Доходы бюджетной системы, их содержание и состав

 

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

 

КАФЕДРА ФИНАНСОВ, БЮДЖЕТА И СТРАХОВАНИЯ

 

 

 

Контрольная работа

 

 

по  дисциплине  «Бюджетная система РФ»

 

 

 

 

на тему:

 

 

 

«Доходы бюджетной системы,  
их содержание и состав»

 

(Теоретическое задание – вариант 4,  
практическое задание – вариант 2)

 

 

 

 

 

 

Исполнитель:

Специальность: Финансы и кредит

Группа:

№ личного  дела:

 

Руководитель:  Ширяев В.П.

 

 

 

 

Москва, 2010 г. 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

 

Доходы  бюджетной системы,  
их содержание и состав  3

 

Практическое задание  8

 

Список  литературы  47

 

 

 

ДОХОДЫ  БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ,  
ИХ СОДЕРЖАНИЕ И СОСТАВ

 

 

Доходы бюджетной системы –  это экономические (денежные) отношения, возникающие у государства с  юридическими и физическими лицами в процессе формирования фондов денежных средств и поступающие в распоряжение органов власти разного уровня и местного самоуправления.

Доходы бюджетов перечисляются  в безвозвратном порядке в  соответствии с бюджетным и налоговым  законодательством РФ в распоряжение властных структур, а также органов местного самоуправления, необходимых для выполнения их функций и задач.

В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые  в бюджеты других уровней бюджетной  системы РФ для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления. В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

В соответствии с бюджетной  классификацией бюджеты всех уровней  могут наполняться за счет:

• налоговых доходов;
• неналоговых доходов;
• безвозмездных перечислений;
• доходов целевых бюджетных фондов;
• доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Налоговые доходы включают в себя:

• налоги на прибыль:
• налог на прибыль организаций;
• налог на доходы физических лиц;
• налог на игорный бизнес;
• единый социальный налог;

• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд;

• налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы:
• НДС;
• акцизы;
• лицензионные и регистрационные сборы;
• налог на покупку иностранной валюты;
• налог с продаж;
• налоги на совокупный доход:

• единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

• налоги на имущество:

• налог на имущество физических лиц;
• налог на имущество предприятий;
• налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения;
• налог на операции с ценными бумагами;

• платежи за пользование природными ресурсами:

• платежи за пользование недрами;
• платежи за пользование континентальным шельфом РФ;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• платежи за пользование лесным фондом;
• плата за пользование водными объектами;
• земельный налог;
• и др.

• налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции:

• таможенные пошлины;
• другие.

В зависимости от уровня органа власти, устанавливающего налог, налоги в РФ подразделяются на федеральные, региональные и местные.

В состав неналоговых доходов включаются:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления;
• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, иные суммы принудительного изъятия);
• иные неналоговые доходы

К безвозмездным и безвозвратным относятся перечисления в виде:

• финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;
• субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;
• субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;
• иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы РФ;
• безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;
• безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.

На уровне субъектов РФ доходы целевых  бюджетных фондов включают доходы:

• территориальных дорожных фондов;
• территориальных экологических фондов;
• целевых бюджетных фондов субъектов РФ, создаваемых законодательными (представительными) органами субъектов РФ.

В доходах бюджетов учитываются:

• средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
• средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средства на счетах в кредитных организациях;
• средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;
• плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основе;
• доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям;
• часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

В зависимости от источников поступления бюджетные доходы делят  на собственные и регулирующие. В соответствии с Бюджетным кодексом, собственными доходами являются те, которые закреплены на постоянной основе полностью или частично за соответствующим бюджетом законодательством РФ. К собственным доходам относятся:

• налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах;
• неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ;
• доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений, за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) региональных фондов компенсаций.

Собственные налоговые доходы покрывают менее 15% расходных потребностей региональных и местных бюджетов. Основная часть доходов субфедеральных бюджетов формируется за счет отчислений от федеральных налогов. Налоги (федеральные и региональные – для местных бюджетов), по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов Российской Федерации или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе называют регулирующими.

 

 

ПРАКТИЧЕСКОЕ  ЗАДАНИЕ

СОСТАВЛЕНИЕ ПРОЕКТА БЮДЖЕТА РАЙОНА

 

1. На основе представленных исходных данных рассчитать показатели проекта бюджета района и составить проект бюджета по форме №1-Б.

2. Подготовить пояснительную записку к составленному проекту бюджета района, в которой проанализировать структуру и динамику доходов и расходов бюджета и оценить финансовое состояние муниципального образования.

ДОХОДЫ  БЮДЖЕТА

Доходы бюджета района включают налоговые и неналоговые доходы.

К налоговым доходам относят  поступление следующих видов  налогов:

1. налога на имущество физических лиц;
2. земельный налог;
3. единый налог на вмененный доход;
4. транспортный налог;
5. НДФЛ.

Произведем расчет данных налогов.

1. Налог на имущество физических лиц

В текущем году, согласно условиям, налог на имущество физических лиц начислен в сумме 32 000 руб.

• за 6 месяцев текущего года – 16 000 руб.
• ожидаемое поступление в текущем году на уровне плана, т. е. 32 000 руб.

На следующий год налог на имущество физических лиц планируется с ростом в 25% против уровня текущего года, что составит:

• 32 000 * 25% =40 000 руб.

2. Земельный  налог

По данным Комитета по земельным ресурсам и землеустройству, поступление земельного налога за земли городов и посёлков по району в текущем году – 168 000 руб. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в текущем году – 65%. Ожидаемое исполнение в текущем году на уровне плана.

Таким образом, поступления земельного налога в местные бюджеты в текущем году составляет:

• 168 000 * 65% = 109 200 руб.
• за 6 месяцев текущего года: 109 200 / 2 = 54 600 руб.
• ожидаемое исполнение в текущем году – 109 200 руб.

Прогнозные поступления земельного налога в местные бюджеты рассчитываются по следующей формуле:

где Нн_i – сумма начисленного земельного налога в предыдущем году на территории района;

К_и – коэффициент, учитывающий индексацию ставок земельного налога;

П_пзи – сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района;

Нс.г.н. – нормативы отчислений в местный бюджет земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения, за земли городов и за другие земли несельскохозяйственного назначения, установленные федеральным законодательством.

 

Коэффициент увеличения ставки земельного налога в следующем году – 1.8. Сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района в следующем году – 1500 руб. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в следующем году – 100%.

Таким образом, поступления земельного налога в местные бюджеты в следующем году:

руб.

3. Единый налог  на вмененный доход

В текущем году данный налог начислен в сумме 272 000 руб.

• за 6 месяцев текущего года – 136 000 руб.
• ожидаемое исполнение в текущем году – 272 000 руб.

На следующий год единый налог на вмененный доход планируется с ростом на 15% против уровня текущего года, что составит:

• 272 000 * 15% =312 800 руб.

4. Транспортный налог