Формирование современных профессий бухгалтера и аудитора

Элементы учетной политики

Альтернативный                 вариант

Вариант, принятый в         организации

Основание

ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ

Рабочий план счетов

План счетов для организаций с упрощенной системой налогообложения

Формируется на основании типового плана   счетов.

пункт 3 ст. 6 №129 - ФЗ             «О бухгалтерском учете»

формы регистров бухгалтерского учета

хронологические

систематические

пункты 8, 19 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ,  
пункт 5 ПБУ 1/98.

Инвентаризация

Проведение инвентаризации в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» №129

• основных средств, капитальных вложений и оборудования к установке     1 раз в 3 года,
• МПЗ ежегодно на 1 октября текущего года;
• кассы проводить ежемесячно перед составлением бух. отчетности;
• проводить ежеквартально инвентаризацию расчетов с дебиторами  и кредиторами;

по всем остальным основ. счетам перед составлением    годовой бухгалтерской отчетности.

статья 12 ФЗ о бухгалтерском учете, 
пункты 26-28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, 
пункт 5 ПБУ 1/98

Контроль хозяйственных операций

Контрольные функции возлагаются  на главного бухгалтера.

контрольные функции возлагаются на отдельных работников.

пункт 3 ст. 1 № 129 -ФЗ «О бухгалтерском учете»

Организация         ведения          бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет       организации ведет штатный бухгалтер

Бухгалтерский учет организации ведет бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером

п.2 ст. 6 ФЗ от 21.11.1996 г.             N 129-ФЗ "О бухгалтерском    учете"

Организационная структура  учета

Функциональная

Линейная

пункт 3 ст. 5 ФЗ «О бухгалтерском учете» №129

Форма учета 
 

Упрощенная форма

журнально-ордерная  с  использованием компьютерной техники и программного обеспечения «1С Предприятие»

пункты 8,19 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, пункт 5 ПБУ 1/98.

Формы отчетности

Упрощенная

типовые

Приказ Минфина № 67н

Способ представления отчетности

автоматизировано

лично

пункт 6 ст. 13 ФЗ № 129          «О бухгалтерском учете»

МЕТОДИЧЕСКИЙ  РАЗДЕЛ

Лимит стоимости основных средств

Не относятся к основным средствам и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе МПЗ активы стоимостью меньше 10000 руб.

Не относятся к основным средствам и отражаются в бухгалтерском  учете и отчетности в составе  МПЗ активы стоимостью не более 20000 руб.

п. 18 Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" пунт 5 ПБУ 6/01"

Способ начисления амортизационных отчислений по основным средствам

Нелинейный способ (способ уменьш.остатка; исходя из остаточ.стоимости  за минусом начисленной амортизации  ОС на нач.месяца, умноженной на дробь (в числителе коэффициент не выше 3, в знаменателе – оставшийся срок полезного использования)

Линейный способ (первоначальная стоимость умножить на норму амортизации).

п. 18, 19 Приказа Минфина  РФ от 30.03.2001 г. N 26н "Об утверждении  Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" 
 
п. 48 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)

Переоценка первоначальной стоимости основных средств

Производится по решению организации не чаще одного раз в год (на начало отчетного года) путем прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

Не производится.

п. 14, 15 Приказа Минфина  РФ от 30.03.2001 г. N 26н "Об утверждении  Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" 
 
п. 49 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)

Способ начисления амортизационных отчислений по нематериальным активам

Способ уменьшаемого остатка

Линейный способ.

п. 56 "Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.) 
 
п. 29 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" (утв. Приказом Минфина № 153н от 27.12.2007)

Переоценка нематериальных активов

Производится по текущей рыночной Стоимости, определяемой исключительно по данным активного рынка этих нематериальных активов.

Не производится.

п.17 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" (утв. Приказом Минфина № 153н от 27.12.2007)

Оценка списания материально-производственных запасов (включая товары, кроме учитываемых по продажным ценам)

По себестоимости каждой единицы

По средней себестоимости.

п. 58, 60 "Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.) 
 
п. 16 Приказа Минфина РФ от 09.062001 г. N 44н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01

Синтетический учет заготовления материалов

По учетным ценам с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей".

По фактической себестоимости заготовления.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)

Синтетический учет полуфабрикатов собственного производства

С использованием счета 21 "Полуфабрикаты собственного производства";

Без использования счета 21 и отражением полуфабрикатов собственного производства в составе незавершенного производства на счете 20.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 21)

Списание затрат по ремонту  основных средств

Учитываются по счету 97 "Расходы будущих периодов" с равномерным отнесением на издержки производства и обращения в течении установленного предприятием срока;

Сразу на издержки производства и обращения.

п.72 "Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н) 
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)

Списание общехозяйственных расходов

Общехозяйственные расходы ежемесячно распределяются на сч. 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (порядок распределения);

Общехозяйственные расходы в качестве Условно-постоянных ежемесячно списываются Д-т сч. 90 "Продажи".

