Анализ финансовых результатов (прибыли, убытков) и рентабельности

Содержание

Введение. .......................................................................................................

1.Сущность, роль и значение  показателей прибыли и рентабельности  в 

современных условиях. ...............................................................................

2.Порядок формирования прибыли как налогооблагаемой базы. ..........

3.Факторный анализ прибыли  предприятия. .............................................

4.Анализ рентабельности  хозяйственной деятельности. .........................

5.Анализ резервов увеличения прибыли и рентабельности....................

Выводы. ........................................................................................................

Список литературы. .....................................................................................

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В условиях рыночной экономки и новых форм хозяйствования организации  сталкиваются с рядом ранее не возникавших проблем. Одна из них  квалифицированный выбор партнера на внутреннем и внешнем рынке, поскольку  от этого зависит эффективность  будущего сотрудничества. Основным, если не единственным, источником информации об устойчивости финансового положения  партнера является бухгалтерская отчетность. В рыночной экономике отчетность организации базируется на обобщении  данных бухгалтерского учета и является информационным звеном, связующим организацию  с обществом и ее партнерами пользователями информации о деятельности организации. По данным отчетности проводится анализ результатов хозяйственной деятельности и на основании полученных результатов  делается вывод об эффективности  дальнейшего сотрудничества с этим партнером.

 

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем  рентабельности. Прибыль предприятия  получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов  деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.).

 

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят  от производственной, снабженческой, маркетинговой  и финансовой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют  все стороны хозяйствования.

 

Основными задачами анализа  финансовых результатов деятельности являются:

 

• систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

 

• определение влияния как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты;

 

• выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

 

• оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

 

• разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

 

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов  прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счетам 46, 47, 48 и 80, финансовой отчетности ф.2 "Отчет о прибылях и убытках", а также соответствующие  таблицы бизнес-плана предприятия.

 

Грамотное, эффективное управление формированием прибыли и рентабельности предусматривает построение в организации  соответствующих организационно-методических систем обеспечения этого управления, знания основных механизмов формирования прибыли и рентабельности, использования  современных методов их анализа  и планирования.

 

Наряду с формированием  прибыли и  рентабельности в каждой организации должно быть обеспечение  и эффективное управление их распределением. Необходимо при  этом иметь  в  виду, что каждый цикл распределения  прибыли и рентабельности отчетного  периода это одновременно и процесс  обеспечения эффективных условий их формирования на расширенной основе в предстоящем периоде, реализации целей стратегического развития организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Сущность, роль и значение показателей прибыли и рентабельности в современных условиях.

 

Прибыль - это часть чистого  дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получают предприятия. Только после продажи  продукции чистый доход получает форму прибыли. Количественно она  представляет собой разность между  выручкой (после уплаты налога на добавленную  стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные  и не бюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует  рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его  финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать  в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

 

Экономическая сущность прибыли  является одной из сложных и дискуссионных  проблем в современной экономической  теории.

 

С экономической точки  зрения прибыль - это разность между  денежными поступлениями и денежными  выплатами. С хозяйственной точки  зрения прибыль - это разность между  имущественным состоянием предприятия  на конец и начало отчетного периода. Прибылью считается превышение доходов  над расходами. Обратное положение  называется убытком.

 

Изучение аспектов, связанных  с прибылью, привело нас к пониманию  того, что прибыль, исчисленная в  бухгалтерском учете, не отражает действительного  результата хозяйственной деятельности. Это привело к разграничению  понятий бухгалтерская и экономическая  прибыль. Первая - результат реализации товаров и услуг, вторая - результат "работы" капитала.

 

Идея двух трактовок прибыли (бухгалтерской и экономической) получила развитие благодаря Дэвиду Соломону. Он исходил из предпосылки, что концепция прибыли нужна  для трех целей:

 

1) исчисления налогов;

2) защиты кредиторов;

3) для выбора разумной  инвестиционной политики.

 

Бухгалтерская трактовка  приемлема только для достижения первой цели и абсолютно неприемлема  для достижения третьей.

 

Таким образом, прибыль предприятия - основной фактор его экономического и социального развития. Этот вывод  вытекает из цели предпринимательской  деятельности.

Рентабельность; в отличие  от прибыли предприятия, показывающей эффект предпринимательской деятельности, характеризует эффективность этой деятельности. Рентабельность - относительная  величина, выражающая прибыльность (доходность) предприятия. В рыночной экономике  существует система показателей  рентабельности.

 

Рентабельность продукции  можно рассчитать как по всей реализованной  продукции, так и по отдельным  ее видам.

 

Рентабельность всей реализованной  продукции можно определить как:

 

• процентное отношение прибыли от реализации продукции к затратам на ее производство и реализацию;

 

• процентное отношение прибыли от реализации продукции к выручке от реализованной продукции;

 

• процентное отношение балансовой прибыли к выручке от реализации продукции

 

• отношение чистой прибыли к выручке от реализации продукции. 3

 

Эти показатели дают представление  об эффективности текущих затрат предприятия и степени доходности реализуемой продукции.

