Выполнила: курсант 471 ФС уч.группы
Смирнова Ю.А.
- Правонарушения в сфере финансовой и банковской деятельности представляют серьезную угрозу экономическим интересам всего общества. Они причиняют ущерб гражданам, коммерческим структурам, государству, разрушают финансовую систему, способствуют расслоению общества.
- Эти преступления совершают предприниматели, а также разного рода аферисты, действующие под видом предпринимателей. В незаконных финансовых операциях нередко участвуют работники банков, которые либо выдают за взятки крупные кредиты, обналичивают безналичные денежные средства, либо соучаствуют в незаконных финансовых операциях, направленных на хищения.
Незаконное получение кредитов осуществляется путем совершения таких противоправных действий:
- - создаются лжефирмы, чаще всего на подставных лиц, исключительно с целью получить кредит и присвоить его;
- - при заключении кредитных договоров изготавливаются подложные документы, создающие видимость финансовой состоятельности (в частности, представляются ложные балансы), недостоверные бизнес - планы и технико - экономические обоснования предстоящих инвестиций за счет кредитных средств;
- - фабрикуются подложные документы в обоснование кредитного запроса, договоры о якобы заключенных сделках;
- - представляются подложные документы на право получения кредита на льготных условиях, по заниженной процентной ставке;
- - представляются в обеспечение возвратности кредита подложные или полученные неправомерным путем гарантийные письма от имени солидных государственных или коммерческих структур;
- - представляется в качестве залога неполноценное либо уже заложенное, а иногда и не принадлежащее получателю кредита имущество;
- - подкупаются банковские работники, чтобы склонить их к выдаче кредитов с нарушением экономических нормативов, требований обеспечения возвратности кредита и т.д.
Виды незаконных операций коммерческих структур с целевыми банковскими кредитами:
Получение кредита минуя кассу и его присвоение
(в результате сговора руководителя и бухгалтера)
Оприходование в учетных документах меньших сумм, чем фактически получено из банка (в результате сговора руководителя, бухгалтера и кассира)
Получение кредита через кассу и составление подложных документов о расходовании этих сумм материально ответственным лицом (в результате сговора материально ответственного лица и бухгалтера)
Получение кредита через кассу с оформлением в документах бухгалтерского учета и присвоение этих сумм без предоставления оправдательных документах об их расходовании
При расследовании преступных действий по получению и присвоению кредитных средств важно проследить все этапы преступной деятельности, чтобы сделать правильный вывод об участниках преступной акции, обстоятельствах выделения льготного кредита, моменте возникновения умысла на хищение кредитных средств, обстоятельствах непогашения кредита, способах изъятия (незаконных перечислениях, обналичиваний) похищаемых средств.
Основные первоначальные проверочные действия
Встречная проверка документов банка и коммерческой организации
Установление фактического расхода денежных сумм, выданных в качестве кредита
Проверка отчетов материально-ответственных лиц об использовании подотчетных сумм
Сверка отражения в учете выплат в погашение кредитов с банковскими документами
Следствию надлежит подробно исследовать:
- - обстоятельства создания фирмы (фирм), получившей кредит; законность ее учреждения, подлинность предъявленных при регистрации фирмы документов и т. д.;
- - договор (его подлинность) о той или иной хозяйственной сделке, предъявленный в качестве обоснования кредитной заявки;
- - представленные гарантии финансовой благонадежности и обеспечения возвратности кредита (баланс, гарантийные письма, залог, страховые полисы и др.);
- - подлинность документов о праве на льготное получение кредита;
- - обоснованность получения льготного кредита; правильность применения льготной процентной ставки; контроль за целевым использованием кредита; фактическое расходование полученного кредита;
- - подписание кредитного договора, движение полученных кредитных средств, его соответствие договору, представленному в качестве обоснования кредитного запроса;
- - изъятие кредитных средств, обстоятельства их обналичивания и фактическое расходование; судьба приобретенных на кредитные средства материальных ценностей;
- - участники незаконного получения кредита: наличие подставных лиц, на которых зарегистрирована лжефирма, организатора всей преступной акции; роль работников банка как при заключении кредитных договоров, так и при перечислении кредитных средств; роль должностных лиц органа управления, предоставивших льготный кредит.
- При расследовании преступления этой категории нередко значительные усилия следствия тратятся на проверку показаний получателей кредита о якобы возникших непредвиденных трудностях, помешавших своевременному возврату кредита.
- Прослеживание фактической траты кредитных средств, ревизионное (экспертное) исследование реальной деятельности коммерческой структуры могут подтвердить либо опровергнуть, что взятые в кредит средства и не направлялись на цели, указанные в кредитном договоре.