Пути укрепления финансовой устойчивости федерального бюджета

      В соответствии со ст. 85 БК РФ, совместно за счет средств федерального бюджета, средств бюджетов субъектов РФ и средств местных бюджетов финансируются следующие функциональные виды расходов:

• государственная поддержка отраслей промышленности (за исключением атомной энергетики), строительства и строительной индустрии, сельского хозяйства, автомобильного и речного транспорта, связи и дорожного хозяйства, метрополитенов;
• обеспечение правоохранительной деятельности;
• обеспечение противопожарной безопасности;
• научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно изыскательские работы, обеспечивающие научно-технический прогресс;
• обеспечение социальной защиты населения;
• обеспечение охраны окружающей природной среды, охраны и воспроизводства природных ресурсов;
• обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба;
• развитие рыночной инфраструктуры;
• обеспечение развития федеративных и национальных отношений;
• обеспечение деятельности избирательных комиссий субъектов РФ в соответствии с законодательством;
• обеспечение деятельности средств массовой информации;
• финансовая помощь другим бюджетам;
• прочие расходы, находящиеся в совместном ведении Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований.

      1.4 Исполнение федерального  бюджета 

      Организация исполнения федерального бюджета возлагается  на Министерство финансов РФ. В России федеральный бюджет переведен на казначейское исполнение бюджета. При казначейском исполнении федерального бюджета регистрация поступлений, регулирование объемов и сроков принятия бюджетных обязательств, совершение разрешительной надписи на право расходов в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств, осуществление платежей от имени получателей средств федерального бюджета возлагаются на органы Федерального казначейства Министерства финансов РФ.

      Единый  счет федерального бюджета (единый счет Федерального казначейства) находится  в Центральном банке России. Федеральное  казначейство вправе открывать иные счета.

      Бюджеты всех уровней бюджетной системы  РФ исполняются на основе принципа единства кассы. В соответствии со ст. 245 Бюджетного кодекса РФ исполнение бюджета по доходам предусматривает:

• перечисление и зачисление доходов на единый счет бюджета;
• распределение в соответствии с утвержденным бюджетом регулирующих доходов;
• возврат излишне уплаченных в бюджет сумм доходов;
• учет доходов бюджета и составление отчетности о доходах бюджета.

      Для регулирования процесса расходования средств Министерство финансов РФ составляет бюджетную роспись расходов федерального бюджета и передает ее на исполнение Федеральному казначейству. Санкционирование расходов федерального бюджета включает:

• утверждение и доведение бюджетных ассигнований до распорядителей и получателей средств федерального бюджета и уточнение смет доходов и расходов распорядителям средств;
• утверждение и доведение до распорядителей и получателей средств федерального бюджета лимитов бюджетных обязательств;
• принятие бюджетных обязательств получателями средств федерального бюджета;
• подтверждение денежных обязательств федерального бюджета.

      Порядок и правила санкционирования расходов федерального бюджета устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с Бюджетным кодексом (ст. 247). На основании сводной бюджетной росписи федерального бюджета орган, исполняющий бюджет, в течение 20 дней со дня утверждения бюджетной росписи доводит объемы бюджетных ассигнований из федерального бюджета до получателей средств через органы федерального казначейства. Федеральное казначейство регистрирует все операции, связанные с поступлением в федеральный бюджет доходов, а также и финансированием расходов федерального бюджета, в Главной книге казначейства.

      Правительство Российской Федерации представляет ежеквартальные и годовой отчеты об исполнении федерального бюджета в Федеральное Собрание. Один экземпляр ежеквартальных и годового отчетов об исполнении федерального бюджета представляется в Счетную палату Российской Федерации. Исполнение федерального бюджета завершается 31 декабря. После завершения операций остаток средств на едином счете федерального бюджета подлежит учету в качестве остатка средств на начало очередного финансового года. Отчет об исполнении федерального бюджета Правительство Российской Федерации представляет в Государственную Думу и Счетную палату РФ (на проверку и заключение) не позднее 1 июня следующего за отчетным года. Счетная палата РФ проводит проверку отчета об исполнении федерального бюджета РФ, используя материалы проверок и ревизий. После получения заключения Счетной палаты РФ Государственная Дума рассматривает отчет об исполнении федерального бюджета за финансовый год. При рассмотрении отчета об исполнении федерального бюджета Государственная Дума в соответствии со ст. 279 БК РФ заслушивает:

