Общая программа аудит операций по учету  денежных средств на валютных счетах в банке ООО НювчимскийЛеспромхоз (счета 52).

     1. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.

     2. Аудит оформления первичных документов.

     3. Отражение в учете необходимых  субсчетов к счету 52 «Валютный  счет»

     4. Наличие валютных счетов за  рубежом и законность их открытия.

     5. Аудит документов, подтверждающих остатки денежных средств на валютных счетах на конец отчетного периода.

     6. Аудит документов, подтверждающих  записи в выписках банка и  учетных регистрах.

     7. Аудит полноты оприходования  полученной в банке валюты.

     8. Своевременность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с движением денежных средств на валютных счетах.

     9. Правильность отражения в бухгалтерском  учете курсовых разниц по счетам 52 «Валютный счет».

     10. Правильность отнесения затрат, оплаченных непосредственно с  валютного счета, на себестоимость продукции (работ, услуг), на счета учета внереализационных доходов и расходов, прочих операционных доходов и расходов в целях бухгалтерского учета и налогообложения.

     11. Правильность отражения в учете  операций по покупке и продаже валюты.

     12. Выполнение требований по обязательной  продаже валюты и правильность  отражения в учете этих операций.

     13. Использование приобретенной валюты  не по целевому назначению.

     14. Наличие операций, связанных с  движением капитала, без лицензии  ЦБ РФ.

     15. Расчеты, не предусмотренные действующим  законодательством между резидентами  в иностранной валюте.

     16. Соответствие назначения и характера  платежа условиям договора, нормативным  и законодательным актам.

     17. Полнота и своевременность поступления  и оприходования валютной выручки в уполномоченных банках РФ.

     18. Полнота, соответствие и своевременность  оплаты оприходованных импортных  товаров условиям контракта.

     19. Корректировка налогооблагаемой  прибыли на сумму курсовых  разниц.

     К типичным ошибкам при проверке операций по валютному счету ООО НювчимскийЛеспромхоз аудитор отнес:

     — наличие исправлений в платежных  документах;

     — нарушение порядка покупки и  обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ;

     — неправильный пересчет курса валюты;

     — «висты платежных документов, послуживших основанием для оплаты с валютного счета, не переведены на русский язык;

2.2.Расчет  уровня существенности и аудиторского  риска

 

     Таблица 7

     Расчет  уровня существенности.

 

           Находим среднее  арифметическое показателей в столбце  №4

     (1984,15+5939,14+955,3+13801,3+5185,36)/5 = 5573,05

           Наименьшее значение отличается от среднего почти на 83%

           Наибольшее значение отличается от среднего на 147,64%

           Отсюда делаем вывод, что для определения уровня существенности нужно взять всего 2 числа, которые  незначительно отличаются от среднего.

     Рассчитаем  новое среднее арифметическое (5939,14+5185,36)/2 = 5562,07

           Полученную величину допустимо округлить до 5600 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением  уровня существенности до и после  округления составляет:

     (6000- 5562,07)/5562,04*100 = 7,9%, что находится в  пределах 20%; 

     Проверяемая организация     ООО НювчимскийЛеспромхоз

     Период  аудита                                                   01.01.2011 – 31.03.2011                  

     Количество  человеко-часов                              168         

     Руководитель  аудиторской группы              Петров В.А., главный                              специалист, аттестат №567893

     Состав  аудиторской группы                  Петров В.А., Порошина Л.Л

     Планируемый аудиторский риск                       4%  

     Планируемый уровень существенности           7,9%

     Таблица 8

2.3.Программа  аудита

 

     Таблица 9

     Программа аудита

 

3. Методика аудиторской проверки, расчет уровня существенности и аудиторского риска

3.1. Источники и методы сбора аудиторских  доказательств

 

     Источниками информации для проверки в ООО  «Нювчимский леспромхоз» являются: кассовая книга (ф. № КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств [ф. № КО-5), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. N5 КО-3), журнал регистрации депонентов, отчеты кассира с приложенными первичными документами {приходными кассовыми ордерами (форма № КО-1), расходными кассовыми ордерами (ф. № КО-2), расчетно-платежными ведомостями (Ф. № 49), платежными ведомостями (ф. № 53), квитанциями и др.), чековые денежные книжки, акты инвентаризации наличных денежных средств (ф. № ИНВ-15), инвентаризационные описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (ф. № ИНВ-16) и др., учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 50,51, 52, 55, 57 и др., Главная книга, Положение об учетной политике, баланс предприятия (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), отчет о движении денежных средств (форма № 4) и др.

     Кассовые  операции целесообразно проверять  сплошным методом.

     Аудиторская проверка кассовых операций в ООО  «Нювчимский леспромхоз» организуется в такой последовательности:

     >   инвентаризация кассы и обследование  условий хранения денежных средств;

     >   проверка правильности документального  оформления операций;

      >   проверка полноты и своевременности  оприходования денежных средств;

     >   аудиторская проверка правильности  списания денег в расход;

     >  проверка соблюдения кассовой  и финансовой дисциплины;

      >  проверка правильности отражения  операций на счетах бухгалтерского учета;

     >   оформление результатов проверки.

     При составлении программы проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. С помощью тестирования аудитор дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета в организации.