На
счете 020107000 «Денежные
средства учреждения
в иностранной валюте»
учитываются операции по движению денежных
средств учреждения в иностранной валюте
в случае проведения указанных операций
не через органы Казначейства. На счете
учитываются также операции со средствами
в иностранной валюте, полученными от
деятельности, приносящей доход. Переоценка
денежных средств в иностранных валютах
осуществляется на дату совершения операций
в иностранной валюте и на отчетную дату.
6.3.
Учет средств на счетах
бюджетов и счетах органов,
осуществляющих кассовое
обслуживание исполнения
бюджетов. Учет финансовых
вложений
Счет
020200000 «Средства на
счетах бюджетов» предназначен для
отражения операций органами, организующими
исполнение бюджетов, со средствами бюджета
находящимися на банковских счетах или
в органах, осуществляющих кассовое обслуживание
исполнения бюджетов. Для учета операций
по движению средств на счетах бюджетов
применяются следующие счета:
- 020201000
«Средства единого счета
бюджета» – отражаются средства единого
счета бюджета, находящиеся на банковских
счетах или в органах Казначейства.
Отражение операций по счету осуществляется
на основании выписок с банковских счетов
или счетов, открытых в органах, осуществляющих
кассовое обслуживание исполнения бюджетов;
- 020202000
«Средства бюджета в
пути» – учета сумм, перечисленных бюджету
от другого бюджета и между органами, организующими
исполнение бюджета одного уровня бюджетной
системы РФ в конце отчетного периода,
но зачисленных на единый счет бюджета
в следующем отчетном периоде. Кроме того,
на счете отражаются средства в расчетах
при конвертации валюты РФ и ее перечислении
с одного счета на другой. Суммы в пути
отражаются органом, организующим исполнение
бюджета, которому переведены средства;
- 020203000
«Средства бюджета в
иностранной валюте» – учитываются
средства бюджетов, находящиеся на банковских
счетах в иностранной валюте.
Счет
020300000 «Средства на счетах
органа Казначейства»
предназначен для отражения операций
со средствами бюджета в валюте РФ, находящимися
на банковских счетах, открытых органам
Казначейства. Для учета операций по движению
средств на счетах органа Казначейства
применяются следующие счета:
- 020301000
«Средства поступлений,
распределяемые между
бюджетами разных уровней» – предназначен
для учета поступивших от плательщиков
доходов от уплаты налогов и сборов, которые
подлежат распределению органом Казначейства,
между бюджетами разных уровней, а также
сумм иных платежей, подлежащих перечислению
в соответствующие бюджеты и сумм возвратов
плательщиков налогов;
- 020302000
«Средства единого счета
бюджета в органе Казначейства»
– отражаются средства бюджетов на
банковских счетах, открытых органу Казначейства;
- 020303000
«Средства на счетах
органа Казначейства
в пути» – предназначен для учета сумм,
перечисленных органу Казначейства от
другого органа, Казначейства в конце
отчетного периода, но зачисленных на
счет органа Казначейства в следующем
отчетном периоде. Средства в пути отражаются
органом Казначейства которому переведены
средства;
- 020304000
«Средства на счетах
для выплаты наличных
денег» – отражаются средства бюджетов
на счетах орган Казначейства предназначенные
для осуществления наличных выплат получателям
бюджетных средств;
- 020305000
«Средства единого счета
бюджета в органе Казначейства
в иностранной валюте»
– отражаются средства бюджетов на
банковских счетах, открытых органу Казначейства
в иностранной валюте. Отражение
операций по счету осуществляется на основании
платежных документов, прилагаемых к выпискам
с банковских счетов, открытых органу
Казначейства в иностранной валюте. Учет
операций по движению средств бюджета
в иностранных валютах одновременно ведется
в валюте РФ по курсу Центрального банка
РФ на дату совершения операций в иностранной
валюте, а также на отчетную дату.
