Шпаргалка по "Аудиту"

 ЗАДАЧИ АУДИТА  ДЕНЕЖ СРЕДСТВ:

1. проверка своевременности и полноты отражения в учете операций с денежными средствами.
2. Проверка правильности документарного оформления
3. Контроль за сохранностью денежных средств, док-тов в кассе и их целевым использованием.
4. Своевременное проведение инвентаризации денежных средств.

      ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ:

1. кассовая книга
2. приходные и расходные ордера
3. платежные ведомости
4. акты инвентаризации денежных средств
5. бух регистры по счетам 50,51,52,55,57.

ТЕСТ  СРЕДСТВ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ПРИ  ПРОВЕРКЕ КАССЫ :

1. кому предоставлено право подписи кассовых средств
2. приказ о назначении кассира и договора о полной материальной ответственности м/у с кассиром. Проверяется их наличие.
3. Ведется ли в организации журнал учета приходных и расходных кассовых ордеров.
4. В каком размере установлен лимит кассы.
5. Установлены ли кассиры приказом руководителя сроки внезапных инвентаризаций кассы.
6. Сменялись ли кассиры в организации.
7. Соблюдались ли сроки внезапной ревизии кассы
8. Проверяется наличие контрольно-кассовой техники
9. Наличие договора с обслуживающим техническим центром
10. Составляет ли кассир реестр   депонированных сумм
11. Ведется ли журнал учета депонентов

      Не  должно быть совмещение должности кассира  и расчетчика.

ПРОГРАММА УУДИТА ПО СУЩЕСТВУ(проверки кассы):

1. инвентаризация кассы
2. проверка правильности документарного оформления
3. проверка полноты оприходования денеж средств и своевременности
4. проверка правильности списания (расхода) денег(провер-ся целевое назначение средств).
5. Проверка соблюдения кассовой  и фин дисциплины ( соблюдение лимита кассы, котор согласов с банком, соблюдение лимита расчета с юр лицами= 60 000руб)
6. Проверка правильности отражения операций на счетах БУ.
7. Проверка кассовых документов(топливные карты, путевки) .

Основной нормативный  документ « порядок ведения кассовых операций»

      ТИПИЧНЫЕ  ОШИБКИ ПО КАССЕ:

1)отсутствие  первичных документов

2)Оформление  докум-в с нарушением требований 

3)несоблюдение  установленных лимитов

4) Неприменение  контрольно- кассовых машин при  расчете с наличными

5) хищение денег  из кассы

6) некорректная  корреспонденция счетов

7) арифметические ошибки

8) неоприходование  или   неполное оприходование  наличной выручки

9) списание по  подложенным документам или излишнее  списание денежных средств. 

№35-№36 Аудит операций по счетам в банках (аудит валютных операций)

ЦЕЛЬ: установление соответствия применения в организации методики БУ денежных средств нормативным документам для выражения мнения о достоверности отражения денежных средств в бух учете.

ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ:

1. кассовая книга
2. приходные и расходные ордера
3. платежные ведомости
4. акты инвентаризации денежных средств
5. бух регистры по счетам 50,51,52,55,57.
6. Платежные  поручения и требования
7. Чековые книжки
8. Выписки банка
9. Договоры банковского счета

      ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ БАНКОВ:

1. установить кол-во банковских счетов организации(рублевых и валбтных)
2. сверка остатков по главной книге выпискам банка и балансу
3. проверка правильности зачисления денег на Р/Счет
4. проверка корреспонденции счетов
5. своевременность оприходования денег из банка в кассу.

      ОСОБЕННОСТИ ПО ВАЛЮТНОМУ Счету

1. проверить правильность отражения в учете операций по покупке и продаже валюты.
2. Порядок учета курсовых разниц в налоговом и бух учете.
3. Проверка соблюдения валютного законодательства
4. В случае оплату нерезидентами за услуги и товары проверяется правильность удержания налога с доходов и начисление НДС.

ТИПИЧНЫЕ  ОШИБКИПОЛ АУДИТУ БАНКОВСКИХ СЧЕТОВ:

1. отсутствие приложений к платежным документам
2. отсутствие на документах банковского штампа
3. списание затрат, произведенных в безналичном порядке, минуя счета расчетов
4. отсутствие договора на ведение банковских счетов.
5. Неправильное отражение %-ов по банковским счетам
6. Нарушение порядка покупки и продажи валюты
7. Нарушение аккредитивной формы расчетов.

 

№ 37.Аудит расчетов по оплате труда.

Цель: проверка обосн-ти наличсления расх-в по оплате труда и их влияние на рез-ты фин-хоз деят-ти аудир-го лица; проверка зак-ти вкл-я расх-в по оплате труда в с/ст-ть продукции, что влияет на н/о-ую базу аудир-го лица.

