1.

Анализ плановых финансовых результатов