 

Рентабельность отдельных  видов продукции зависит от цены и полной себестоимости. Она определяется как процентное отношение цены реализации единицы данной продукции за вычетом  ее полной себестоимости к полной себестоимости единицы данной продукции.

 

Показатели рентабельности используются в процессе анализа  финансово-хозяйственной деятельности, принятия управленческих решений, решений  потенциальных инвесторов об участии  в финансировании инвестиционных проектов.

 

Повышение рентабельности может  быть достигнуто как посредством  увеличения суммы прибыли, так и  путем снижения стоимости производственных фондов. Невыполнение плана прибыли  и увеличение производственных фондов может привести к снижению уровня рентабельности. Поскольку рентабельность - показатель относительный, его рост или снижение возможны и при различном  соотношении темпов изменения прибыли  и фондов.

 

Таким образом, можно сделать  вывод, что показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия  с различных позиций и систематизируются в соответствии с интересами участников экономического процесса.

 

2.Порядок формирования прибыли как налогооблагаемой базы.

 

Напомним, что объектом налога является прибыль, полученная плательщиком. Налогооблагаемая прибыль, в свою очередь, рассчитывается путем уменьшения доходов  организации на сумму произведенных  ею расходов. Из доходов исключаются  суммы налогов, предъявленные плательщиком покупателю.

 

Облагаемые налогом на прибыль организаций доходы подразделяются:

 – на доходы от  реализации товаров (работ, услуг)  и имущественных прав (доходы  от реализации);

 – внереализационные  доходы.

Законодательно установлен перечень необлагаемых доходов.

 

Базой налогообложения по налогу на прибыль организаций является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Если прибыль подлежит обложению по ставкам, отличным от ставки 24%, то база исчисляется плательщиком отдельно. Плательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли  и убытка. Доходы и расходы должны учитываться в денежной форме. Доходы, полученные в натурально-вещественной форме, пересчитываются в денежную форму по цене сделки между покупателем  и продавцом (плательщиком). Налогооблагаемая прибыль определяется нарастающим  итогом с начала налогового периода.

 Расчет налоговой базы  за отчетный (налоговый) период  составляется налогоплательщиком  самостоятельно и содержит следующие  данные:

1. Период, за который определяется  налоговая база.

2. Сумма доходов от  реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе:

 – выручка от реализации  товаров (работ, услуг) собственного  производства, а также от реализации  имущества, имущественных прав;

 – выручка от реализации  ценных бумаг, не обращающихся  на организованном рынке;

 – выручка от реализации  ценных бумаг, обращающихся на  организованном рынке;

– выручка от реализации покупных товаров;

– выручка от реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;

– выручка от реализации основных средств;

– выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих  производств и хозяйств.

3. Сумма расходов, произведенных  в отчетном (налоговом) периоде,  уменьшающих сумму доходов от  реализации, в том числе:

 – расходы на производство  и реализацию товаров (работ,  услуг) собственного производств,  а также расходы, понесенные  при реализации имущества, имущественных  прав. При этом общая сумма  расходов уменьшается на суммы  остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе  и продукции отгруженной, но  не реализованной на конец  отчетного (налогового) периода;

 – расходы, понесенные  при реализации ценных бумаг,  не обращающихся на организованном  рынке;

 – расходы, понесенные  при реализации ценных бумаг,  обращающихся на организованном  рынке;

 – расходы, понесенные  при реализации покупных товаров.

4. Сумма внерациональных  доходов, в том числе:

 – доходы по операциям  с финансовыми инструментами  срочных сделок, обращающимися на  организованном рынке;

 – доходы по операциям  с финансовыми инструментами  срочных сделок, не обращающимися  на организованном рынке,

5. Сумма внерациональных  расходов, в частности:

 – расходы по операциям  с финансовыми инструментами  срочных сделок, обращающимися на  организованном рынке;

 – расходы по операциям  с финансовыми инструментами  срочных сделок, не обращающимися  на организованном рынке.

6. Прибыль (убыток) от внерациональных  операций.

7. Итого налоговая база  за отчетный (налоговый) период.

 

3.Факторный анализ  прибыли предприятия.

Конечный финансовый результат  деятельности предприятия – это  балансовая прибыль (убыток) отчетного  периода, представляющая собой алгебраическую сумму результата от реализации продукции (работ, услуг); результата от финансовой деятельности; сальдо доходов и расходов от прочих внереализационных операций. Формализованный расчет балансовой прибыли представлен так:

 

Рб = Рр ± Рф ± Рвн

 

где Рб — балансовая прибыль  или убыток;

 

Рр — результат (прибыль  или убыток) от реализации продукции (работ, услуг);

 

Рф — результат от финансовой деятельности;

 

Рвн — сальдо доходов  и расходов от прочих внереализационных  операций.