Необход-е  док-ты:

1.Док-ты  по учету кадров

2.по  учету рабочего времени и расчетов  с персоналом по оплате туда

3.Кассовая  книга и РКордера

4.Ведомость  №8 «Книга учета депонированной  з/п

5.Регистры синтетич. и аналитич. учета

При проверке расчетов по оплате тру да ауд-р реш-т след ?-ы:

1.Наличие утверж-го  штатного расписания аудир-й орг-ии

2.Наличие положений об оплате труда

3.Соблюдение  норм труда и гражд-го зак-ва

4.Правильность  начисл-я премии и т.п. 

№ 38.Расчеты с подотчетными лицами.

Источники инф-ии:

1.Авансовые отчеты  с прилож-ми к ним первич. док-ми

2.Регистры БУ, журнал-ордер №7, гл. книга, бух.  отчет-ть, распорядит. док-ты, приказы, распоряжения.

Задачи аудита:

1.Правельность  оформления первич. док-ов

2.Проверить распорядит-ю  док-ю

3.проверить предел  расчетов м/у юр. лицами

Типичные ошибки:

1.Не  приложена ксерокопия загранпаспорта  при загранкомандировках

2.Неправельно  берется курс валюты при расчете  суточных при загранкомандировках

3. Нарушается  порядок выдачи подотчетных сумм

4.Нарушение  порядка н/о при команд-х расх-х 

5.Несоответ-е  остатков по регистрации учета  и бух.отчет-ти 

6.Некорректная  корреспонденция счетов (сч. 71) 

№ 39.Аудит расчетов с б-ом

Цель: подтверждение  прав-ти расчетов, полноты и своевр-ти перечисл-я в б-т и внеб-ые фонды  налогов и сборов.

Необх-е  док-ты:

1.Акты  сверки сналог-ми органами

2.Бух.  отчет-ть

3.Налог-е  декларации

4.Первичные док-ты

Задачи:

1.Прверить  правельность исчисления н/о услуг

2.Правельность  примен-я н/ставок и льгот

3.Прав-ть  ведения синтетич. и аналитич. учета  по счетам 68, 69

4.Прав-ть  составления н/очет-ти

5.Полноту  и своеврем-ть уплаты налогов

Программа аудита:

1.Ан-з  положений учетной политики

2.Выборка  наиболее знач-х налогов, исходя  из оборотов по сч.68

3.Проверка  н/декларации

4.Проверка  инвентар-ии расчетов с б-ом

Типичные  ошибки:

1.Искажение  или сокрытие данных предост-х  в н/органы

2.Непроведение  сверки расчетов с н/органами

3.Применение  неправильных н/ставок

4.Отсут-е  регистров н/учета и т.п. 

№ 41.Аудит затрат на произ-во

Цель: установления соответ-я применения в орг-и методики БУ затрат по номативным док-м

Задачи:

1.Оценка  обосн-ти примен-го вар-та классиф-ии расх-в по м-ду распред-я общехоз-х и общепроиз-х расх-в

2.Подтверждение  достов-ти оформ-я учета прямых  и косвенных расх-в

3.Оценка  кач-ва инвентар-ии пезаверш-го  произ-ва

4.Арифметич-й  контроль пок-ей с/ст-ти

Источники инф-ии:

1.Лимтно-заборные  карты

2.Карточки  по заказам

3.Аналитич. и синтетич. регистры по сч.20,23,25,26,29

4.Бух.  отчет-ть

Прог-ма аудита:

1.Оценить  порядок признания и групп-ки  расх-в

2.Проверить  прав-ть оценки и спис-я возврат-х  отходов

3.Проверка  распределения затрат на обслуж-е  произ-ва по сч. 25 и 26

4.Проверка  потерей от брака

5.Проверка  расх-в на продажу, сч.44,и т.п.

Ошибки:

1.Несвоевр-ть  вкл-я затрат в состав расх-в

2.Неправ-я  оценка НЗП

3.Вкл-е  в состав затрат непроиз-х расх-в 

№42.Аудит расчетов по кредитам и займам

Цель: установление прав-ти расчетов по Кр. и З-м и их отражение в бух. отчетности.

Задачи:

1.Установить  реал-ть и докумен-ть Кр-в и  З-в

2.Правельность  отраж-я операции по получению  и возврату Кр.

3.Прав-ть  начисл-я %-ов и их отражение  в отчетности

Источники инф-ии:

1.Догвор  из банка

2.Дог-р  займа с проч. физ. и юр. лицами

3.Выписка  банка

4.Копии  платеж-х док-в

5.Бух.  регистры по сч. 66 и 67

Типичные  ошибки:

1.отсутствие  дог-ра с банком о пролонгации  Кр.

2.Отсут-е  дог-ра З-ма

3.Неправ-е  отраж-е %-ов по Кр-м и З-м

4.Неправ-я  корреспонденция счетов

5.Отсутствие  аналитич-го учета и т.д. 

№43.Аудит фин-х результатов и испол-я прибыли.

Цель: установление достовер-ти отраж-я в отчете прибылей и убытков предп-я и закон-ти распределения прибыли, оставшейся после н/о.