Шпаргалка по "Аудиту"

а)  проверить  в какие цен бумаги произведены  вложения

б) как производится оценка их стоимости

в) проверка расчетов по доходам

г) проверка отражения  фин вложений в отчетности

2) Аудит вложений  в УК других организаций

3) Аудит вложения  в совместную деятельность

4) Аудит займов, предоставленных другим организациям 

№ 29 АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ

ЗАДАЧИ:

1. проверка правильности оформления первичных документов по реализации
2. подтверждение своевременности погашения ДЗ
3. правильность оформления предъявленных притензий
4. оценка правильности отражения в учете полученных авансов

      ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ :

1. определить структуру и срок ДЗ
2. сверить сальдо на начало и конец отчетного периода данных аналитического и синтетического учета
3. Выявить некорректные корреспонденции счетов
4. По актам сверки выявить реальность числящейся задолжности
5. Проранжировать дебиторскую задолжность по дате возникновения
6. Установить, какая задолжность является просроченной
7. Проверить реализацию прав требований
8. Провести оценку эффективности работы по минимизации ДЗ
9. Проверить списание ДЗ и отражение ее на забалансовом счете 007( в течении 5 лет)
10. Проверить, предъявляются ли штрафные санкции покупателям за несвоевременную оплату

ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ

1. Главная книга
2. Аналитические ведомости
3. Акты приема - передачей векселей
4. Акты сверки с покупателями
5. Договоры с покупателями
6. Бух. Регистры по счету 65
7. Книга продаж
8. Первичные документы

ТИПИЧНЫЕ  ОШИБКИ:

1. отсутствие договоров или их неправильное оформление
2. неправильное оформление претензий
3. некорректно оформлены первичные документы
4. несоответствие данных в счетах поставщиков данным учета предприятия
5. некорректная корреспонденция счетов
6. неоприходование или неполное оприходование ТМЦ
7. регистрация хоз операций в документах неунифицированной формы

проверка док-тов

8. необоснование отражения налогового  вычета по НДС
9. отсутствие аналитического учета у поставщика, перекрытие задолжности одного контракта авансами выданными другому.
10. Ошибки в вычислении курсов и суммовых разниц.

 

№ 30 АУДИТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

ЦЕЛЬ: установить достоверность отражения в отчетности сальдо расчетов с поставщиками и подрядчиками.

ФАКТОРЫ РИСКА:

1. отсутствие контроля за первичными документами на стадии их создания
2. сложность восстановления отсутствующих и исправление неправильно оформленных документов.
3. Большая вероятность несвоевременного поступления документов.

      ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ:

1. договоры с поставщиками
2. Акты выполненных работ
3. Накладные на получение ТМЦ
4. Акты сверки расчетов
5. Акты взаимозачетов
6. Акты инвентаризации
7. Книга покупок и регистры по сч 60
8. Первичные документы

      НАПРАВЛЕНИЕ ПРОВЕРКИ СЧ 60

1. правовая оценка договора (соответ ГК)
2. орг-я первичного учета
3. орг-я бух учета в расчетах с поставщиками
4. организация налогового учета

ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ:

1. проверка полноты и точности оприходования ТМЦ
2. проверка оперативности отражения в учете фактов поступления сырья и материалов
3. проверка законности первичной учетной документации
4. проверка расчетов по неотфактурованным остаткам
5. проверка счетов по выданным векселям (собственный вексель, банковский вексель)
6. проверка расчетов по коммерческим кредитам
7. расчеты по претензиям( своевременность и обоснованность подачи претензий)
8. проверка курсовых и суммовых разниц
9. проверка реальности отражения в учете КЗ
10. проверка правильности списания безнадежной КЗ(кредитор исчез, обанкротился)

      ТИПИЧНЫЕ  ОШИБКИ:

11. отсутствие договоров или их неправильное оформление
12. неправильное оформление претензий
13. некорректно оформлены первичные документы
14. несоответствие данных в счетах поставщиков данным учета предприятия
15. некорректная корреспонденция счетов
16. неоприходование или неполное оприходование ТМЦ
17. регистрация хоз операций в документах неунифицированной формы

проверка док-тов

18. необоснование отражения налогового  вычета по НДС
19. отсутствие аналитического учета у поставщика, перекрытие задолжности одного контракта авансами выданными другому.
20. Ошибки в вычислении курсов и суммовых разниц.

 

№ 31 Аудит основных средств

ЦЕЛЬ АУДИТА:  Составить обоснованное мнение относительно достоверности и полноты информации об ОС, отраж-х в бух (фин-ой ) отчетности проверяемой организации и в  пояснениях к ней.

ДОКУМЕНТЫ необходимые  для проведения аудита:

1. приказ «об учетной политике»
2. регистры БУ и налогового учета
3. декларации по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество.
4. Бух баланс, форма №5, пояснительная записка.

АУДИТОРСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ:

1. инспектирование, т.е. проверка записи документов
2. пересчет
3. аналитич процедуры

      ТИПИЧЫЕ ОШИБКИ:

1. неотражение на забалансовых счетах стоимости арендованного имущества, что приводит к недостоверному формированию информации
2. оприходование в составе ОС объектов, по которым необходимо подтверждение права собственности без наличия свидетельства права собственности.
3. Несоблюдение момента перехода права собственности от продавца к покупателю, что приводит к недостоверному отражению ОС балансовых и забалансовых счетах
4. Отсутствие док-ов, хар-щих техническое состояние ОС
5. Необоснованное списание недостачи ОС на расходы орг-ии
6. Отсутствие инвентарных карточек аналитического учета ОС, а те предприятия, где эти карточки ведут, не всегда соблюдают требования полноты занесения информации
7. Несоответствие данных о наличии ОС по Главной книге данных об их остатках по инвентарным карточкам
8. В состав первоначальной стоимости включают всю сумму %-ов за пользование ссудой как для целей бух-го, так и для целей налогового учета
9. Организация продолжает начислять амортизацию по объекту с истекшим СПИ
10. Имеет место необоснованное увеличение расценок на ремонтные рабоы, выполненные хоз способом
11. Остатки ремонтного резерва не присоединяются к балансовой прибыли учетного года

      ПРИ АУДИТЕ ОС НЕОБХОДИМО:

1. учитывать назначение и необх-ть конкрет-х объектов ОС в составе имущ-го комплекса орг-ции , а также их роль в обеспечении  непрерывности и эффективности производственной и управленческой деят-ти. При этом следует анализировать показатели, рассчит-е не только по ОС в целом, но и по их группам  и ключевым объектам.
2. Устанавливать количественное влияние операций с ОС, прежде всего с крупными , на фин состояние и фин результаты организации
3. Учитывать опреднленную огранич-ть и условность инф-ции , содержащ-ся в бух отчетности

 

№ 32 АУДИТ НМА

ЦЕЛЬ:  составить  обоснованное мнение относительно достоверности и полноты информации об НМА, отраженных в бух отчетности проверяемой организации и в пояснениях к ней.

 В ходе  аудита НМА проверяется:

1) Постановка  контроля за наличием НМА (правильность  отнесения объектов к НМА, проверка наличия и правильности документального оформления операций, правильность оценки НМА, инвентаризация НМА, соответствия отчетности данным синтетического и аналитического учета).

2) Ведение синтетического  учета налогообложения операций  по поступлению и выбытию НМА.

3) Начисление  и отражение в учете амортизации  по НМА (обоснованность установления  срока полезного использования,  правомерность и обоснованность  использованных способов начисления  амортизации, правильность расчетов  амортизационных отчислений, отражение амортизационных отчислений в отчете.

ДОКУМЕНТЫ НЕОБХОДИМЫЕ  ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА НМА:

1. Первичные документы:
• Приказ «Об учетной политике организации»
• Акты инвентаризации НМА
• Приказ «о назначении постоянно действующей комиссии»
• Договоры об уступке
• Лицензионные договоры
• Карточки учета НМА
• Опись карточек учета НМА
• Акты о ликвидации объектов интеллектуальной собственности

2) Регистры синтетического  и аналитического учета:

а) При журнально-ордерной форме учета:

• Главная книга
• Журнал – ордер №13 по кредиту счета 04 НМА.
• Журнал – ордер №10 по кредиту счета 05 «амортизация НМА».
• Журнал – ордер №16 по кредиту счета 08
• Ведомость аналитического учета затрат по капитальным вложениям
• Разработанные таблицы « расчет износа НМА»

б) При автоматизированной форме учета:

• Главная книга
• Журнал хоз. Операций
• Карточки счетов 04, 05, 08.
• Бух. Отчетность.

НАИБОЛЕЕ ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ:

1) оприходование  в составе НМА  объектов, которые  не обеспечивают единовременное  выполнение след. условий:

а) отсутствие материально- вещественной структуры.

б) возможность  идентификации от другого имущества.

в) использование  в производстве продукции, при оказании услуг либо для управленческих нужд организации.

г)использование  в течение длительного времени  производства СПИ>12 мес)

д) организацией не предполагается перепродажа данного имущества.

е) способность  приносить организации экономические  выгоды.

ж) наличие надлежаще  оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного  права у организации на  результаты интеллектуальной собственности.

2) несоблюдение  момента перехода права собственности  от продавца к покупателю.

3) включение  в состав НМА объектов к  ним не относящихся, а именно  недавших положительного результата  НИОКР, незаконченных и неоформленных  в заказном порядке НИОКРов.

4) отсутствие  инвентарных карточек аналитического  учета НМА.

5) несоответствие  данных о наличие НМА по  главной книге данным об их  остатках по инвентарным карточкам.

6) неправильное  определение рыночной стоимости  интеллектуальной собственности. 

№ 34 Аудит кассовых операций

ЦЕЛЬ: установление соответствия применения в организации  методики БУ денеж средств нормативным  документам для выражения мнения о достоверности отражения денежных средств в бух отчетности.