Сущность банкротства и реализации процедуры банкротства

ВВЕДЕНИЕ

Переход к рыночной экономике вызвал появление нового для нашей финансовой политики понятия - банкротство предприятия. В соответствии с действующим  законодательством под банкротством предприятия понимается ситуация, связанная  с недостаточностью активов в  ликвидной форме, неспособность  предприятия удовлетворить в  установленный для этого срок предъявленные к нему со стороны  кредиторов требования, а также  выполнить обязательства перед  бюджетом.

 В условиях нестабильной  экономики, замедления платежного  оборота, высокой инфляции, нестабильности  налоговой системы, политической  нестабильности, неопределенности, недостаточной  квалификации менеджеров предприятия  институт банкротства получает  все большее распространение.  Вместе с тем, в хозяйственной  практике последних лет участились  случаи умышленной самоликвидации  предприятий, которые, обеспечив  привлечение значительного объема  заемного капитала (в денежной, товарной  и других формах) и использовав  его в целях наживы отдельных  лиц, объявляют себя банкротами  для того, чтобы уйти от расчетов.

Банкротство является кризисным состоянием и его преодоление требует  специальных методов финансового  управления. Рыночная экономика выработала обширную систему финансовых методов  диагностики банкротства и выработала методику принятия управленческих решений  в условиях угрозы банкротства. Эта  методика предназначена не только для  предприятий, где кризис очевиден и  необходимо принимать неотложные меры по стабилизации, а для всех предприятий, работающих в рыночных условиях, поскольку  ее особенности таковы, что позволяют  выявить на ранней стадии и устранить  негативные факторы развития предприятия, наметить пути их устранения.

В сфере всего этого особенно актуальным имеет место быть такой  экономический вопрос, как диагностика банкротства предприятия.

Цель данной курсовой работы провести диагностику банкротства предприятия и определить возможные пути восстановления его платежеспособности.

В соответствии с заданной целью  сформулированы задачи исследования:

• изучить сущность и процедуры банкротства предприятия;
• описать критерии и существующие методики оценки финансовой несостоятельности предприятия;
• изучить механизм финансовой стабилизации предприятия;
• предложить пути восстановления платежеспособности предприятия.

Объектом изучения является предприятие ОАО «Вожгальскиймаслосырзавод», которое ведет производственную, торговую, строительную деятельность на территории Кировской области.

Предметом исследования является сущность, методология диагностики банкротства  предприятия.

Теоретической и методологической основой послужили федеральный закон РФ  №127-ФЗ от 26.10.2002г. «О несостоятельности (банкротстве)», монографические труды отечественных и зарубежных ученых в области экономики, антикризисного управления.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ И БАНКРОТСТВА,  
АНТИКРИЗИСНОГО УПРАВЛЕНИЯ.

В РФ понятие банкротство стало  рассматриваться относительно недавно -  в период становления рыночной экономики. Рыночная экономика выработала обширную систему финансовых методов диагностики банкротства и выработала методику принятия управленческих решений в условиях угрозы банкротства. Эта методика предназначена не только для ситуаций, когда кризис очевиден и необходимо принимать неотложные меры по стабилизации, а для всех предприятий, работающих в рыночных условиях, поскольку ее специфика позволяет выявить на ранней стадии и устранить негативные факторы развития предприятия. В связи с этим становится актуальным вопрос изучения теоретических аспектов банкротства и платежеспособности.

1.1 Сущность  банкротства и реализации процедуры  банкротства

1.1.1 понятие, признаки и виды банкротства

Понятие несостоятельности должника (банкротства), основания для признания  должника банкротом, порядок и условия  осуществления мер по предупреждению банкротства, порядок и условия проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве устанавливает федеральный закон №127-ФЗ от 26.10.2002г. «О несостоятельности (банкротстве)».

Несостоятельность (банкротство) в указанном законе определяется как признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

В свою очередь, денежное обязательство представляет собой обязанность должника уплатить кредитору определенную денежную сумму по гражданско-правовой сделке, иному предусмотренному ГК РФ, бюджетным законодательством РФ основанию.

Внешним признаком банкротства  юридического лица (предприятия) является неисполнение им в течение трех месяцев с момента наступления даты платежа требований кредиторов по денежным обязательствам, обязанности по уплате обязательных платежей (т.е. налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы РФ, государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ, в т.ч. штрафы, пени и иные санкции).

Для определения наличия признаков  банкротства должника учитываются:

1. размер денежных обязательств, в т.ч.:
• размер задолженности за переданные товары, выполненные работы и оказанные услуги;
• суммы займа с учетом процентов, подлежащих уплате должником;
• размер задолженности, возникшей вследствие неосновательного обогащения, причинения вреда имуществу кредиторов, за исключением обязательств перед гражданами, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, обязательств по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, обязательств по выплате вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, а также обязательств перед учредителями (участниками) должника, вытекающих из такого участия;
2. размер обязательных платежей без учета установленных законодательством РФ штрафов, пеней и иных финансовых санкций.

При этом подлежащие применению за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства  неустойки, штрафы, пени, проценты за просрочку  платежа, убытки в виде упущенной  выгоды, подлежащие возмещению за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства, а также иные имущественные и  финансовые санкции, в т.ч. за неисполнение обязанности по уплате обязательных платежей, не учитываются при определении  наличия признаков банкротства  должника;

Размер денежных обязательств или  обязательных платежей, а также обязательств, не являющихся денежными, считается  установленным, если он определен судом  в порядке, предусмотренном ФЗ №127, или арбитражным судом, если должник  оспаривает требования кредиторов.

