Производство теплоизоляционных материалов на примере ЗАО «ТАСМА»

Амортизация основных фондов отражает сумму амортизационных  отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, исходя из балансовой стоимости и установленных  норм амортизации. Если предприятие  работает на условиях аренды, то в данном разделе затрат приводятся амортизационные  отчисления на полное восстановление не только по собственным, но и по арендованным основным фондам.

Прочие затраты отражают разнообразные затраты, связанные  с функционированием предприятия. Прежде всего в эту группу затрат включаются некоторые виды налогов, сборов и отчислений в специальные  внебюджетные фонды; транспортный налог  в размере 1% фонда оплаты труда, включаемого  в себестоимость, налог в фонды  НИОКР в размере 1,5% себестоимости  реализуемой продукции и т.п. В  эту статью затрат входят платежи  за предельно допустимые выбросы  загрязняющих веществ, платежи по обязательному  страхованию имущества, числящегося  в составе производственных фондов предприятия, а также обязательному  страхованию отдельных категорий  работников, участвующих в производстве продукции. Сюда относятся вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения, затраты на командировки по установленным нормам, платы за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров.

К «прочим затратам» относятся  платежи по кредитам в пределах ставок, установленных законодательством, оплата факторинговых операций, плата за аренду, оплата вычислительных центров.

При создании ремонтного фонда  для финансирования всех видов ремонта  основных производственных фондов отчисления в этот фонд, исходя из балансовой стоимости  основных фондов и утвержденных самим  предприятием нормативов, включаются в состав «Прочие расходы».

Внепроизводственные затраты  характеризуют расходы по реализации продукции (коммерческие расходы), к  ним относятся затраты на хранение, погрузку, транспортировку и рекламу.

Смена затрат на производство теплоизоляционной продукции представлена в табл. 2.5.

Таблица 2.5

Смена затрат на производство теплоизоляционных  изделий

№ пп.	Статья затрат	Затраты,  руб.	Доля, %
1   1.1 1.2 1.3	Материальные затраты  В том числе: Стоимость сырья Коррозионностойкие материалы Электроэнергия	1199380.000   1191680.000 500.000 7200.000	85.5
2   2.1 2.2	Затраты на оплату труда В том числе: Основная заработная плата Дополнительная заработная плата  (13 % от затрат на оплату труда)	8683192,61   7684241,25 998951,36	0,62
3	Отчисления на социальные нужды  (26 % от затрат на оплату труда)	2257630,08	0,16
4	Амортизационные отчисления	63730000	4,54
5	Прочие затраты (20% затрат на оплату труда)	1736638,52	0,12
6	Итого производственных затрат	1275787461,21	90,9
7	Внепроизводственные затраты  (10% производственных затрат)	127578746,12	9,1
8	Итого затрат	1403366207,33	100
9	Производственная себестоимость 1 куб. м изделия	25515,75
10	Полная себестоимость 1 куб. м	28067,33

 

 

2.3. Источники  финансирования деятельности предприятия

 

Для покрытия потребности  АО в основных и оборотных фондах необходимо привлечь заемный капитал. С этой целью предполагается взять  банковский кредит. Привлечение кредитных  ресурсов расширит возможности предприятия, будет способствовать приращению отдачи собственного капитала. Предполагается взять капитал в банке  на сумму 8500000  руб. С этой целью с банком заключен кредитный договор. Он составлен  на основании представленной информации о выпускаемой продукции. В договоре определены срок и условия погашения кредита. Кредит взят под 14% годовых сроком на один год. По договоренности АО будет выплачиваться долг и проценты за кредит ежемесячно. План погашения долга представлен в табл. 2.6.

