Характеристика и значение финансовой отчетности

Такое деление  необходимо для пользователей финансовой отчетностью, при анализе хозяйственной  деятельности. Более высокий удельный вес собственного капитала в структуре пассива баланса говорит об устойчивом финансовом положении субъекта.

                    Финансовые результаты- результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный год (разница между доходами и расходами). Элементами измерения финансовых результатов являются доходы и расходы.

                    Доходы- это увеличение активов  либо уменьшение обязательств  в отчетном периоде; расходы-  это уменьшение активов либо  увеличение обязательств в отчетном периоде (вклады владельцев в уставный капитал не являются доходом субъекта, а распределение собственного капитала владельцам субъекта- расходом).

                    Хозяйствующий субъект в финансовой  отчетности может представить  доходы и расходы по видам деятельности (производствам). Например, доходы и расходы по промышленному производству, посреднической деятельности, сельскому хозяйству и т.д., а также произвести разделение доходов и расходов по обычной деятельности и чрезвычайным ситуациям. Следует учитывать, что статьи доходов и расходов у одних субъектов будут относиться к обычной деятельности, у других к чрезвычайным ситуациям.

                    Доход - это результат от основной и неосновной деятельности субъекта. Доход от основной деятельности субъект получает от реализации продукции, работ и услуг, а также от реализации товарно-материальных ценностей, аренды, инвестиционной деятельности и др.; от неосновной деятельности- включает следующие статьи: доход от реализации нематериальных активов, основных средств, ценных бумаг, доход по акциям и в виде процентов, от курсовой разницы и др.

                     Расходы- расходы, связанные с производством продукции, работ и услуг, управлением производство, убытки от основной и неосновной деятельности и то чрезвычайных ситуаций. Расходы обычно принимают форму оттока или использование активов ( денежных средств, материальных запасов, основных средств и др.). Убытки- уменьшение экономической выгоды; по своей природе они не отличаются от других расходов и не являются отдельным элемнтом.

                     Признание элементов финансовых отчетов- это процесс включения в бухгалтерский баланс или отчет о результатах финансово – хозяйственной деятельности статьи, которая соответствует определению элемента и удовлетворяет следующим критерииям признания:

                   - существует вероятность того, что  любая будущая выгода, подлежащая отражению на данной статье, может поступить субъекту или выбыть от него;

                   -  статья имеет стоимость, которую  можно измерить с большой достоверностью.

                   Оценка элементов  финансовых отчетов. Оценка является методом определения стоимости, по которой активы и обязательства признаются и фиксируются в финансовых отчетах субъекта. Различают следующие виды оценок:

                    первоначальная стоимость- активы отражаются по цене их приобретения, установленной по согласованию сторон. Обязательства отражаются по сумме поступлений, которые будут выплачены для погашения обязательств при нормальном стечении обстоятельств;

                   текущая стоимость- активы отражаются в отчетности по сумме денежных средств, которые должны быть выплачены в том случае, если бы этот или аналогичный ему актив был приобретен в последнее время. Обязательства отражаются в отчетности по недисконтированной оценке, которая потребуется, чтобы погасить это обязательство;

                    стоимость реализации- активы отражаются в оценке, которая может быть получена от их продажи. Обязательства отражаются по стоимости их погашения, которая представляет собой недисконтированную сумму средств, требующихся для их погашения;

                    дисконтированная стоимость- активы отражаются по текущей стоимости, представляющую собой дисконтированную стоимость будущих поступлений денежных средств, которые должны дегенирировать активы в ходе обычной деятельности субъекта;

                    балансовая стоимость- стоимость, активов и обязательств по цене их отражения в балансе на отчетную дату.

                     За основу для оценки активов  и обязательств при составлении финансовых отчетов субъекты принимают первоначальную стоимость. Эта стоимость используется в сочетании с другими методами оценки.

                     Рассмотрим содержание и порядок  составления финансовой отчетности  и пояснительной записки к  ней.

           Бухгалтерский баланс- основная форма годового отчета предприятия. До составления баланса необходимо сверить обороты и остатки по всем синтетическим счетам в учетных регистрах с данными аналитического учета. Для сопоставимости данных балансов на начало и конец года номенклатура статей утвержденного баланса на начало года должна быть приведена в соответствие с номенклатурой и группировкой разделов и статей, утвержденных для баланса на конец года (если имели место изменения в номенклатуре статей баланса).

