Анализ финансового состояния организации по данным финансовой отчетности

Организация анализа и планирования затрат по центрам ответственности требует более обширной информации и затрат труда по проведению расчетов, анализа и ведения бухгалтерского учета, что невозможно осуществить при существующем программном обеспечении бухгалтерского учета.

На предприятии присутствует локальная вычислительная сеть с  выделенным сервером, каждое рабочее  место бухгалтера оснащено персональным компьютером. На данный момент бухгалтерский  учет ведется с применением вычислительной техники; используемое программное обеспечение – программа «1С:Бухгалтерия 7.7».

Регулярно возникают  сложности с получением новых  версий программы, отражающих актуальные изменения в законодательстве. Возможностей типовой версии программы «1С:Бухгалтерия 7.7» не достаточно для полной автоматизации ведения бухгалтерского учета, поэтому, ряд хозяйственных операций бухгалтера вносят ручными проводками, предварительно рассчитав суммы на калькуляторе, либо ведут часть учета в табличном редакторе EXСEL, тем самым увеличивая трудозатраты на ручной расчет и двойной ввод информации.

Для качественной автоматизации бухгалтерского учета предприятию предлагается: в рамках интегрированной бухгалтерской ситемы (ИБС) использовать  в качестве прикладного программного обеспечения  – «1С:Бухгалтерия 8.0 КОРП». Предполагается, что разработанная АСБУ без существенных изменений будет использоваться в течение 1 года, что составляет 12 месяцев. Финансирование осуществляется за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, таким образом, предприятие не несет расходов по банковскому кредиту. Данные для расчета экономической эффективности от применения программного продукта приведены в таблице 3.1.

До внедрения системы, за некорректное ведение бухгалтерского учета, задержки в подаче регламентированной отчетности и нарушение сроков оформления необходимой документации налоговыми, финансовыми и другими уполномоченными органами Российской Федерации Челябинской области  предприятие «ЗЛАТО-ПРОГРЕСС» подвергалось штрафам и начислениям пени. В среднем, сумма штрафов и пени составила 166320 руб. в год, что соответствует 13860 руб. в месяц.

Таблица 3.1 – Данные для  расчета эффективности внедрения  АСБУ

Показатели	Приобретение и использование  программного продукта
Объем инвестированных средств, руб.	55969
Длительность инвестиционного этапа, мес., (дн.)	0,7 (21)
Период эксплуатации программного продукта без существенных изменений, мес.	12

Внедрение системы позволит вести бухгалтерский учет в соответствии с действующим законодательством, ускорить процесс оформления документов по производственной деятельности и своевременно предоставлять бухгалтерскую, налоговую и другую отчетность.

Отсутствие внереализационных  расходов в виде штрафов и пеней  составляет экономию от внедрения АСБУ, равную 13860 руб. Затраты переменные равны 2772 руб. в месяц, постоянные – 55969 руб.

Тогда период окупаемости, определяемый по формуле:

                                                                             (3.1)

Так как, при оценке эффективности проекта временной интервал берется месяц, то период инвестиционного этапа округляется до 1 мес. Таким образом, период окупаемости составит 6,05 мес. Исходя из известных формул расчета показателей эффективности инвестиционного проекта, сумма чистого дисконтированного дохода равна 68486 рублей,  индекс доходности – 1,24 и период окупаемости – 6,42 мес. Поскольку, ЧДД > 0, ИД > 1 следовательно, затраты на приобретение и внедрение данного программного продукта оправданы и применение в качестве прикладного программного обеспечения  – «1С:Бухгалтерия 8.0 КОРП».с является эффективным и целесообразным.

3.2 Оптимизация управления оборотными средствами

При исследовании финансового состояния анализируемого предприятия было выявлено, что у предприятия «ЗЛАТО-ПРОГРЕСС» основными проявлениями кризиса являются: дефицит ликвидности, снижение оборотов, увеличение дебиторской задолженности,  обусловленной неплатежеспособностью партнеров, увеличение задолженностей по оплате поставщикам, снижение величины финансовых результатов.

Основными источниками нестабильности являются:

• со стороны покупателей, это изменение ассортиментных предпочтений, снижение объемов заказов, требования снижения цен и предоставления дополнительных отсрочек платежей;
• со стороны поставщиков: срывы и задержки поставок;
• со стороны финансово-кредитных учреждений: сокращение объемов кредитования, невозможность реструктуризации долга, ухудшение финансовых условий кредитования, ужесточение условий получения кредитов.

Выявленные недостатки, вызывают необходимость разработки комплекса мероприятий, направленного на укрепление финансового положения предприятия.

Основные мероприятия  по укреплению финансового положения  предприятий, при определенной финансовой поддержке, следующие:

• внедрение новых форм и методов управления;
• оптимизация управления запасами;
• сокращение дебиторской и кредиторской задолженности.

В качестве мероприятий, направленных на получение предприятием прибыли в будущем, можно считать следующие:

• увеличение объема реализации;
• поиск новых источников получения доходов.

Оценив финансовое состояние  ООО «ЗЛАТО-ПРОГРЕСС», предлагаются к внедрению  мероприятия, которые позволят оптимизировать управление оборотными средствами и укрепить финансовое положение предприятием.

Исходя их проведенного финансового анализа, следует, что   главное  место в структуре оборотных активов занимают запасы, на втором месте стоит дебиторская задолженность, поэтому, предприятию необходимо оптимизировать управление запасами и дебиторской задолженностью.