 

Таблица 2.6

План погашения  долга при выплате процентов  ежемесячно

№ пп.	Остаток погашения долга на начало месяца Dпо	Сумма погашения долга С	Выплата процентов P=Dпо·0,14/12	Срочная уплата С.Р.=С+Р	Долг на конец месяца
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12	8 500 000,0000 7 791 666,6667 7 083 333,3334 6 375 000,0001 5 666 666,6668 4 958 333,3335 4 250 000,0002 3 541 333,3339 2 833 333,3336 2 125 000,0003 1 416 666,6670    708 333,3337	708 333,3333 708 333,3333 708 333,3333 708 333,3333 708 333,3333 708 333,3333 708 333,3333 708 333,3333 708 333,3333 708 333,3333 708 333,3333 708 333,3333	99166,6666 90902,7777 82638,8888 74375,0000 66111,1111 57847,2222 49583,3333 41315,5555 33055,5555 24791,6666 16527,7777 8263,8888	807499,9999 799236,111 790972,2221 782708,3333 774444,4444 766180,5555 757916,6666 749648,8888 741388,8885 733124,9999 724861,111 716597,2221	7791666, 7083333, 6375000, 5666666, 4958333, 4250000, 3541333, 2833333, 2125000, 1416666, 708333, 0
	Итого	=∑ 8499999,996	=∑ 644579,4438	=∑ 716597,2221 ?????

Ежемесячно АО должно выплачивать  основной долг в размере 708333,333 тыс. руб. (8500000:12). Расчеты погашения долга  выполнены с применением ПК. Ежемесячное  погашение долга значительно  снижет общую сумму выплат банка, что подтверждено результатами расчета.

Источниками погашения долга  являются собственные средства предприятия  и вырученные от реализации продукции  средств.

Оптовая цена предприятия  определилась с учетом спроса и предложения  на данную продукцию, а также оптовой  цены конкурентов. На 01.01.07 года она составляет 17 000  рублей за 1 м^3..Но по этой цене предприятие не может продавать продукцию, так как  полная стоимость 1 куб. м. равна 28067,33. Будем продавать с наценкой в 10 процентов 30874 рублей за 1 куб. м.

 

3. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

Для оценки эффективности  деятельности производства теплоизоляционных  изделий используются различные  показатели.

 

3.1. Основные  показатели прибыли

 

Различные стороны производственно-хозяйственной  и финансовой деятельности предприятия  находят свое отражение в системе  показателей финансовых результатов. Среди них основными являются: выручка от реализации продукции, показатели прибыли и рентабельности.

В условиях рыночной экономики  основу экономического развития ЗАО  «Тасма» образует прибыль. Показатели прибыли являются важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия, эффективности его работы. Прибыль создает базу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляется расширенного воспроизводства и удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива.

Для оценки прибыльности предприятия  воспользуемся такими показателями, как прибыль от реализации, чистая прибыль. Порядок формирования прибыли  на предприятии представлен в  табл. 3.1.

 

Таблица 3.1

Расчет  чистой прибыли предприятия

№ пп.		Наименование показателя	Единица измерения	Расчетная формула	Значение показателя
1		Цена 1м3 теплоизоляционного материала	руб.		30874
2		Объем реализации	м3		50000
3		Выручка от реализации	руб.	стр. 1·стр. 2	1543700000
4		Материальные затраты	руб.		1199380000
5		Фонд оплаты труда	руб.		8683192
6		Отчисления, относимые на себестоимость	руб.	стр. 5·0,26	2257630
7	Амортизационные отчисления		руб.		63730000
8	Прочие расходы		руб.		1736638
9	Итого  издержки производства  и реализации		руб. »		1403366207
10	Налогооблагаемая прибыль		руб.		140333792
11	Налог на прибыль  24%		руб.		33680110
12	Чистая прибыль		руб.		106653682
13	Проценты за кредит		руб.		644579
14	Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении		руб.		106009102

 

Расчетные данные показывают, что при функционировании предприятия  в таких условиях деятельности ЗАО  будет достаточно прибыльной. Показатели характеризуют абсолютную эффективность  деятельности предприятия. Наряду с  абсолютной оценкой эффективности  используются относительные показатели эффективности хозяйствования –  показатели рентабельности. Показатели рентабельности отражают, насколько  эффективно предприятие использует свои средства в целях получения  прибыли.

 

3.2. Оценка  рентабельности производства

 

Для оценки рентабельности производства теплоизоляционных изделий используется следующая совокупность показателей, представленных в табл. 3.2.

Расчет показателей рентабельности представлен в табл. 3.3.