Понятие банкротства характеризуется  различными его видами. В законодательной  и финансовой практике выделяют следующие  виды банкротства предприятий:

• реальное банкротство - предполагает полную неспособность предприятия восстановить в предстоящем периоде свою финансовую устойчивость и платежеспособность в силу реальных потерь используемого капитала. Катастрофический уровень потерь капитала не позволяет такому предприятию осуществлять эффективную хозяйственную деятельность в предстоящем периоде, вследствие чего оно объявляется банкротом юридически;
• техническое банкротство - характеризует состояние неплатежеспособности предприятия, вызванное существенной просрочкой его дебиторской задолженности. При этом размер дебиторской задолженности превышает размер кредиторской задолженности предприятия, а сумма его активов значительно превосходит объем его финансовых обязательств. Техническое банкротство при эффективном антикризисном управлении предприятием, включая его санирование, обычно не приводит к юридическому его банкротству;
• умышленное банкротство – заключается в преднамеренном создании (или увеличение) руководителем или собственником предприятия его неплатежеспособности; нанесении ими экономического ущерба предприятию в личных интересах или в интересах иных лиц; заведомо некомпетентном финансовом управлении. Выявленные факты умышленного банкротства преследуются в уголовном порядке;
• фиктивное банкротство – представляет собой заведомо ложное объявление предприятием о своей несостоятельности с целью введения в заблуждение кредиторов для получения от них отсрочки (рассрочки) выполнения своих кредитных обязательств или скидки с суммы кредитной задолженности. Такие действия также преследуются в уголовном порядке.

1.1.2 процедура банкротства

Рассмотрение дел о финансовой несостоятельности (банкротстве) предприятия  производится арбитражным судом. Дело о банкротстве должно быть рассмотрено в срок, не превышающий семи месяцев с даты поступления заявления.

Добровольное объявление о банкротстве  должника является внесудебной ликвидационной процедурой при условии отсутствия возражений кредиторов.

Основанием для добровольного  объявления о банкротстве и ликвидации предприятия являются: наличие у  организации внешних признаков  банкротства; принятие решения о  ликвидации собственником должника; наличие письменного согласия всех кредиторов.

При добровольной ликвидации должника обязанности конкурсного управляющего исполняет председатель ликвидационной комиссии (ликвидатор). Механизм формирования конкурсной массы, порядок удовлетворения требований кредиторов и исключения предприятия из реестра юридических  лиц соответствуют процедурам конкурсного  производства (принудительной ликвидации).

Производство по делу о банкротстве  может быть возбуждено арбитражным  судом по заявлению кредиторов, самого должника, прокурора при условии, что требования к должнику - юридическому лицу в совокупности составляют не менее ста тысяч рублей, а также имеются указанные выше признаки банкротства.

Руководитель должника обязан обратиться с заявлением должника в арбитражный  суд в случае в срок не позднее чем через месяц с даты возникновения соответствующих обстоятельств (а при проведении ликвидации юридического лица и обнаружении у него признаков неплатежеспособности- ликвидационная комиссия в течение 10 дней смомента их выявления), если:

1. удовлетворение требований одного или нескольких кредиторов приводит к невозможности исполнения должником денежных обязательств, обязанностей по уплате обязательных платежей, иных платежей в полном объеме перед другими кредиторами;
2. органом должника, уполномоченным в соответствии с его учредительными документами на принятие решения о ликвидации должника, или  органом, уполномоченным собственником имущества должника - унитарного предприятия, принято решение об обращении в арбитражный суд с заявлением должника;
3. обращение взыскания на имущество должника существенно осложнит или сделает невозможной хозяйственную деятельность должника;
4. должник отвечает признакам неплатежеспособности, недостаточности имущества.

Все требования кредиторов и уполномоченных органов по взысканию обязательных платежей формируются в реестр.

Арбитражный суд прекращает производство по делу о банкротстве в случае:

• восстановления платежеспособности должника в ходе финансового оздоровления;
• восстановления платежеспособности должника в ходе внешнего управления;
• заключения мирового соглашения;
• признания в ходе наблюдения необоснованными требований заявителя, послуживших основанием для возбуждения производства по делу о банкротстве, при отсутствии заявленных и признанных в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, иных соответствующих положениям статьи 6 настоящего Федерального закона требований кредиторов;
• отказа всех кредиторов, участвующих в деле о банкротстве, от заявленных требований или требования о признании должника банкротом;
• удовлетворения всех требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, в ходе любой процедуры, применяемой в деле о банкротстве;
• отсутствия средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, в том числе расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему.

Процедура банкротства — совокупность разнообразных мероприятий, применяемых  к предприятию-должнику, целью которые  является разрешение споров между предприятием-должником  и кредиторами.

При рассмотрении дела о банкротстве  должника - юридического лица применяются  следующие процедуры:

1. наблюдение;
2. финансовое оздоровление;
3. внешнее управление;
4. конкурсное производство;
5. мировое соглашение.

1.1.2.1 наблюдение

Наблюдение — процедура банкротства, имеющая целью подготовить мероприятия, направленные либо на оздоровление предприятия (санацию), либо на его ликвидацию.

Данная процедура применяется  в целях обеспечения сохранности имущества должника, проведения анализа его финансового состояния, составления реестра требований кредиторов и проведения первого собрания кредиторов.