Характеристика объектов бухгалтерского управленческого учета. Взаимосвязь объектов управления и учета

stify">        На длительность нахождения средств  в обороте оказывают влияние  разные внешние и внутренние  факторы. 

     К внешним факторам относятся: отраслевая принадлежность, сфера  деятельности организации, масштаб деятельности организации, влияние инфляционных процессов, характер хозяйственных связей с партнерами.

     К внутренним факторам относятся: эффективность  стратегии управления активами,  ценовая политика организации, методика оценки товарно-материальных ценностей и запасов.

       Оценивая динамику основных показателей,  необходимо сопоставить темпы  их изменения. Оптимальным является  следующее соотношение, базирующееся  на их взаимосвязи: Т_п > Т_вр > T_ак > 100 %, где Т_п > Т_вр > T_ак - соответственно темпы изменения балансовой прибыли, объема реализации, суммы активов (капитала).

      Данное соотношение означает: во - первых, прибыль увеличивается  более высокими темпами, чем  объем продаж продукции, что  свидетельствует об относительном снижении издержек производства и обращения; во - вторых, объем продаж возрастает более высокими темпами, чем активы (капитал) предприятия, то есть ресурсы предприятия используются более эффективно; и, наконец, в - третьих, экономический потенциал предприятия возрастает по сравнению с предыдущим периодом. Рассмотренное соотношение в мировой практике получило название "золотое правило экономики предприятия"¹¹.

           Однако если деятельность предприятия  требует значительного вложения  средств (капитала), которые могут окупиться, и принести выгоду лишь в более или менее длительной перспективе, то вероятны отклонения от этого "золотого правила".

       Тогда эти отклонения не следует  рассматривать как негативные. К  причинам возникновения таких  отклонений относятся: приложение капитала в сферу освоения новых технологий производства, переработки, хранения продукции, модернизации и реконструкции действующих предприятий. При этом следует учитывать наличие искажающего влияния инфляции.

       Таким образом, эффективность использования капитала характеризуется его доходностью (рентабельностью) – отношением суммы прибыли к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала. Этот показатель в зарубежных странах применяется в качестве основного при оценки финансового состояния и деловой активности предприятия.

       Он используется для оценки  качества и эффективности управления  предприятием; оценки способности  предприятия получать достаточную  прибыль на инвестиции; прогнозирование  величины прибыли.

      ООО «Уран» по результатам своей работы имело прибыль только в 2005 г., поэтому рассмотрим наиболее важные  финансовые коэффициенты рентабельности за этот период.

      Для расчета коэффициентов используется информация из формы II "Отчет о  прибылях и убытках", а средняя  величина активов определяется по балансу по формуле средней арифметической.

1. Рентабельность продаж – показывает сколько прибыли приходится на единицу реализованной   продукции:

                                    R1  =  Р / N  =  (с.050 ф.II) / (с.010 ф.II)                          (16)

      R1  =  5 299 / 264 320  =  2,0

      где   Р  - прибыль от реализации продукции (работ, услуг).

               N  - выручка от реализации продукции (работ, услуг);

2. Рентабельность собственного капитала показывает эффективность использования собственного капитала, т.е. показывает прибыль на 1 рубль  собственного капитала

       R 2 = Р / И ср.  =  (с.050 ф.II) / ((с.490 ф.I (на нач. г.+на кон. г.)/2 )             (17)

                                             R4 =  5 299 /  445 387  =  1,2              

            где И ср. – средняя за период  величина источников собственных  средств   предприятия по балансу.

3. Рентабельность совокупного капитала – показывает эффективность использования всего имущества предприятия

        R2 =  Р / В ср.  =  (с.050 ф.2) / (с.300 ф.1(на нач. г + на кон. г.)                   (18)

                                      R2  =  5 299 /  600 423  =  1,0                    

      где  Вср.  -  средний за период итог баланса, а в качестве Р могут  выступать  

                     как  прибыль от реализации продукции, так и балансовая.

4. Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов – показывает прибыль приходящуюся на  единицу стоимости основных средств и прочих внеоборотных активов

                                         R3 = Р / Fср.  = (с.050 ф.2) / (с.190 ф.1)                    (19)

                 где Fср. – средняя за период величина основных средств  и прочих  внеоборотных активов

      R3 = 5 299 / 455 270  =  1,2

       Основными показателями деловой  активности предприятия являются  показатели эффективности использования ресурсов.

       Эффективность использования оборотных  средств характеризуется, прежде  всего, их оборачиваемостью, исчисляемой  продолжительностью одного оборота  в днях или количеством оборотов  за отчетный период. 

        Для характеристики интенсивности использования капитала рассчитывается коэффициент его оборачиваемости.

        Поскольку оборачиваемость капитала  тесно связана с его рентабельностью  и служит одним из важных  показателей, характеризующих интенсивность  использования средств предприятия и его деловую активность, необходимо изучить показатели оборачиваемости совокупного капитала, в том числе основного и оборотного.

            Рассчитаем данные показатели  для анализируемого предприятия  ООО «Уран» 2005 год.

        Скорость оборачиваемости капитала характеризуется следующими показателями: коэффициентом оборачиваемости  (Коб), продолжительностью одного оборота (Поб).

Коэффициент оборачиваемости капитала рассчитывается по формуле:

              Коб =     Чистая выручка  от реализации    =  с.010 (ф.II)                       (20)

                         Среднегодовая стоимость капитала    с. 490 (ф.I)

       Коб =  264 320 / 445 387  =  0,6

       Обратный  показатель коэффициенту оборачиваемости  капитала называется капиталоемкостью (Ке):

          Ке  =   Среднегодовая стоимость капитала  =  с. 490 ф.1                       (21)

                             Чистая выручка от реализации           с. 010 ф.2

       Ке  =  445 387 / 264 320  =  1,7

       Продолжительность оборота капитала:

               Поб  =   Д   =   Среднегодовая стоимость капитала  *  Д                      (22)

                         Коб                   Чистая выручка от реализации

       Поб  =  449 213 * 360  /  264 320 =  611,8

где Д  – количество календарных дней в  анализируемом периоде.

      Оборачиваемость капитала, с одной стороны, зависит от скорости оборачиваемости основного и оборотного капитала, а с другой – от его органического строения: чем большую долю занимает основной капитал, который оборачивается медленно, тем ниже коэффициент оборачиваемости и выше период оборота всего совокупного капитала.                                                                                        

       На анализируемом  предприятии  за последние три года наблюдалась  тенденция к сокращению продолжительности  оборота совокупного капитала.

           К 2006 г. этот показатель сократился  в 1,5 раза. Ускорение оборачиваемости  произошло как за счет изменения  структуры капитала (увеличение  доли оборотного капитала в  общей его сумме), так и за  счет ускорения оборачиваемости последнего (Табл. 2.2.7.) 

   Таблица 2.2.7

Анализ  оборачиваемости совокупного капитала ООО «Уран» 

 

          На ООО «Уран» в динамике  можно наблюдать снижение периода  оборачиваемости оборотного капитала.

          Экономический эффект в результате  ускорения оборачиваемости капитала  выражается в относительном высвобождении  средств из оборота, а также  увеличением суммы выручки и  суммы прибыли. (Табл.2.2.8). 

Таблица 2.2.8

Анализ  оборачиваемости оборотного капитала ООО «Уран» 

 

       Сумма высвобожденных средств  на 2006 год из оборота в связи  с ускорением (Э) оборота определяется  умножением однодневного оборота  по реализации  на изменение продолжительности оборота:

                     Э  =  264 320 *  (189 – 200)  =  - 8 076  (тыс. руб.)                            (23)

                                                          360

       В нашем случае в связи с  ускорением оборачиваемости оборотного капитала на 11 дней произошло относительное высвобождение средств из  оборота на  сумму 8 076 тыс. руб.