 

3.3. Оценка  экономической эффективности применения  и потребления

капитала

 

Эффективность применения и  потребления капитала АО во много  определяется соотношением стоимости  реализованной продукции и затрат на производство. Затраты на производство в свою очередь состоят из издержек, связанных с использованием: живого труда, средств труда или основного капитала, предметов труда и прочих издержек. Поэтому для оценки каждой составляющей издержек необходимо использовать совокупность показателей, основные из которых представлены в табл. 3.4.

На основе использования  показателей табл. 3.4. строим обобщенный показатель всесторонней интенсификации производства предприятия, работающего  на принципах полного хозяйственного расчета. Этот критерий можно задать в виде:

KIP= (1-(SP+MP+AP))(FPV+FPC).

Дальнейшее использование  этого показателя в динамике позволит наиболее объективно проводить анализ функционирования предприятия.

 

Таблица 3.2

Основные  показатели, используемые для оценки рентабельности производства теплоизоляционных  изделий

№ пп.	Наименование  показателей	Алгоритм расчета	Смысловое содержание
1	Рентабельность активов по балансовой прибыли	RABP=BP:CCA·100%	Показывает, сколько денежных единиц прибыли получено предприятием с  единицы стоимости активов независимо от источников привлечения средств
2	Рентабельность собственного капитала	RCK=BP:CCCK·100% RCK=XP:CCCK·100%	Показывает степень доходности вложенного капитала, играет важную роль при оценке уровня котировки акций АО на бирже
3	Рентабельность продаж по балансовой прибыли	RQBP=BP:BQ·100%	Показывает, насколько эффективно и прибыльно предприятие ведет  свою деятельность
4	Рентабельность продаж по чистой прибыли	RQХP=XP:BQ·100%	Аналогичен с 3-м показателем, отражает «давление налогового пресса» на доходы предприятия
5	Рентабельность производства	RP=BP:SOF·100% SOF=OF+OC	Характеризует размер прибыли  на 1 рубль стоимости производственных фондов
6	Рентабельность основной деятельности	ROD=PR:SPR·100%	Показывает размер прибыли  на каждый рубль производственных затрат

 

Примечание: RABP – рентабельность активов по балансовой стоимости, BP - балансовая прибыль, ССА – среднегодовая стоимость активов, RCK – рентабельность собственного капитала, СССК – стоимость собственного капитала предприятия, ХР – чистая прибыль, RQBP – рентабельность продаж по балансовой прибыли, BQ – чистая выручка от реализации и доходов от прочей реализации и внереализационных операций, RQХP – рентабельность продаж по чистой прибыли, RP – рентабельность производства, SOF – стоимость производственных фондов, OF – стоимость основных фондов, ОС – оборотные средства, ROD – рентабельность производства, PR – прибыль от реализации, SPR – затраты на производство реализованной продукции.

 

  Таблица  3.3

Таблица показателей  рентабельности производства

№ пп.	Наименование показателей	Алгоритм  расчета	Смысловое содержание
1	Выручка от реализации продукции, в оптовых  ценах,  руб.		1543700000
2	Полная себестоимость  продукции,  руб.		1199380000
3	Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов,  руб.		372110000
4	Среднегодовая стоимость оборотных  фондов,  руб.		55816500
5	Производственные фонды, тыс. руб.	стр.3+стр.4	427926500
6	Собственный капитал, руб.		15000000
7	Налогооблагаемая прибыль,  руб.		140333792
8	Чистая прибыль   руб.		106653682
9	Проценты за кредит,  руб.		644579
10	Прибыль после уплаты процентов за кредиты	стр. 8-стр. 9	106009102
11	Рентабельность реализованной  продукции, %	стр. 7:стр. 2·100	11,7%
12	Рентабельность продаж по налогооблагаемой прибыли, %	стр. 7:стр. 1·100	9%
13	Рентабельность продаж по чистой прибыли, %	стр.10: стр. 1·100	7%
14	Рентабельность основной деятельности, %	стр. 7:стр. 5·100	33%
15	Рентабельность основной деятельности по чистой прибыли, %	стр. 10:стр. 5·100	25%
16	Рентабельность акционерного капитала по балансовой прибыли, %	стр. 7:стр. 6·100	935,5%
17	Рентабельность акционерного капитала по чистой прибыли, %	стр. 10:стр. 6·100	707%