Проведем расчет  финансовых средств, авансируемых в запасы на 2012 год.  Годовая потребность в  металле (как исходного сырья для металлических изделий) для исследуемого предприятия, составляет 1000 тыс. руб., размер текущих затрат по размещению заказа, доставке товаров и их хранению в расчете на одну поставляемую партию составляет 12 тыс. руб. Размер текущих затрат по хранению составляет 6  тыс. руб. в год, тогда, размер финансовых средств, авансируемых в запасы составит 63 тыс. руб., следовательно, на протяжении года  товар должен доставляться 16 раз (1000 : 63) или каждые 22 дня (360 : 16).

При таких показателях  размера партии и частоты поставки совокупные текущие затраты по обслуживанию товарных запасов будут минимальными.

Предприятию следует  решить вопрос о перезаключении  договоров  с партнерами − поставщиками материалов, в которых пересмотреть сроки, размер партии и периодичность поставок материалов. Эти условия следует определить из вышеприведенных расчетов оптимальных параметров поставок. Решение этого вопроса позволит предприятию оптимизировать размер запасов, значительно ускорит их оборачиваемость, т.е., улучшит управление оборотными средствами.

С целью максимизации денежных средств, ускорения оборачиваемости  дебиторской задолженности,  предприятию  следует разрабатывать широкое  разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием.

Проведем сравнительную  оценку двух вариантов краткосрочного финансирования предприятием – продавцом,  (ООО «ЗЛАТО-ПРОГРЕСС»):

• с предоставлением скидки для скорейшего покрытия потребности в денежных средствах;
• с получением кредита без предоставления скидки.

Исходные данные для  расчета таковы:

• инфляционный рост цен − 2% в месс
• договорный срок оплаты − 1 месяц;
• скидка при оплате по факту отгрузки в начале месяца − 3%;
• банковская ставка по краткосрочному кредиту − 20% годовых;
• рентабельность альтернативных вложений капитала − 10% годовых.

Расчет финансового  результата от оптимизации управления дебиторской задолженностью представлен  в таблице 3.2.

Сравнение показывает, что  при предоставлении скидки, предприятие получает доход больший, чем при использовании кредита, поэтому, предприятию следует в своей кредитной политике воспользоваться системой скидок для покупателей и заказчиков. Это позволит ускорить оборачиваемость и снизить величину дебиторской задолженности.

 

 

Таблица 3.2 − Расчет финансового результата от оптимизации управления

              дебиторской задолженностью

Показатель	Предоставление скидки	Кредит
Индекс цен	1,02	1,02
Коэффициент дисконтирования	0,98	0,98
Потери от скидки с каждой 1000 руб.	30	–
Потери от инфляции с каждой 1000 руб.	–	1000– (1000∙0,98) =  20
Доход от альтернативных вложений капитала, руб.	(1000 – 30)∙ 0,1∙0,98 =95,06	(1000 ∙0,1) ∙0,98 = 98
Оплата процентов, руб.	–	1000∙0,2 : 12 =16,6
Финансовый результат, руб.	95,06 – 30 = 65,06	98 –16,6 – 33,3 =48,1

 

Одним из важных моментов в управлении оборотным капиталом  предприятия  является определение  оптимального соотношения между  дебиторской и кредиторской задолженностями. При этом, необходимо оценивать не только условия своего кредитования покупателей, но и условия кредита поставщиков сырья и материалов с точки зрения уменьшения затрат или увеличения дополнительного дохода, получаемого предприятием. Предположим, что поставщики сырья и материалов предоставляют скидку 5% при оплате в момент отгрузки, либо отсрочку платежа на 45 дней.

Оценка целесообразности использования скидки, с точки  зрения предприятия, использующего  для досрочной оплаты кредит под 20% годовых, представлена в таблице 3.3.

Предприятию выгодно использовать скидки и производить досрочную оплату, однако 5%-ный уровень скидки в данном случае является минимально допустимым, что показывают следующие расчеты.

Минимально допустимый уровень скидки:

20% / 360 ∙ 45 = 3%

Максимально допустимая величина скидки:

1000 ∙ 3% = 30 руб. с  каждой 1000 руб.

 

Таблица 3.3 − Расчет финансового результата (на каждую 1000 руб.)

Показатель	Со скидкой	Без скидки
Оплата за сырье и материалы, руб. Расходы по оплате процентов, руб.	950   950 ∙ 0,2  ∙ 45 : 360 = 23,8	1000
Итого	973,8	1000

 

Таким образом, система  скидок способствует защите предприятия  от инфляционных убытков и относительно дешевому пополнению оборотного капитала в денежной  форме. Анализ расчетов необходимо проводить систематически. Также, необходимо  постоянно контролировать размер и структуру дебиторской  и кредиторской задолженности.

Анализ финансовых результатов  показал тенденцию к снижению прибыли и эффективности производства предприятия за 2009−2011 годы, в основном, за счет повышения затрат. Повышение прибыли и рентабельности может быть достигнуто за счет увеличения объемов работ производственно-технического назначения. Для этого, предприятию предлагается приобрести и внедрить в производство новое высокопроизводительное оборудование. Внедрение этого проекта позволит предприятию, значительно, увеличить прибыль и повысить рентабельность продукции, предприятие получит дополнительную прибыль.

 

Заключение

При предварительной  оценке имущественного положения выяснилось, что собственные источники средств  идут на создание не только основных средств и долгосрочных вложений, но и на оборотные средства.

^{Анализ  ликвидности предприятия  показал,} что условия абсолютной ликвидности не выдержаны в течение трех лет. Предприятие нуждается в большой сумме наиболее ликвидных активах, чтобы  покрыть наиболее срочные обязательства.

Недостаток быстрореализуемых  активов так же имеет большую  величину. Предприятие имеет неустойчивое финансовое состояние, но при котором  всё же сохраняется возможность  восстановления равновесия за счет   пополнения источников собственных средств.