Экономический анализ как метод выявления и профилактики нарушений и злоупотреблений в процессе судебно - экономической экспертизы

 

 

 

 

Использование учетных  документов при выявлении и  расследовании преступлений в  сфере торговли и общественного  питания 

 

 

 

 

Контрольное сличение

 

• - способ проверки документов, состоящий в сопоставлении данных об остатке товара по инвентаризационной описи на конец проверяемого инвентаризационного периода с итоговыми данными о движении этого товара за весь период начиная от предыдущей инвентаризации.  

 

 

 

 

При контрольном сличении  остатков в розничной торговле  используют следующие документы:

 

•   две инвентаризационные описи (на начало и конец инвентаризационного периода);
• приходные документы за проверяемый период;
• расходные товарные документы.

 

 

 

 

Случаи применения контрольного  сличения в торговой организации:

 

• В розничном торговом предприятии реализуются неучтенные товары или заменяется один товар другим;

 

• Подлог в товарных отчетах, связанный с несвоевременным проведением по учету первичных приходных или расходных документов;

 

 

 

 

 

• Сокрытие части ценностей при инвентаризации в связи с повышением цен на некоторые виды товаров;
• Включение в инвентаризационную опись фактически несуществующих (приписки)  или позаимствованных на стороне материальных ценностей;
• Составление бестоварных расходных документов с целью временного сокрытия недостачи.

 

 

 

 

Метод восстановления  количественного учета:

 

• Сплошное восстановление количественного учета - восстанавливается вся картотека;

 

• Выборочное восстановление количественного учета - проверяется движение отдельных видов товара.

 

 

 

 

Типичные злоупотребления, выявляемые методом восстановления  количественного учета:

 

При совершении складских  операций:

  - отпуск товара низшего сорта под видом высшего.

 

При производственных  операциях на предприятиях общественного  питания:

  - замена одних продуктов другими, более дешевыми.

 

 

 

 

Наиболее эффективно применение  данного метода в следующих  ситуациях:

 

•   количественный учет не велся, что было использовано в целях сокрытия хищений;
• записи в картотеке не соответствуют первичным документам и условиям осуществления операций;
• картотека велась недостаточно детально .