На
счете 020400000 «Финансовые
вложения» учитываются краткосрочные
и долгосрочные финансовые вложения, иные
финансовые активы. Учет операций
по движению финансовых вложений ведется
в Журнале операций с безналичными денежными
средствами. Для учета операций по финансовым
вложениям применяются следующие счета:
- 020401000
«Депозиты» – учитываются средства
бюджетов, размещенные на депозитных счетах
в банках, а также средства, переданные
управляющим компаниям;
- 020402000
«Акции и иные формы
участия в капитале» – учитываются
вложения (инвестиции) средств бюджета
в акции, иные формы участия в капитале
хозяйственных обществ и товариществ
(паи, доли) и уставные фонды унитарных
предприятий;
- 020403000
«Облигации, векселя» – учитываются
вложения средств бюджета в облигации,
векселя, иные ценные бумаги, кроме акций.
Указанные вложения принимаются к бухгалтерскому
учету по их первоначальной стоимости.
6.
4. Система расчетных
отношений
На
счете 020500000 «Расчеты
по доходам» учитываются расчеты
по начисленным органом государственной
власти, органом местного самоуправления,
органом управления государственным внебюджетным
фондом, Центральным банком РФ, а также
бюджетными учреждениями, созданными
органами государственной власти, органами
местного самоуправления, осуществляющими
в соответствии с законодательством РФ
контроль за правильностью исчисления,
полнотой и своевременностью уплаты, начисление,
учет, взыскание, принятие решений о возврате
излишне уплаченных (взысканных) обязательных
платежей в бюджет, пеней и штрафов по
ним и иным поступлениям в бюджеты бюджетной
системы РФ, суммам доходов в момент возникновения
требований соответствующих администраторов
к плательщикам. Аналитический
учет расчетов с дебиторами ведется в
Журнале операций расчетов с дебиторами
по доходам либо в Карточке учета средств
и расчетов.
Учет
расчетов с по доходам ведется
в соответствии с Классификацией
операций сектора государственного управления
на следующих счетах:
- 020501000 «Расчеты
с плательщиками налоговых доходов»;
- 020502000 «Расчеты
с дебиторами по доходам от собственности»;
- 020503000 «Расчеты
по доходам от оказания платных услуг»;
- 020504000 «Расчеты
с плательщиками сумм принудительного
изъятия»;
- 020505000
«Расчеты с дебиторами по поступлениям
от других бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации»;
- 020506000 «Расчеты
по поступлениям от наднациональных организаций
и правительств иностранных государств»;
- 020507000 «Расчеты
по поступлениям от международных финансовых
организаций»;
- 020508000 «Расчеты
с плательщиками по взносам, отчислениям
на социальные нужды»;
- 020509000 «Расчеты
по доходам от реализации активов»;
- 020510000 «Расчеты
по прочим доходам».
