Характеристика объектов бухгалтерского управленческого учета. Взаимосвязь объектов управления и учета

     Активы = Капитал собственный + Обязательства  организации

     Признаками  классификации бухгалтерских балансов является:

1. время составления: вступительный, текущий, ликвидационный, разделительный, объединительный;
2. по источникам составления: инвентарный, книжный, генеральный;
3. по объему информации: сводный, единичный;
4. по характеру деятельности: основной, не основной;
5. по формам собственности: государственный, муниципальный, частных фирм, совместной деятельности;
6. по объему отражения: самостоятельный, отдельный;
7. по способу ''очистки'': баланс БРУТТО, баланс НЕТТО.

     В России составляется баланс НЕТТО –  исключения регулирующих статей по счетам 02, 05.

Содержание  бухгалтерского баланса:

      1 раздел - включает НМА, ОС, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы – отражается сумма отложенных налоговых активов (ПБУ 18/02 ''учет расчетов по налогу на прибыль'') она определяется произведением, вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль. Отражаются данные по счету 09 – отложенные налоговые активы.

      3 раздел – уставный капитал,  резервный капитал, добавочный  капитал, нераспределенная прибыль, непокрытый убыток, по строке собственные акции (отражаются в отрицательном значении и соответственно итоговая сумма раздела 3 будет всегда уменьшена на сумму собственных акций).

      4 раздел – долгосрочные кредиты,  займы, отложенные налоговые обязательства. Данные по счету 77 ''отложенные налоговые обязательства''.

      Форма №2 Отчет о прибыли и убытках

     Характеризует финансовые результаты деятельности организации  за отчетный период сопоставлением доходов и расходов. В зависимости от группировки статей формы отчета подразделяются на одноступенчатую структуру формы отчета и многоступенчатую.

     Справочно в форме №2 раскрывается информация о штрафах, пений и неустойках, прибыль прошлых лет, отчислений в оценочные резервы, списание дебиторской  и кредиторской задолженности с  истекшим сроком давности о поставленных налоговых обстоятельствах и другое.

Форма №3 Отчет  об изменениях капитала

     Раскрывает  информацию об изменениях собственного капитала организации за отчетный период в увязке с данными формы №1 раздела 3 ''Капитал и резервы''.

     Структура формы №3 составлена по принципу балансового  построения в разрезе видов собственного капитала, форма №3 включает 2 раздела:

1. Изменение капитала
2. Резервы

     Раздел 1. Включает изменение капиталов  за отчетный период, для каждого вида капитала предусмотрены графы:

1. графа уставной капитал, включает остаток на начало отчетного периода, изменение и остаток на конец. Изменение уставного капитала может быть за счет дополнительного выпуска акций, увеличение стоимости акций или реорганизации юридического лица.
2. графа резервный капитал, отражается сумма резервного фонда создаваемого в соответствии с законодательством, увеличение резервного фонда, а при направлении его на покрытие убытков, на погашение облигаций АО, на выпуск акций в случаях отсутствия иных средств – это уменьшение резервного фонда.
3. графа добавочный капитал, отражает изменение прироста стоимости имущества, полученного эмиссионного дохода, увеличение добавочного капитала.

     Раздел 2. Раскрывает информацию об изменениях резервах организации созданных  в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой.

1. резервы, образованные в соответствии с законодательством – это резервный фонд организации.
2. Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами.
3. Оценочные резервы, созданные в соответствии с принятой учетной политикой – это резервы по сомнительным долгам, резервы под обесценение финансовых вложений.
4. Резервы предстоящих расходов.

     Справочно дается информация о чистых активах  организации с указанием их остатков на начало и конец отчетного года, а так же отражаются данные о направлениях использования поступлений из бюджета и внебюджетных фондов, в части по обычным видам деятельности организации и капитальным вложениям во внеоборотные активы. Средства, полученные из бюджета и внебюджетного фонда, связанные с чрезвычайными обстоятельствами.

Форма №4 Отчет о движение денежных средств.

     Форма №4 может быть принята в промежуточной  отчетности, она предназначена для раскрытия информации о денежных потоках организации с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей инвестиционной и финансовой деятельности.

     Структура Форма №4 составлена по принципу балансового  построения. По каждому из трех видов  деятельности определяется показатель ''Чистые денежные средства от текущей  инвестиционно - финансовой деятельности''.

     Текущая деятельность – это деятельность организации, преследующая извлечение прибыли  в качестве основной цели.

     Инвестиционная  деятельность – это деятельность, связанная с приобретением земельных участков, внеоборотных активов с их продажей, с осуществлением собственного строительства и финансовых вложений.

     Финансовая  деятельность – это деятельность, в результате которой изменяется величина собственного капитала организации.

