Шпаргалка по "Аудиту"

Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица, в бухгалтерской и финансовой документации которого содержатся сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.
 

15. Виды аудита.

Классиф №1:

-внешний(на договорной основе)

-внутренний ( управл-ий или операц-ый или контроллинг) -отвечает за него само предприятие. Цели: помощь менеджерам орга-ии эффективно исполнять свои обяз-ти.

Возможные задачи внутр. аудита: внутр. фин контроль за работой орг-ии; контроль за уровнем затрат по местам их возникновения и центрам ответ-ти; анализ работы системы упр-ния и реализации; выработка рекомендаций менеджерам.

Внутр. аудит может быть организован: в форме специально созданного отдела, существующего на постоянной основе; может быть выделена должность внутр. аудитора; в форме договора с аудиторск организацией на ведение внутр аудита; ревизионную комиссию можно отнести к внутр аудиторской службе предприятия.

Классиф №2(по объекту проверки)

-аудит отчетности-цель-установление достоверности отчетности во всех существенных аспектах

-аудит на соответствие предъявляемым требованиям-цель–глубокое изучение фин докуметнов клиента по тому или иному разделу БУ (#ревизия)

-аудит фин-хоз деятельности-цель-ананлиз деят-ти организации либо определенного вида деятельности.

Классиф №3:

-независимый аудит-осуществляется аудит-ой орг-цией, либо индивид. аудитором (если доля гос-ва в УК >25%, то проводится конкурс среди аудиторов)

-гос-ный аудит. Субъекты гос фин-го контроля: счетная палата (по линии законодат власти); Контрольный аппарат Президента (по линии исполнит. Власти); Казначейство; Нал органы; ЦБ РФ.

Классиф №4:(по хар-ру заказа)

а)обязательный аудит. Его критерии:

1. орг-но-правовая форма-все АО

2. вид деят-ти эконом субъекта-кредит орг-ции; страховые орг-ции; товарные и фондовые биржи; инвестиционные фонды; гос-ые внебюдж фонды; фонды, источниками образования средств которых явл добровольные отчисления юр и физ лиц.

3. форма собственности-гос-ые унитарные предприятии; муницип-ые унит предприятия. Но только если финансовые показатели их деятельности соответствуют след-щему критерию. Если в отчетности присутствует хотя бы один показатель:

-объем выручки от реализации продукции за год превышает в 500 тыс раз МРОТ

-сумма активов баланса на конец отчетного года превышает в 200 тысяч раз МРОТ

б) инициативный.

Классиф.№ 5(по периодичности проверки)

1. первоначальный(впервые)

2. повторяющийся(периодический).

Классиф № 6(по сфере деят-ти)

1) банковский; 2) страховой; 3) общий; 4) др. деят-ти

16. Сущность и организация внутреннего аудита

Внутр. аудит – орг-ная на эк-ком субъекте в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения б/у и надежности функц-ия СВК. Основными объектами внутреннего аудита являются решение отдельных функц-х задач управления, разработка и проверка инф-ных систем предприятия. Проведение внутреннего аудита имеет для руководства и/или соб-ков эк-го субъекта инф-ное и консультационное значение, поскольку призвано содействовать оптимизации его деятельности и выполнению обязанностей его рук-ва. Потребность во внутр. аудите возникает на крупных предприятиях в связи с тем, что высшее рук-во не занимается повседневным контролем деятельности орг-ии и низших управленческих структур. Внутр аудит дает инф-ю об этой деят-ти и подтверждает достоверность отчетов менеджеров. Внутр аудит необходим для предотвращения потери ресурсов. Орг-ция, роль и функции внутреннего аудита определяются самим экономическим субъектом в зависимости от:

1.                   показателей финансово-эк-кой деятельности эк-го субъекта;

2.                   сложившейся системы управления экономического субъекта;

3.                   состояния внутреннего контроля.

К основным ф-ям внутр аудита относятся:

    проверка систем б/у и внутреннего контроля, их мониторинг и разработка рекомендаций по улучшению этих систем;

    проверка бух-кой и оперативной инф-ии, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по счетам б/у;

    проверка соблюдения законов и других нормативных актов, а также требований учетной политики, решений и указаний руководства и/или собственников;

    оценка эффективности механизма внутреннего контроля.

