Налоговые доходы местного бюджета

Основную долю в доходах бюджета муниципального района по проекту на 2011 год займут налоговые доходы (85,0%), в которых наибольшая доля приходится на налог на доходы с физических лиц (66,6%). Налоговые доходы бюджета Кадошкинского района в 2011 году составят 172 583,6 тыс. руб., При этом рост налоговых доходов составит 104,5%. Общий объем поступлений в бюджет Кадошкинского района налогов на совокупный доход оценивается в сумме 43 880,3 тыс. руб., что составит 106,0% к ожидаемым показателям текущего года. Наибольшая доля в налоговых доходах бюджета на 2011 год приходится на налог на доходы физических лиц – 114912,3 тыс. рублей или 11,4 % доходной базы бюджета и 66,6 % налоговых доходов. Нормативной базой для формирования налоговых доходов Кадошкинского района являются:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
3. Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты законодательства Российской Федерации».
4. Закон «О налогах и сборах Республики Мордовия».
5. Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации».
6. Закон Республики Мордовия «О бюджетной системе Республики Мордовия».
7. Проект закона Республики Мордовия «О бюджетной системе Республики Мордовия».
8. Постановления администрации Кадошкинского района о местных налогах и сборах.

Полномочия  представительных органов местного самоуправления по формированию доходов  местных бюджетов реализуются прежде всего через их деятельность по введению местных налогов и сборов, установлению размеров ставок по ним и предоставлению налоговых льгот.  
В соответствии с п. 4 ст. 12 НК РФ при установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения. 
         1)налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ;  
         2)порядок и сроки уплаты налога;  
         3)формы отчетности по данному местному налогу.  
Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.  Помимо БК РФ и НК РФ, о правах представительных органов местного самоуправления по формированию доходов местных бюджетов упоминается также в Законе о финансовых основах местного самоуправления. В ст. 8 этого Закона определено, что представительные органы местного самоуправления вправе:  
1) устанавливать местные налоги и сборы и предоставлять льготы по их уплате в соответствии с федеральными законами;  
2) в соответствии с законодательством РФ принимать решения об установлении или отмене местного налога и сбора, о внесении изменений в порядок его уплаты.

При расчете доходов бюджета  района учитываются изменения в  налоговом законодательстве Российской Федерации, законодательстве Республики Мордовия и изменения в нормативах зачисления налогов и платежей между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами. В условиях внесенных изменений в действующее налоговое законодательство, а также с учетом изменений в рамках принятия новых глав части второй Налогового кодекса Российской Федерации и других законодательных актов, в расчетах доходов Кадошкинского района учитывается следующее:

1. С 1 января 2004 года вступила  в силу новая глава Налогового  кодекса РФ «Налог на имущество  организаций». В соответствии с  данной главой, объектом налогообложения  налогом на имущество являются объекты движимого и недвижимого имущества, относящиеся исключительно к основным средствам. Выпали из налогообложения нематериальные активы, готовая продукция, сырье и материалы, товары. В качестве компенсации в связи с сужением налогооблагаемой базы, в данной главе кодекса, значительно сокращен перечень льгот и установлена предельная ставка по налогу в размере 2,2 процента. Ставка по налогу установлена в размере предельной ставки, установленной Налоговым кодексом РФ – 2,2 процента.

Согласно нормативам отчислений в  бюджет Кадошкинского района (местный бюджет) идет:

• 100% налога на имущество физических лиц;
• 10% налога на имущество организаций;
• 50% налога на имущество предприятий (в части погашения задолженности прошлых лет). Ставки налога на строения, помещения и сооружения, находящиеся в собственности физических лиц, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления согласно статье 3 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц».

2. Согласно нормативам отчислений Кадошкинского района поступления от земельного налога полностью зачисляются в местные бюджеты: земельный налог за земли городов и поселков – 100% в местный бюджет; земельный налог за другие земли несельскохозяйственного назначения – 100% в местный бюджет.

3. Налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 20%, в том числе:

• сумма налога, исчисленная по ставке 2%, зачисляется в федеральный бюджет;
• сумма налога, исчисленная по ставке 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ;
• сумма налога, исчисленная по ставке 5%, зачисляется в местные бюджеты.

4. Расчет поступлений акцизов  по подакцизным товарам производится  исходя из фактических объемов  производства и оборота подакцизных  товаров на территории района  и ставок налогообложения. Основной  удельный вес (61%) в поступлениях акцизов в Кадошкинском районе занимают акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта свыше 25 процентов и пиво (15%). Расчет поступлений акцизов на алкогольную продукцию основывается на новом порядке распределения акцизов по уровням бюджетов, а также новых налоговых ставок в зависимости от вида реализации. Акцизы на всю алкогольную продукцию с объемной долей спирта выше 9 процентов перечисляются в территориальный и местный бюджеты, налоговые ставки в зависимости от вида реализации перераспределяются следующим образом:

• при реализации производителями алкогольной продукции на акцизные склады налогообложение осуществляется по налоговым ставкам в размере 20% , а в отношении вин по налоговым ставкам в размере 35%;
• при реализации оптовыми организациями с акцизных складов налогообложение алкогольной продукции осуществляется по ставкам в размере 80%, соответствующих налоговых ставок, а в отношении вин в размере 65%.

При таком порядке доходы местных  бюджетов формируются в большей  мере по акцизам на алкогольную продукцию  за счет реализованной продукции.

Итак, в заключение анализа практики формирования налоговых доходов бюджета Кадошкинского района сделаем следующие выводы. Нормативной базой для формирования налоговых доходов Кадошкинского района являются: налоговый кодекс РФ, законы РФ об изменении налогового кодекса, закон Республики Мордовия «О налогах и сборах Республики Мордовия», Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации», проекты и законы Республики Мордовия «О бюджетной системе Республики Мордовия», Постановления администрации Кадошкинского района о местных налогах и сборах. Налоговые доходы бюджета района формируются за счет федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, специальных налоговых режимов в соответствии с нормативами отчислений.

Местные налоги и сборы устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в  соответствии с Налоговым кодексом и законом «О налогах и сборах Республики Мордовия».

     

 

 

 

 

 

2.2 Оценка структуры и динамики доходов бюджета муниципального района

Численность постоянного населения Кадошкинского района на начало 2010 года составила 7,7 тыс. человек, в демографическом потенциале Республики Мордовия она составляет 1,7 процента.

Таблица 2.2- Динамика численности населения Кадошкинского района

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Население всего, тыс. чел.	8,4	8,0	7,7
В том числе:
- численность детей до 15 лет,  тыс. чел.	2,0	1,8	1,65
% к общей численности	23,8	22,5	21,4
- численность подростков до 16 лет,  тыс. чел.	2,02	2,0	2,0
% к общей численности	24,0	25	25,9
- население в трудоспособном  возрасте, тыс. чел.	2,9	2,75	2,5
% к общей численности	34,5	34,3	32,4
- население старше трудоспособного  возраста, тыс. чел.	1,48	1,45	1,55
% к общей численности	17,6	18,12	20,12

Судя по данным таблицы 2.2 можно сказать, что население Кадошкинского района уменьшается ежегодно. Естественная убыль населения возникает в связи с низкой рождаемостью. Отток населения возникает из за не обеспечения населения работой. Остановка работы в селе оборачивается обвальной безработицей в месте его расположения. Не менее существенная для формирования занятости населения территориальная разбросанность по району вакантных рабочих мест и незанятой рабочей силы при отсутствии развитого рынка жилья, недостаточно развитой инфраструктуре. Развитие малого бизнеса является одним из приоритетных направлений деятельности администрации района. О малом предпринимательстве можно говорить как о сформировавшимся секторе экономики. На долю малого бизнеса приходится 16,9 процентов численности работающих в экономике района. В отраслевой структуре значительная часть малых предприятий – 44,2 процента занята в промышленности, 4,7 процента – в торговле и общественном питании, 18,6 процента – в строительстве. Доля малого бизнеса в общем объеме розничного товарооборота составляет 71,6 процентов. В таблице 2.3 приведена динамика основных показателей деятельности малого предпринимательства Кадошкинского района.