• доклад министра финансов об исполнении федерального бюджета;
• заключение Председателя Счетной палаты России;
• доклад Генерального прокурора России о соблюдении законности в области бюджетного законодательства. По результатам рассмотрения отчета об исполнении федерального бюджета и заключения Счетной палаты РФ Государственная Дума принимает одно из следующих решений:
• об утверждении отчета об исполнении федерального бюджета;
• об отклонении отчета об исполнении федерального бюджета.

      Таким образом, при правильном подходе бюджет объективно может быть не просто средством государственного экономического регулирования, он может реально влиять на рост экономики и социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, обновление и совершенствование материально-технической базы общественного производства. [9] 
 

      2. Анализ формирования  и исполнения бюджета  РФ 

      2.1 Анализ формирования  доходной части  бюджета РФ

      Проведем  сравнительный анализ доходной части  федерального бюджета на 2008 год и 2009 год. Рассмотрим таблицу №1. 

      Таблица №1 Доходы федерального бюджета в 2008-2009гг.

      Во  второй половине 2008 года темпы экономического роста в России значительно замедлились из-за мирового финансового кризиса. Это привело к тому, что бюджет стал получать меньше налоговых поступлений от бизнеса.

      Свой  вклад в снижение доходов федерального бюджета в четвертом квартале внесла такая антикризисная мера, как изменение порядок расчета ставки экспортной пошлины на нефть. Теперь ставка устанавливается ежемесячно  и рассчитывается исходя из ежемесячного мониторинга цен на нефть, а не раз в два месяца, как это было  ранее.

      Так же на доходах бюджета отрицательно сказалось укрепление рубля. Согласно данным Центрального банка, индекс реального курса рубля к доллару за рассматриваемый период составил 13,4%. Влияние этого фактора немного уменьшилось к концу года  в результате роста курса доллара,  однако все равно осталось очень существенным. По оценке, общий эффект от укрепления рубля привел к снижению доходов федерального бюджета на 2,1 п.п. ВВП. [18]

      Влияние мирового кризиса вызвало необходимость  пересмотра всех доходных поступлений  в бюджет. Наглядно динамику доходов бюджета РФ можно наблюдать на диаграмме 1.1

      Диаграмма 1.1 Динамика доходов федерального бюджета  в абсолютном выражении за 2008-2009 гг.

      По  сравнению с 2008 годом доходы федерального бюджета в процентах ВВП в 2009 году оказались намного ниже. Снижение произошло за счет более низких цен на  энергоносители,  ряда факторов, связанных с принятыми решениями о снижении налоговой нагрузки и общей кризисной ситуации в экономике, которая привела к снижению соотношения налоговых баз к ВВП.

      По  уточненным данным Федерального казначейства, доходы федерального бюджета  в 2009 году составили 18,8% ВВП, что на 3,5 п.п. ВВП  ниже поступлений в 2008 года.

      Налоговые поступления в 2009 году составили 10,0% ВВП, снизившись по сравнению с 2008 годом на 2,6 п.п. ВВП.  Неналоговые доходы составили 8,8% ВВП, что на 0,9 п.п. ВВП ниже аналогичных показателей 2008 года. Неналоговые доходы, за исключением инвестиционного дохода, снизились на 1,6 п.п. ВВП, опустившись до отметки 8,1 % ВВП.

      В номинальном выражении доходы федерального бюджета в 2009 году составили 7337750,5 млн. руб., что  на 20,9% ниже аналогичного показателя 2008 года.

      В диаграмме 1.2 наглядно изображено, какие  изменения происходят в поступлениях в федеральный бюджет.

      Диаграмма 1.2 Динамика по статьям доходов федерального бюджета в 2008-2009 гг. 