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 26)

Оценка готовой продукции, отгруженной продукции

Плановой (нормативной) себестоимости (используется счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)").

Учет готовой продукции  ведется по фактической производственной себестоимости (счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" не используется).

п. 59, 61 "Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ", утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н

Распределение расходов на продажу

Расходы на продажу списываются в дебет счета 90 частично, путем распределения в соответствии с пояснениями к счету 44 Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Расходы на продажу (счет 44) полностью списываются в дебет счета 90 "Продажи".

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 44)

Оценка незавершенного производства в массовом и серийном производстве

По прямым статьям расходов;

По фактической себестоимости.

п. 64 "Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н)

Признание выручки продукции с длительным циклом изготовления

По мере готовности этапа работы, услуги, части продукции (при выборе этого варианта раскрываются способы определения готовности работ, услуг, продукции) (используется счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам").

По завершению выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом.

п. 13 и п. 17 Положения по бухгалтерского учета "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н)

Способ определения стоимости финансового актива при его выбытии

По средней первоначальной стоимости;

По первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

п. 26 Приказа Минфина РФ от 10.12.2002 г. N 126н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений ПБУ 19/02"

Элементы учетной политики

Альтернативный                       вариант

Вариант, принятый в          организации

Основание

ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ

Рабочий план счетов

План счетов налогового учета

Не применяется

статья 313, 314 НК РФ

Контроль хоз. операций

Передает контрольные функции  главному бухгалтеру

передает контр. функции отдельным работникам

статья 313 НК РФ

Организационная структура учета

функциональная

Линейная

статья 313 НК РФ

Форма учета 
 

Упрощенная форма

Автоматизированная  с использованием программного обеспечения «1С Предприятие»

статьи 313, 314 НК РФ

Способ представления отчетности 

автоматизировано

лично

статья 313 НКРФ

Обработка учетной информации

В ручную

Автоматизированная

статья 313, НК РФ

Способ ведения учета

Способ учета применяемы при УСН

Ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями НК РФ

ст.313,314 НК РФ

МЕТОДИЧЕСКИЙ  РАЗДЕЛ

Организация налогового учета

на основе данных бухгалтерского учете в специальных налоговых регистрах

Налоговый учет в организации ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

ст. 313, 314 Налогового кодекса  РФ

Определение даты получения  дохода (осуществления расхода)

по кассовому методу.

Налоговый учет в организации ведется по методу начисления.

ст. 271, 273 Налогового кодекса  РФ

Методы списания сырья и материалов при определении размера материальных расходов

по стоимости единицы  запасов

По средней себестоимости.

ст. 254 Налогового кодекса РФ

Методы оценки стоимости  покупных товаров, уменьшающей доходы от их реализации

по стоимости единицы  товара.

По средней стоимости.

п. 1 ст. 268 Налогового кодекса  РФ

Методы начисления амортизации

нелинейный (кроме зданий, сооружений и передаточных устройств, входящих в 8-10 амортизационные группы).

Линейный.

п. 1 ст. 259 Налогового кодекса  РФ

Метод учета расходов на капитальные вложения в основные средства

включаются в состав расходов отчетного (налогового) периода в  размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.

Капитальные вложения увеличивают  первоначальную стоимость основного средства.

п. 1.1. ст. 259 Налогового кодекса  РФ

Распределение по периодам дохода от реализации в производствах с длительным (более одного года) технологическим циклом

другим методом с соблюдением принципа равномерности

Равномерно пропорционально понесенным в отчетном (налоговом) периоде расходам в общих расходах на производство продукта (выполнение работы, оказание услуги).

ст. 316 Налогового кодекса РФ

Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг)

материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ;

расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

суммы ЕСН по персоналу, участвующему в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

расходы на обязательное пенсионное страхование персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

- материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ; 
-  расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг; 
- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

п. 1 ст. 318 Налогового кодекса  РФ

Учет прямых расходов налогоплательщиками, оказывающими услуги

относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации услуг, в стоимости которых они учтены;

Прямые расходы, связанные с оказанием услуг в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

п. 2 ст. 318 Налогового кодекса  РФ

Порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги)

по фактическим производственным затратам

По прямым статьям расходов.

п. 1 ст. 319 Налогового кодекса  РФ

Порядок формирования стоимости приобретения товаров

покупная стоимость товаров, а также расходы на доставку этих товаров до складов организации;

В стоимость приобретения товаров включается только покупная стоимость товаров.

ст. 320 Налогового кодекса РФ

Распределение платежей по налогу на прибыль и авансовых платежей, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, между обособленными подразделениями

Распределение с использованием показателя суммы расходов на оплату труда.

Распределение с использованием показателя среднесписочной численности работников

п. 2 ст. 288 Налогового кодекса  РФ

Порядок уплаты ежемес. авансовых платежей по налогу на прибыль

ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.

В случае, если организация является плательщиком ежемес. авансовых платежей, осуществлять их уплату в размере 1/3 квартального авансового платежа.

п. 2 ст. 286 Налогового кодекса  РФ