Внутр аудит решает следующие задачи:

1.                   контроль за состоянием активов и недопущение убытков;

2.                   подтверждение выполнения внутрисистемных контрольных процедур;

3.                   анализ эффективности функционирования СВК и обработки информации;

4.                   оценка качества инф-ии, выдаваемой управл-кой инф-ной системой.

Ф-ии внутр аудита могут выполнять спец службы или отдельные аудиторы, состоящие в штате эк-го субъекта, ревизионные комиссии (ревизоры), привлекаемые для целей внутреннего аудита сторонние орг-ции и/или внешние аудиторы. Объективность внутреннего аудита обеспечивается независимостью в структуре управления эк-го субъекта. Это требование к внутр аудиту, как правило, обеспечивается тем, что внутренний аудитор подчиняется и обязан предоставлять отчеты только назначившему его рук-ву и/или соб-кам и независим от руководителей проверяемых филиалов экономического субъекта, структурных подразделений, органов внутр контроля и т.п.

17. Виды аудиторских услуг в РФ

По закону аудиторам запрещено заниматься любой деятельностью, кроме аудиторской. Разрешается заниматься аудиторской проверкой и сопутствующими услугами.(по закону это:

1.                   постановка, восстановление и ведение бухучета, составления отчет6ности, бух. консультирование. Запрещается выдавать аудиторское заключение в течение 3-х лет после оказания услуги.

2.                   налоговое консультирование

3.                   анализ финансово-хозяйственной деятельности

4.                   эк. и фин. консультирование

5.                   управленческое консультирование, в т.ч., связанное с реструктуризацией бизнеса

6.                   правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным вопросам

7.                   автоматизация бухучета и внедрение инф. технологий

8.                   оценка стоимости имущества, оценка Ко как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков

9.                   разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов

10.               проведение маркетинговых исследований

11.               проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью и распространение их результатов на бумажных и электронных носителях

12.               обучение в установленном законодательством РФ порядке специалистов в областях, связанных с ауд. деятельностью

13.               оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью.

К сопутствующим услугам в соответствии с федеральными стандартами относятся обзорные проверки (чтение отчетности), согласованные процедуры, компиляция фин. информации (трансформация)).

По своему содержанию сопутствующие услуги делятся на услуги действия (по созданию документов), услуги контроля (по проверке документов) и информационные услуги (консультации, обучение ит.д.)
18. Процедуры сбора аудиторских доказательств

Все процедуры делятся на:

1.                   процедуры по существу (инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет)

2.                   аналитические процедуры.

Инспектирование -  проверка записей документов и мат. активов (методы документального контроля) в ходе инспектирования аудитор получает аудиторские доказательства различной степени надежности в зависимости от их характера и источника, а также от эффективности средств внутреннего контроля за процессом их обработки.

Проверки бывают методические, формальные, взаимный контроль, встречная проверка.

Наблюдение – отслеживание аудитором процесса/процедуры выполнения другими лицами (используется при оценки СВК) # наблюдение аудитором за пересчетом мпз, осуществляемым сотрудниками аудируемого лица.

Запрос – поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица. Запрос может быть официальным письменным запросом, адресованным третьим лицам, или неформальным устным вопросом, адресованным работникам аудируемого лица. Ответы на запросы могут предоставить аудитору сведения, которыми он раньше не располагал или которые подтверждают аудиторские доказательства.

Подтверждение – ответ на запрос об информации в бух записях. # аудитор обычно запрашивает подтверждение о дебиторской задолженности непосредственно у дебиторов.

Пересчет – проверка точности арифметических  расчетов в первичных документах, бух записях или самостоятельно выполненных аудиторских расчетах.

Аналитические процедуры – проведение анализа и оценки информации, исследование важных финансовых показателей с целью выявления неверно отраженных в учете хозяйственных операции и выявления причин ошибок и искажений.