Таблица 2.3 - Динамика основных показателей деятельности малого предпринимательства Кадошкинского района

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2010 г. к 2009 г., %
Количество  зарегистрированных и фактически действующих  малых предприятий (по состоянию  на конец года), единиц	14	16	15	93,7
Из  них по направлениям деятельности:
- в  промышленности	8	8	7	87,5
- в  строительстве	2	2	1	50
- в  торговле и общественном питании	4	6	7	117
- в  прочих отраслях	6	9	8	89
Зарегистрировано  физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей чел.	22	38	65	171,2
Объем налоговых поступлений в бюджет муниципального образования от субъектов  малого предпринимательства, тыс. руб.	12 412	9 897	10 214	103,2
Доля  налоговых поступлений от субъектов  малого предпринимательства в общем  объеме налоговых поступлений, %	14.8	12,7	13,0	102,3
Общая численность с учетом работающих на действующих малых предприятиях и зарегистрированных предпринимателей, чел.	670	610	625	102,4
Доля  численности работающих в малом  бизнесе от общей численности  занятых в экономике района в %	23,1	22,2	25	113

Увеличение налоговых поступлений  от субъектов малого бизнеса произошло  благодаря предприятиям, организующих свою деятельность в торговле и общественном питании. Средние и крупные предприятия  Кадошкинского района работают в  основном в промышленности, торговле. К ним относятся: ООО «Лисма КЭТЗ», ООО «Изолайн», ООО «Мир цветов», ООО «Агрогард Мордовия» и  т.д. Кадошкинский район является экономически и социально не достаточно развитым районом Республики Мордовия. Он занимает 4 процента территории республики. Численность постоянного населения в демографическом потенциале - составляет 1,7 процента. Уровень безработицы в районе снижается, но довольно невысокими темпами.  Реальная средняя заработная плата по району в 2008-2010 гг. увеличилась на 37 процентов, соответственно, повысился уровень жизни населения района. Увеличился совокупный объем производства, а также объем налоговых поступлений в местный бюджет. Создаются новые промышленные предприятия, предприятия торговли и бытового обслуживания. Постепенно с большими трудностями улучшается инфраструктура района. Чуть ниже приведены данные по доходам бюджета Кадошкинского района за 2008 – 2010 года. Бюджетные доходы района нестабильны. Об этом свидетельствуют данные таблицы 2.4

Таблица 2.4 - Динамика доходов консолидированного бюджета Кадошкинского района, тыс. руб.

Статьи доходов	2008 г.	2009 г.	Темп роста 2009 г. к 2008 г., %	2010 г.	Темп роста 2010 г. к 2009 г., %
Налоговые доходы	99971	70234	70,3	75847	108
Неналоговые доходы	11563	8491	73,4	6749	79,48
Дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности	70789	85363	120,5	86911	102
Всего доходов	182 323	164 088	90	169 507	103,3

Доход консолидированного бюджета  Кадошкинского района в 2009 году уменьшился по сравнению с 2008 годом на 10 процентов и составил 164088. В 2010 году доходы увеличились на 3,3 процентов по сравнению с 2009 годом и составили 164 088.

Проанализируем структуру налоговых  доходов и ее динамику в течение 2008-2010 г.г.

 

 

 

 

Таблица 2.5 - Анализ налоговых доходов бюджета Кадошкинского района

Статьи  налоговых доходов	2008 г.	2009 г.		2010 г.
	Сумма, тыс. руб.		Сумма, тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.
1	2		3	4
Налог на доходы физических лиц	557854		494802	526381
Налоги  на имущество	13805		19135	11083
Акцизы	213407		225961	235432
Прочие  налоги, пошлины и сборы	4837		1420	2413
Местные налоги и сборы	6791		3807	4021
Налоги  на совокупный доход	41 407		43 880	39219
единый  налог на вмененный доход для  отдельных видов деятельности	41 387		37524	39675
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	1987		1574	2013
Всего налоговых доходов	881475		828103	860231