Бюджетирование и калькулирование себестоимости продукции животноводства, а именно, молока на предприятии СПК «Путь к новой жизни» д. Бар

      При составлении баланса необходимо обратить внимание на величину чистого  оборотного капитала. Увеличение его  соответствует оттоку реальных денег. Он должен финансироваться за счет акционерного капитала или долгосрочных обязательств.

      Сопоставление активов и собственного капитала и долгосрочных обязательств позволяет  определить потребность в краткосрочных  обязательствах. И, если предыдущие бюджеты были составлены методически правильно, то в прогнозном бюджете сумма активов предприятия должна равняться сумме обязательств и его собственного капитала.

      Таким образом, составляется первоначальный вариант прогнозируемого баланса. Составлением прогнозируемого баланса заканчивается первый этап работы над генеральным бюджетом. Затем необходимо провести анализ баланса. Если в результате анализа возникнут проблемы, отрицательно влияющие на уровень платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия, то разработанные ранее частные сметы корректируются. При этом планирование и составление бюджета являются единым процессом управления.

      3.2.Бюджет  и контроль затрат по центрам  ответственности

      Система управления бюджетированием представляет собой комплексную систему, основными элементами которой являются следующие центры ответственности:

• по доходам, основными функциями, которого являются принятие решений по управлению маркетингом и коммерцией (формирует смету продаж на основе прогноза сбыта, заключает договоры, контракты и т.п.);
• по расходам, основными функциями, которого являются задачи управления производственным процессом и его техническим обеспечением (формирование бюджета закупок сырья, материалов, комплектующих с учетом производственной программой, формирование бюджета текущего и капитального ремонта оборудования т.п.);
• по прибыли, основными функциями, которого является управление финансами и экономикой (прогноз прибылей и убытков, формирование налоговых и страховых платежей и т.п.);
• по инвестициям, основными функциями, которого являются управление техническим развитием, решение кадровых вопросов.

      Управление  бюджетированием начинается с назначения директора по бюджету, который несет  ответственность за исполнение бюджета, подготовительный процесс, стандартизацию проектных форм, сбор и сопоставление данных, проверку информации и предоставление отчетов.

      Контроль  должен осуществляться с помощью  специально разработанных правил, необходимых  для выявления отклонений фактических  состояний бюджетов от плановых. 
 
 
 

      Данные  правила должны позволять:

• оперативно анализировать фактические отклонения от плановых значений;
• разрабатывать мероприятия по устранению причин роста непроизводственных затрат;
• своевременно представлять руководству организации аналитические материалы по исполнению соответствующих бюджетов и сводного бюджета.

      Особое  внимание следует уделять расходной  части комплексного бюджета, так  как от качества управления затратами  зависит эффективность финансово-хозяйственной  деятельности организации.

      В течение бюджетного периода необходимо сопоставлять фактические результаты по каждой составляющей комплексного бюджета, в том числе по функциональным бюджетам со сметными значениями. Результаты сравнения должны оформляться и представляться составителями смет для своевременного и объективного внесения изменений в последующие периоды.

      Контроль  исполнения бюджетов должен осуществляться с учетом следующих принципов:

      - проведение текущего и итогового  контроля;

      - проведение контроля не только  в целом по организации, но и по каждому структурному подразделению в разрезе статей затрат;

      - выявление причин и виновников  отклонений от исполнения планов;

      - корректировка смет с учетом  мероприятий по устранению отрицательных  отклонений.

      Текущий контроль позволяет оценивать промежуточные результаты исполнения каждого бюджета непосредственно в ходе отчетного периода, выявлять отклонения от плановых заданий.

      Учет  отклонений ведется на основе бухгалтерского учета и отчетности с использованием данных оперативного учета. Так, например, анализ отклонений по оперативному бюджету предприятия проводится на основе отчета о финансовых результатах.

      Итоговый  контроль оценивает работу ответственных  за исполнение бюджетов лиц, создает  предпосылки для проведения изменений в деятельности предприятия. Составление и анализ исполнения каждого бюджета должно представлять собой непрерывный динамический процесс, в котором участвуют все основные подразделения предприятия. 

      Мы  рассмотрим порядок составления  бюджетов на примере хозяйственной  деятельности СПК «Путь к новой жизни» Воскресенского района Нижегородской области в 2009 году. 

      В хозяйстве СПК «Путь к новой жизни» составляются бюджеты с разбивкой по кварталам. 

      Процесс бюджетирования начинается с составления  бюджета продаж. Качество составления  бюджета продаж непосредственным образом влияет на процесс бюджетирования и успешную работу предприятия. Данный бюджет составляется с использованием прогноза продаж цен на готовую продукцию и т.п. 

      Так как изучаемое хозяйство специализируется в том числе и на производстве молока, рассмотрим частный бюджет продаж молока. 

                                                                                                                  Таблица 3.1

    Бюджет  продаж молока на 2009год  в хозяйстве СПК «Путь к новой жизни»

 

      На  основании заключенных договоров  о продаже продукции, можно выяснить, выполнился ли план по продаже молока на 2009 год. 

                                                                                                                 Таблица 3.2

    Сравнение планируемого бюджета  продаж молока с фактическим  объемом продаж в  хозяйстве СПК «Путь к новой жизни»

 

      Судя  по данным таблицы 3.2 видно, что существуют отклонения в себестоимости продукции, и, соответственно в прибыли от продажи  молока.

      Снижение фактической себестоимости молока по сравнению с плановой произошло по ряду причин. А именно, одна из причин заключается в том, что фактические затраты на содержание основных средств в  значительно уменьшились по сравнению с плановыми, так как не производился капитальный ремонт коровника, как было запланировано, что естественным образом сказалось на уменьшении себестоимости. Но эти затраты будут перенесены на следующий год, и, возможно, они возрастут из-за инфляционных процессов. Этих затрат можно  избежать, если вовремя  производить оценку состояния зданий и сооружений и их косметический ремонт. Но в 2009 году прибыль хозяйства оказалась выше запланированной на 952 тыс. руб.

      Бюджет  производства составляется исходя из бюджета продаж с учетом необходимой  для предприятия динамики остатков готовой продукции на складе.

                                                                                                                     Таблица 3.3

    Формирование  бюджета производства молока на 2009год 

    в СПК «Путь к новой жизни»

 

      Одновременно  с бюджетом производства следует  составлять бюджет затрат на производство.

                                                                                                                     Таблица 3.4

    Планируемый бюджет затрат на производство молока на 2009год

    в СПК «Путь к  новой жизни»