Аналитические процедуры включают в себя:

а) рассмотрение финансовой и другой информации об аудируемом лице в сравнении:

с сопоставимой информацией за предыдущие периоды;

с ожидаемыми результатами деятельности аудируемого лица, например, сметами или прогнозами, а также предположениями аудитора;

с информацией об организациях, ведущих аналогичную деятельность (например, сравнение отношения выручки от продаж аудируемого лица к сумме дебиторской задолженности со средними отраслевыми показателями или с показателями других организаций сопоставимого размера в той же отрасли экономики);

б) рассмотрение взаимосвязей:

между элементами информации, которые предположительно должны соответствовать прогнозируемому образцу, исходя из опыта аудируемого лица;

между финансовой информацией и другой информацией (например, между расходами на оплату труда и численностью работников).

Аналитические процедуры могут быть осуществлены разными способами (простое сравнение, комплексный анализ с применением сложных статистических методов и др.). Аналитические процедуры проводят в отношении консолидированной финансовой отчетности, финансовой отчетности дочерних организаций, подразделений или сегментов и отдельных элементов финансовой информации. Выбор аудитором процедур, способов и уровня их применения является предметом профессионального суждения.

Аналитические процедуры используются:

а) при планировании аудитором характера, временных рамок и объема других аудиторских процедур;

б) в качестве аудиторских процедур проверки по существу, когда их применение может быть более эффективным, чем проведение детальных тестов операций и остатков по счетам бухгалтерского учета с целью снижения риска необнаружения в отношении конкретных предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;

в) в качестве общей обзорной проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности на завершающей стадии аудита.

Длительность выполнения процедур зависит от срока отведенного на получение аудиторских доказательств.

19. Понятие предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности

Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности - сделанные руководством аудируемого лица в явной или неявно форме утверждения, отраженные в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Данные предпосылки включают в себя следующие элементы:

*существование - наличие по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

*права и обязанности - принадлежность аудируемому лицу по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

*возникновение - относящиеся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция или событие, имевшие место в течение соответствующего периода;

*полнота - отсутствие не отраженных в бухгалтерском учете активов, обязательств, хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета;

*стоимостная оценка - отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой стоимости актива или обязательства;

*точное измерение-точность отражения суммы хозяйственной операции или события с отнесением доходов или расходов к соответствующему периоду времени;

*представление и раскрытие - объяснение; классификация и описание актива или обязательства в соответствии с правилами его отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

20. Аттестация аудиторов

Аттест-я на право осущ-ия ауд-й деят-ти- это проверка квалиф-ии физ лиц, желающих заним-ся аудиторской деят-тью. Аттестацияя провод-ся в форме квалифик-го экзамена. Аттест-я провод-ся на платной основе. Лицам, кот. сдали экзамен, выдается квалифик-й аттестат аудитора без ограничения срока его действия.

Обязательными требованиями к претендентам явл-я: 1)наличие док-та о высшем эк. и (или) юр. образ-и, получ-х в росс-ких учрежд-ях высшего проф-го образ-я, имеющих гос-ю аккредитацию, либо наличие док-та о высшем эк. или юр образ-и, получ-ом в образов-х учрежд-х ин. гос-ва и свидет-ва об эквивалентности данного док-та российскому документу государственного образца.

2)наличие стажа работы по эк. или юр. специал-ти не < 3х лет.

Кажд ауд-р, имеющий квалиф-й аттестат, обязан в течение каждого календ-го года, начиная с года след-го за годом получ-я аттестата, проходить обучение по спец-ым программам, утв-ым минфином.      Квалиф-й аттестат ауд-ра м б аннулирован в случае, если: 1)устан-н факт его получ-я с исп-ем подложных док-тов; 2)вступил в законную силу приговор суда, предусматр-щй наказание в виде лишения права заним-ся ауд.деят-тью в течен опр-го срока, 3)устан-н факт несоблюд-я треб-й ФЗ, фед-х правил, стандартов ауд.деят-ти, 4)устан-ен факт, что в течен 2х лет подряд ауд-р не осущ-т ауд.деят-ть, 5)уст-ен факт подписания ложного ауд.закл-я, 6)ауд-р нарушает требование о прохождении обучения по программам повышенияя квалификации.