На
счете 020600000 «Расчеты
по выданным авансам» учитываются
расчеты по авансам, перечисленным учреждениями
(кроме авансов, выданных подотчетным
лицам). Счет 020600000 «Расчеты по
выданным авансам» включает следующие
счета:
- 020601000 «Расчеты
по выданным авансам на заработную плату»;
- 020602000 «Расчеты
по выданным авансам на прочие выплаты»;
- 020603000 «Расчеты
по выданным авансам на начисления на
оплату труда»;
- 020604000 «Расчеты
по выданным авансам за услуги связи»;
- 020605000 «Расчеты
по выданным авансам за транспортные услуги»;
- 020606000 «Расчеты
по выданным авансам за коммунальные услуги»;
- 020607000 «Расчеты
по выданным авансам за арендную плату
за пользование имуществом»;
- 020608000 «Расчеты
по выданным авансам за услуги по содержанию
имущества»;
- 020609000 «Расчеты
по выданным авансам за прочие услуги»;
- 020610000 «Расчеты
по выданным авансам по безвозмездным
и безвозвратным перечислениям государственным
и муниципальным организациям»;
- 020601100 «Расчеты
по выданным авансам по безвозмездным
и безвозвратным перечислениям организациям,
за исключением государственных и муниципальных
организаций»;
- 020601200 «Расчеты
по выданным авансам по перечислениям
другим бюджетам бюджетной системы Российской
Федерации»;
- 020601300 «Расчеты
по выданным авансам по перечислениям
наднациональным организациям и правительствам
иностранных государств»;
- 020601400 «Расчеты
по выданным авансам по перечислениям
международным организациям»;
- 020601500 «Расчеты
по выданным авансам по пенсиям, пособиям
и выплатам по пенсионному; социальному
и медицинскому страхованию населения»;
- 020616000 «Расчеты
по выданным авансам по пособиям по социальной
помощи населению»;
- 020617000 «Расчеты
по выданным авансам по пенсиям, пособиям,
выплачиваемым организациями сектора
государственного управления»;
- 020618000 «Расчеты
по выданным авансам на прочие расходы»;
- 020619000 «Расчеты
по выданным авансам на приобретение основных
средств»;
- 020620000 «Расчеты
по выданным авансам на приобретение нематериальных
активов»;
- 020621000 «Расчеты
по выданным авансам на приобретение непроизведенных
активов»;
- 020622000 «Расчеты
по выданным авансам на приобретение материальных
запасов»;
- 020623000 «Расчеты
по выданным авансам на приобретение ценных
бумаг, кроме акций»;
- 020624000 «Расчеты
по выданным авансам на приобретение акций
и иных форм участия в капитале».
На
счете 020700000 «Расчеты
по бюджетным кредитам» отражаются
суммы задолженности по основному долгу,
начисленным процентам, штрафам и пеням
по предоставленным из бюджета бюджетным
кредитам, государственным кредитам, по
государственным и муниципальным гарантиям.
Переоценка задолженности по бюджетным
кредитам, государственным кредитам, государственным
гарантиям, выданным в иностранной валюте,
производится один раз в месяц в последний
день отчетного месяца либо на дату совершения
операции по ним. Аналитический
учет по счету ведется в Карточке учета
выданных кредитов. Учет задолженности
по предоставленным бюджетным кредитам,
государственным кредитам ведется на
следующих счетах:
020701000 «Расчеты по бюджетным
кредитам юридическим и физическим лицам,
резидентам Российской Федерации»;
020702000 «Расчеты по бюджетным
кредитам другим бюджетам бюджетной системы
Российской Федерации»;
020703000 «Расчеты по бюджетным
кредитам правительствам иностранных
государств»;
020704000 «Расчеты по бюджетным
кредитам, предоставленным иностранным
юридическим лицам»;
020705000
«Расчеты с дебиторами по бюджетным
кредитам международным финансовым организациям».
6.5.
Учет расчетов
с подотчетными
лицами в бюджетных
учреждениях
На
счете 020800000 «Расчеты с подотчетными
лицами» учитываются расчеты
с подотчетными лицами по выдаваемым
им авансам. Бюджетные учреждения выдают
денежные средства под отчет для расчетов:,
за транспортные услуги, за коммунальные
услуги, за приобретение материалов для
хозяйственных нужд, за приобретение основных
средств, за приобретение горюче-смазочных
материалов, на командировочные расходы,
раздатчикам для выплаты заработной платы,
пособий по временной нетрудоспособности,
денежного довольствия, стипендий в учреждениях,
имеющим большое количество подразделений
или в централизованных бухгалтериях.
Бюджетным
учреждениям для оформления авансового
отчета следует руководствоваться приказом
Минфина России от 23.09.2005 № 123н, которым
утверждена форма авансового отчета для
бюджетных учреждений. Пунктом 155 Инструкции
№ 25н, предусмотрено, что для получения
денежных средств под отчет работник должен
написать заявление с указанием назначения
аванса и срока, на который выдаются денежные
средства. Выдача денежных средств под
отчет производится из кассы бюджетного
учреждения по расходному кассовому ордеру.