Форма №5 Приложение к бухгалтерскому балансу

     Форма №5 дополнительно раскрывает информацию, которая содержится в Форме №1. Форма составлена по принципу балансового построения и включает:

1. Основные средства,  информация о результатах переоценки объектов ОС на начало отчетного года и предыдущего года.
2. НМА сведения, о которых формируются по первоначальной стоимости.
3. Доходные вложения в материальные ценности – информация об имуществе организации переданного в аренду и о сумме начисленной амортизации.
4. Расходы на НИОКР – сведения формируются в соответствии с ПБУ НИОКР и справочно приводиться информация по незаконченным работам и сумме не давших положительного результата.
5. Расходы на освоение природных ресурсов – расходы по обычному виду деятельности, если эти расходы относятся к прочим, то внереализационные.
6. Финансовые вложения – информация о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях организации на начало и конец отчетного периода.
7. Дебиторская и кредиторская задолженность – информация на начало и конец отчетного периода.
8. Расходы по обычным видам деятельности – информация элементов затрат за отчетный и предыдущий период, об изменениях незавершенного производства, расходах будущих периодов, резервы предстоящих расходов.
9. Обеспечение – информация о векселях, об имуществе, переданного в залог на начало и конец отчетного периода.
10. Государственная помощь – информация о бюджетных кредитов, бюджетных средств, предоставленных организаций.

      Пояснительная записка

     В ней раскрывается информация, раскрытие  которой подлежит в соответствии с ПБУ 4/99 ''Бухгалтерская отчетность организации''.

1. Краткая характеристика деятельности организации
2. Изменение в учетной политике
3. Основные финансовые показатели и их изменения
4. Решение по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределение чистой прибыли
5. Оценка финансового состояния на долгосрочную и краткосрочную перспективу
6. Характеристика платежеспособности и деловой активности предприятия
7. Выполнение плановых показателей
8. Условные факты хозяйственной деятельности
9. Информация по аффилированным лицам
10. События после отчетной даты
11. Информация по сегментам отчетности

     Информация  должна раскрываться в виде отдельных  разделов.

     АО  приводят фамилии и должности  членов совета директоров, членов исполнительного  органа и общую сумму выполненного им вознаграждения. АО ценные бумаги, которых  обращаются, на фондовом рынке должны представлять информацию в соответствии с требованиями заинтересованных лиц. 

     1.3. Система показателей финансового  состояния предприятия и методы их определения  

        В условиях рынка финансы играют  особенно важную роль, и выдвижение  в деятельности организаций на  первый план именно финансовой  стороны является сегодня одной из наиболее характерных черт экономической жизни России. Анализ финансов – язык повседневного общения руководителя с главным бухгалтером. При постоянном использовании этого языка можно избежать многих неудач, а принимаемые решения сделать взвешенными и обоснованными.

     Под методом науки в широком смысле понимают способ исследования своего предмета. Специфические для различных  наук способы подхода к изучению своего предмета  базируются на всеобщем диалектическом методе познания. Диалектический метод познания исходит из того, что все явления и процессы необходимо рассматривать в постоянном движении, изменении, развитии. Здесь исток одной из характерных черт метода финансового анализа - необходимость постоянных сравнений.

     Сравнения очень широко применяются в финансовом анализе: фактические результаты деятельности сравниваются с результатами прошлых лет достижениями других предприятий, плановыми показателями и т.д.

     Диалектика  учит, что каждый процесс, каждое явление  надо рассматривать как единство и борьбу противоположностей. Отсюда вытекает необходимость изучения внутренних противоречий, положительных и отрицательных сторон каждого явления, каждого процесса. Это тоже одна из характерных черт финансового анализа.

     Использование диалектического метода в анализе означает, что изучение хозяйственной деятельности предприятий должно проводиться с учетом всех взаимосвязей. Ни одно явление не может быть правильно понято, если оно рассматривается изолированно, без связи с другими. Это также одна из методологических черт метода финансового анализа.

     Важной  методологической чертой анализа является и то, что он способен не только устанавливать  причинно-следственные связи, но и давать их количественную характеристику, т.е. обеспечивать измерение влияния  факторов на результаты деятельности⁵. Это делает диагноз состояния экономики более точным, а рекомендации по его результатам более обоснованными. Изучение и измерение причинных связей в анализе можно осуществить методами индукции и дедукции. Способ исследования причинных связей с помощью логической индукции заключается в том, что исследование ведется от частного к общему, от изучения частных фактов к обобщениям, от причин к результатам.

     Дедукция - такой способ, когда исследование осуществляется от общих фактов к  частным, от результатов к причинам. Индуктивный метод в анализе используется в сочетании и единстве с дедуктивным методом.

     Использование диалектического метода в финансовом анализе означает, что каждый процесс, каждое экономическое явление надо рассматривать как систему, как совокупность многих элементов, связанных между собой. Из этого вытекает необходимость системного подхода к изучению объектов анализа, что является еще одной его характерной чертой. Системный подход предусматривает максимальную детализацию изучаемых явлений и процессов на элементы (собственно анализ), их систематизацию и синтез.

     Детализация тех или иных явлений проводится в той степени, какая необходима для выяснения наиболее существенного  и главного в изучаемом объекте.