Характеристика и значение финансовой отчетности

Для каждого  синтетического счета в ней отводят  один лист. В книге находят отражение остатков и обороты по всем синтетическим счетам. Обороты и остатки по субсчетам отражают в соответсвующих учетных регистрах и в Главную книгу не записывают.

При открытии книги  в нее записывают остаток на начало года (месяца), обороты по дебиту каждого счета берут из журналов-ордеров, ведомостей, машинограмм, построенных по типу журналов-ордеров, в разделе корреспондирующих кредитуемых счетов, а обороты по кредиту записывают общей суммой. Расшифровку кредитовых оборотов по корреспондирующим счетам делают в соответствующих журналах- ордерах, ведомостях или машинограммах, что исключает дублирование записей.

            Данные регистров и Главной  книги используют для заполнения баланса и соответствующих форм отчетности. Главная книга заполненная по счету 1010 «Наличность в кассе в национальной валюте» приведена ниже. 

   При компьютеризации учета вместо приведенной Главной книги, применяется Машинограмма- Главная книга.

                                3. Составление финансовой отчетности.

             Финансовая отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о результатах финансово- хозяйственной деятельности, отчета о движении денежных средств, пояснительной записки к ним и другой дополнительной информации.

              Целью финансовой отчетности  является обеспечение пользователей  полезной, значимой и достоверной  информацией о финансовом положении и результатах деятельности за отчетный период.

               Разным пользователям финансовой  информации о деятельности предприятия  необходимы следующие данные:

              - инвесторы- требуют информацию  о том, насколько адекватен получаемый ими доход степени рискованности сделанных инвестиций; должны ли они продавать, покупать  или продолжать держать свою долю в активах предприятия; будет ли способно предприятие удовлетворить их ожидания в отношении выплаченных дивидендов;

              - кредиторы - требуют информацию о возможностях погашения займов и выплаты процентов;

              -  поставщики – требуют информацию  о способности предприятия во время погасить кредиторскую задолженность;

              -  покупатели- заинтересованы в  том, какой период времени предприятие сможет

продолжать свою деятельность, особенно в тех случаях  когда они имеют долгосрочные связи в части кооперированных  поставок;

              -  служащие- заинтересованы в  стабильности и рентабельности  деятельности предприятия для  оценки своих перспектив занятости, перспектив получения различных финансовых  и других льгот и выплат предприятия, продолжения дальнейшей работы по найму, а как акционеры в стабильном получении дивидендов;

           - правительство и его органы- заинтересовано в информации, необходимой для разработки экономической политики в отношении предприятий, включая налоговые меры, а также для сбора статистических данных;

           -  общественность - заинтересована  в получении информации, имея  в виду возможность получения рабочих мест, развитии данного населенного пункта, региона.

            Финансовая отчетность содержит  информацию необходимую для выработки инвестиционной политики и политики предприятия в области кредитования, оценки будущих денежных потоков, оценки ресурсов и обязательств предприятия и деятельности его руководящих органов.

             Несмотря на различие интересов  пользователей финансовой отчетности предприятий, основным условием существования предприятия является достаточность капитала для его деятельности. Поэтому основным требованием ( при прочих равных условиях) является то, чтобы собственники капитала и другие инвесторы были удовлетворены информацией, которую они получают от предприятия. Это положение считается общей чертой в информационных запросах всех пользователей. В общем плане пользователи заинтересованы в следующей информации. 
 

            Финансовые отчеты взаимосвязаны,  так как они отражают различных  факты одних и тех же хозяйственных  операций. Каждый отчет представляет различную информацию, которая так или иначе используется хозяйствующим субъектом.

             Вся существенная информация  должна быть раскрыта таким  образом, чтобы финансовые отчеты  были ясными, понятными для пользователей.  При необходимости в пояснительной записке классификация статей и денежные суммы, приведенные в финансовых отчетах, должны дополнятся другой информацией, поясняющей их содержание.

              В отчетах должны быть указаны  наименование юридического лица, место нахождения, отчетная дата и отчетный период. Также должны быть приведены: краткое описание вида деятельности организации, его юридическая форма и единица измерения, в которой представлены финансовые отчеты.

              В финансовых отчетах должны  быть приведены соответствующие данные за предыдущий период.

              Финансовая отчетность составляется  в валюте Республики Казахстан; единица измерения- тысяч тенге. Отчетным периодом для годовой отчетности является полный календарный год; для вновь созданных субъектов- с даты приобретения статуса юридического лица до 31 декабря отчетного года. Собственники имеют право устанавливать иную периодичность представления отчетности ( но не реже одного раза в год) и определять сроки представления финансовой отчетности ( но не позднее 30 апреля, следующего

года).

                Элементы финансовой отчетности. Финансовые отчеты отражают результаты сделок и других событий, группируя их в следующие классы в соответствии с их экономическими характеристиками ( элементы финансовых отчетов).

                  Активы - имущество, имущественные и личные неимущественные блага и права субъекта, имеющие стоимостную оценку. В активе воплощена будущая экономическая выгода. Актив является результатом прошлых сделок или других событий; последние, ожидаемые в будущем, не приводят сами по себе к появлению активов.

                 Активы используется для производства  продукции, работ и услуг, а также для управления производством и других целей. Будущие экономические выгоды, воплощенные в активе могут быть реализованы в производстве и капитальном строительстве, проданы или обменены на другие активы, использованы для погашения обязательств предприятия разделены между его собственниками.

                 Активы могут иметь физическую  форму ( здания, сооружения, машины и др.) и не иметь ее (лицензия, Ноу- хау, гудвилл и др.); активами является также дебиторская задолженность.

                 Хозяйствующий субъект может  иметь право собственности на  актив и не иметь их (арендованное  имущество, товары, принятые на консигнацию или переработку и др.), однако он обеспечивает сохранность не принадлежащих ему активов и контролирует выгоды, которые могут быть получены от их использования.

                 Существует прямая связь между  расходами и созданием новых  активов, которые не всегда могут совпадать во времени ( например, незавершенное строительство, затраты на закладку многолетних насаждений и формирование основного стада). Затраты, в таких случаях лишь свидетельствует что произошел поиск будущих выгод ( доход от эксплуатации введенных в эксплуатацию объектов, использования многолетних насаждений и выращенных животных),  но это не является подтверждение того, что актив, соответсвующий своему окончательному назначению был получен.

                   Отсутствие у предприятия затрат на приобретение активов не может помешать ему считаться активом ( безвозмездно полученные активы, неучтенные активы, выявленные при инвентаризации и др.)  

                     Обязательства - это результат прошлых сделок, осуществление которых ведет к появлению обязанности должника совершить в пользу кредитора определенное действие: оплатить задолженность, произвести работы и услуги, передать имущество и др.,

либо воздержаться от определенного действия. Необходимо разграничивать настоящие и будущие обязательства. Решение субъекта приобрести активы в будущем не может привести к появлению обязательства. Обязательство возникает только тогда, когда актив получен или субъект вступает в договорные отношения о приобретении актива. Погашение обязательства производится путем его оплаты, передачи других активов, выполнением работ или услуг, замещения данного обязательства другим, обменом обязательства на ценные бумаги. Обязательства считаются погашенными в случае отказа кредитора от своих прав, когда кредитор лишается этих прав ( истечение сроков исковой давности, по решению суда и др.).

                  Собственный капитал- это активы субъекта за минусом обязательств субъек-

та. Собственный капитал в бухгалтерском учете разделяются на подклассы: уставный капитал, дополнительно оплаченный капитал, резервный капитал, нераспределенный доход.