      Налоговые доходы

      В общем объёме этот  показатель снижается, в 2009 г. он составил 3896499 млн. руб., уменьшившись на 1938180,8 млн. руб. по отношению к 2008 году. Снижение поступлений обусловлено, в основном, ухудшением результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций.

      Диаграмма 1.3 Доля налоговых доходов федерального бюджета в 2008-2009 гг.

      Рассмотрим  подробнее статьи этого раздела.

1. Налоги на прибыль организаций. Эта статья в динамике падает. В абсолютном выражении мы видим, что в 2009 году происходит уменьшение поступлений на 565708,9 млн. руб.. Удельный вес этого показателя снижается от 8,2% до 2,7%. В соответствии с изменениями в налоговом законодательстве, произошли изменения в поступлении средств в этот раздел доходов. Для упрощения налоговой системы и поддержки налогоплательщиков в условиях сложной экономической ситуации Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ внесена существенная корректировка в налоговое законодательство. Одно из изменений — снижение с 1 января 2009 года ставки налога на прибыль сразу на 4% (с 24 до 20%). Кроме того, значительно улучшаются условия амортизации. Произошло уменьшение ставки налога на прибыль с 24% в 2008 г. до 20% в 2009 г. [15]
2. Налоги и взносы на социальные нужды. Из данных таблицы №1, видно, что удельный вес этого показателя увеличивается, но не значительно. Суммы поступлений увеличиваются в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 3007,1. Это в первую очередь связано с увеличением заработной платы бюджетникам, увеличением МРОТ.

      С 1 января 2009 года МРОТ повысится с 2 300 рублей до 4 330 рублей в месяц и  сравняется с прожиточным минимумом  трудоспособного населения (по данным за 4 квартал 2007 года). [6]

      Повышение способствовало сокращению "теневых выплат" и росту зарплат в стране.

      Кроме того, в связи с увеличением  МРОТ возросли некоторые пособия по временной нетрудоспособности, что так же повлияло на  положительную динамику данного вида налогов в бюджет РФ.

3. Налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ. Доля этого раздела составляет  12,1% в 2008 году,  в 2009 году - 17,1%. В связи с проведением налоговыми органами мероприятий по укреплению платежной дисциплины  происходит увеличение поступлений, и само по себе это поступление довольно таки значительное, а также увеличением акцизов на спиртосодержащую продукцию, табачную продукцию, рост поступлений акцизов на бензин. Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в 2009 году 82 млрд. рублей и снизились относительно 2008 года на 35%. Снижение поступлений по сводной группе акцизов в федеральный бюджет обусловлено изменением законодательства в части акцизов на нефтепродукты.
4. Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ. Динамика данного показателя является отрицательной. Из таблицы №1 мы видим, что поступления в 2009 году меньше на 275884,7 млн. руб. нежели в 2008 году. Удельный вес так же снизился с 12,6% до 12,19 %. Это вызвано снижением налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Белоруссии. В в 2009 году поступило 31 млрд. рублей, что на 24% меньше, чем в 2008 году. [19]
5. Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами. Поступления налога на добычу полезных ископаемых в расчетах доходной базы федерального бюджета на 2008 год составили в сумме  1637515 млн. руб. , на 2009 год - 1006261,3 млн. руб.. В относительном выражении так же происходит снижение данного показателя, что обусловлено снижением цены на нефть (с 98,2$ в декабре 2007 года - ноябре 2008 года до 57,8$ в декабре 2008 года - ноябре 2009 года, или в 1,7 раза). [20]
6. Государственная пошлина. В результате анализа данного показателя можно наблюдать относительно незначительное снижение поступлений в 2009 году, а именно на 998,5 млн. руб.. Это наглядно видно на диаграмме 1.1.
7. Задолженность и перерасчёт по отменённым налогам, сборам и обязательным платежам. Динамика данного показателя является отрицательной, но по отношению к другим статьям налоговых доходов является совершенно незначительной, т.к. уменьшение в 2009 году по сравнению с 2008 годов составило всего 11,7 млн. руб.. Удельный вес в общем объёме доходов никаких изменений не потерпел, он составляет 0,4% как в 2008, так и в 2009 годах.