              Бухгалтерский баланс должен содержать информацию, определенную в стандарте бухгалтерского учета № 2 «Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в финансовых отчетах» и в «Методических рекомендациях по составлению отчетности», которые

Утверждены Приказом Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита Министерством финансов Республики Казахстан 21 мая 1997 года № 7.

        Баланс составляется на основании остатков по счетам, показанным в Главной книге или в машинограмме «Главная книга».

          Баланс состоит из двух частей: актива и пассива, в которых соответственно отражаются активы, собственный капитал и обязательства. Активы и обязательства классифицируются как долгосрочные и текущие. Кроме того, в балансе приводится справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Справка составляется по данным системы учета, ведущегося по забалансовым счетам. Бухгалтерский баланс приведен ниже (сокращенная форма).

            Взаимные зачеты между статьями текущих активов и текущих обязательств в балансе не допускаются. Отдельные статьи баланса не должны включаться в другие ста-тьи или «сворачиваться» (например, дебиторская задолженность перекрывается кредиторской).

         Определение в балансе текущих активов и обязательств и раскрытие их итоговых сумм представляет информацию, помогающую пользователям финансовой отчетности в анализе финансового положения юридического лица.

          Итоговые суммы долгосрочных, текущих активов, собственного капитала, долгосрочных и текущих обязательств должны быть раскрыты в бухгалтерском балансе.

Данные статей баланса на конец отчетного года должны быть подтверждены инвентаризацией, проведенной в установленном порядке.

               

По данным баланса  осуществляется анализ финансового положения предприятия.

        Отчет о результатах финансово- хозяйственной деятельности является основной формой, раскрывающей обобщенно счета доходов и расходов.

         Отчет должен содержать следующие  показатели финансово- хозяйственной деятельности:

         - доход от реализации продукции, работ и услуг. Доход отражается за минусом НДС, акцизов и других налогов и обязательных платежей, за исключением стоимости возвращенных товаров, скидок с цены и продаж, предоставленных покупателям;

         - себестоимость реализованной продукции, работ и услуг включает фактические затраты предприятия, непосредственно связанные с производством продукции, работ и услуг;

         - валовой доход - финансовый результат от реализации продукции, работ и услуг.

Определяется  как разница между доходами от реализации и себестоимостью реализованной продукции, работ и услуг в результате осуществления основной деятельности предприятия

         - расходы периода- расходы, не  включаемые в производственную  себестоимость продукции, работ  и услуг: общие и административные расходы, расходы по реализации,

расходы на выплату  процентов;

         - доход (убыток) от основной деятельности- разница между валовым доходом и расходом периода;

         - доход (убыток) от неосновной  деятельности- доход (убыток) от операций, непосредственно не связанных с основной деятельностью предприятия (реализация нематериальных активов, основных средств, ценных бумаг, субсидии и т.п.);

         - доход (убыток) от обычной деятельности  налогообложения- результат от объединения дохода (убытка) от основной и неосновной деятельности;

         - расходы по подоходному налогу- расходы по подоходному налогу, определенные за отчетный период, согласно положений, заложенных в стандарте бухгалтерского учета 11 «Учет по подоходному налогу».

         -  доход (убыток) от обычной  деятельности после налогообложения-  доход (убыток) от обычной деятельности до налогообложения за минусом суммы подоходного налога;

         - доход (убыток) от чрезвычайных  ситуаций- сальдированный результат от чрезвычайных ситуаций, имевших место в отчетном периоде;

         - чистый доход (убыток)- чистый  доход (убыток), полученный предприятием за отчетный период.

            Отчет о результатах финансово  – хозяйственной деятельности  приведен ниже.

  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   
 
 
 
 
 

                                                                                                                                                               Утверждено

                                                                                                                                              Министерством финансов

                                                                                                                                              Республики Казахстан 
 

 

            

                                                   Баланс предприятия

Наименование  организации_____________________________________

Местонахождение______________________________________________

                                    На 1______________________ 200__________ г

Вид деятельности организации___________________________________

Орган управления государственным имуществом___________________________

Единица измерения_____________________________________________________

Срок представления_____________________________________________________

Фактически представлен___________________________________________________