В соответствии с порядком ведения кассовых
операций в РФ, работник учреждения, получивший
денежные средства под отчет, обязан не
позднее трех рабочих дней по истечении
срока, на который был выдан аванс, представить
в бухгалтерию учреждения отчет об израсходованных
суммах и произвести окончательный расчет
по ним. Если подотчетное лицо не представило
авансовый отчет в установленные сроки
или не возвратило остаток аванса в кассу,
бюджетное учреждение вправе удержать
сумму задолженности из заработной платы
подотчетного лица. К авансовому отчету
по суммам, израсходованным на хозяйственные
нужды в обязательном порядке должны прилагаться
оформленные соответствующим образом
документы, подтверждающие фактическое
приобретение тех или иных товаров или
оплату услуг. К таким документам относятся:
кассовые чеки или бланки строгой отчетности,
подтверждающие получение наличных денежных
средств от подотчетного лица; счета-фактуры;
приходные документы (накладные), подтверждающие
принятие материальных ценностей от подотчетного
лица на склад учреждения.
Счет
020800000 «Расчеты с подотчетными лицами»
включает следующие счета:
- 020801000 «Расчеты
с подотчетными лицами по оплате труда»;
- 020802000 «Расчеты
с подотчетными лицами по прочим выплатам»;
- 020803000 «Расчеты
с подотчетными лицами по начислениям
на оплату труда»;
- 020804000 «Расчеты
с подотчетными лицами по оплате услуг
связи»;
- 020805000 «Расчеты
с подотчетными лицами по оплате транспортных
услуг»;
- 020806000 «Расчеты
с подотчетными лицами по оплате коммунальных
услуг»;
- 020807000 «Расчеты
с подотчетными лицами по оплате арендной
платы за пользование имуществом»;
- 020808000 «Расчеты
с подотчетными лицами по оплате услуг
по содержанию имущества»;
- 020809000 «Расчеты
с подотчетными лицами по оплате прочих
услуг»;
- 020810000 «Расчеты
с подотчетными лицами по безвозмездным
и безвозвратным перечислениям государственным
и муниципальным организациям»;
- 020811000 «Расчеты
с подотчетными лицами по безвозмездным
и безвозвратным перечислениям организациям,
за исключением государственным и муниципальных
организаций»;
- 020812000 «Расчеты
с подотчетными лицами по перечислениям
другим бюджетам бюджетной системы Российской
Федерации»;
- 020813000 «Расчеты
с подотчетными лицами по перечислениям
наднациональным организациям и правительствам
иностранных государств»;
- 020814000 «Расчеты
с подотчетными лицами по перечислениям
международным организациям»;
- 020815000 «Расчеты
с подотчетными лицами по оплате пенсий,
пособий и выплат по пенсионному, социальному
и медицинскому страхованию населения»;
- 020816000 «Расчеты
с подотчетными лицами по оплате пособий
по социальной помощи населению»;
- 020817000 «Расчеты
с подотчетными лицами по оплате пенсий,
пособий, выплачиваемых организациями
сектора государственного управления»;
- 020818000 «Расчеты
с подотчетными лицами по оплате прочих
расходов»;
- 020819000 «Расчеты
с подотчетными лицами по приобретению
основных средств»;
- 020820000 «Расчеты
с подотчетными лицами по приобретению
нематериальных активов»;
- 020821000 «Расчеты
с подотчетными лицами по приобретению
непроизведенных активов»;
- 020822000 «Расчеты
с подотчетными лицами по приобретению
материалов»;
- 020823000 «Расчеты
с подотчетными лицами по приобретению
ценных бумаг, кроме акций»;
- 020824000 «Расчеты
с подотчетными лицами по приобретению
акций и иных форм участия в капитале».