Актуальные проблемы аудита

 

Санкт-Петербургский  Институт Внешнеэкономической  Связи 

Экономики и Права 
 
 

Контрольная работа

по курсу: Актуальные проблемы аудита

на тему: вариант  №1  
 
 
 

                                                                            Выполнила: студентка 6-го курса

                                                                            Юридического факультета

                                                                             

                                                                            Проверил:

                                                                     
 
 
 
 
 

Санкт-Петербург

2010 год

Содержание.

1. Задание 1. Виды аудиторских проверок.
2. Задание 2. Различия внутреннего и внешнего аудита.
3. Задание 3. Аттестация аудиторов.
4. Сравнительный анализ Федерального закона “Об аудиторской деятельности” от 30.12.2008 №307-ФЗ и Федерального закона от 07.08.2001 №119-ФЗ.
5. Список использованной литературы.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Виды  аудиторских проверок.

     Аудиторская проверка представляет собой совокупность мероприятий, заключающихся в сборе, оценке и анализе аудиторских  доказательств, касающихся финансового  положения экономического субъекта, подлежащего аудиту, и имеющих  своим результатом выраженное мнение аудитора о правильности ведения  бухгалтерского учета и достоверности  бухгалтерской отчетности этого  экономического субъекта.

     Аудиторские проверки можно классифицировать по различным основаниям. В зависимости  от профиля аудиторской проверки и соответствующего ему типа квалификационного  аттестата выделяют банковский аудит; аудит страховщиков; аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов и общий аудит (аудит  иных экономических субъектов).

     Аудит может быть внешним или внутренним. Под термином "внешний аудит" понимают собственно аудит, осуществляемый аудитором (аудиторской организацией). Внутренний аудит - это организованная на экономическом субъекте в интересах  его собственников и регламентированная его локальными актами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля.

     Аудиторская проверка может быть обязательной и  инициативной. Инициативный аудит проводится в любое время и в тех  объемах, которые будут установлены  самостоятельным решением органа управления экономического субъекта, являющегося  юридическим лицом, либо решением физического  лица, занимающегося предпринимательской  деятельностью.

     Обязательный  аудит - ежегодная обязательная аудиторская  проверка ведения бухгалтерского учета  и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального  предпринимателя. Обязательный аудит  осуществляется, если хозяйствующий  субъект удовлетворяет хотя бы одному из следующих критериев:

1. организационно-правовая форма. По данному критерию подлежат ежегодной аудиторской проверке открытые акционерные общества, независимо от числа акционеров, вида деятельности, размера уставного капитала.
2. вид деятельности. По данному критерию подлежат обязательному аудиту банки и другие кредитные организации; страховые организации и общества взаимного страхования; товарные и фондовые биржи; инвестиционные институты; государственные внебюджетные фонды, источником образования средств которых являются предусмотренные законодательством обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами; фонды, источниками образования средств которых являются добровольные отчисления физических и юридических лиц.
3. финансовые показатели деятельности. Хозяйствующие субъекты подлежат обязательному аудиту при наличии хотя бы одного из следующих финансовых показателей их деятельности: объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год превышает в 500 тысяч установленный законодательством минимальный размер оплаты труда или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный минимальный размер оплаты труда;
4. форма собственности. По данному критерию обязательному аудиту подлежат государственные и муниципальные унитарные предприятия, основанные на праве хозяйственного ведения, если финансовые показатели их деятельности соответствуют изложенным в пункте "3". Для муниципальных предприятий эти показатели могут быть понижены законом субъекта РФ;

     Обязательный  аудит в отношении организаций  или индивидуальных предпринимателей проводится и в иных случаях, если он предусмотрен федеральным законом.

     Обязательный  аудит может проводиться только аудиторскими организациями. При его  проведении в организациях, в уставных капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, заключение договора о проведении аудита должно осуществляться только по итогам проведения открытого конкурса. Аудиторская проверка в отношении лиц, в документации которых имеются сведения, составляющие государственную тайну, должна проводиться организациями, в уставном капитале которых отсутствует доля, принадлежащая иностранным лицам, и которые имеют полученный в установленном порядке доступ к сведениям, составляющим государственную тайну.

     За  уклонение аудируемого лица от проведения обязательной аудиторской проверки либо препятствование ее проведению на него в судебном порядке налагается штраф в размере от 500 до 1000 минимальных  размеров оплаты труда. 
 

Различия  внутреннего и  внешнего аудита.

     Внутренний  аудит - неотъемлемая часть управленческого  контроля организации; он может быть и независимым, т. е. непосредственно  подчиняться не исполнительному  органу предприятия, а внешним учредителям.

     В Правилах (стандартах) аудиторской  деятельности Российской Федерации  дается следующее определение:

     Внутренний  аудит - организованная на экономическом  субъекте в интересах его собственников  и регламентированная его внутренними  документами система контроля над  соблюдением установленного порядка  ведения бухгалтерского учета и  надежности функционирования системы  внутреннего контроля.

     Внутренний  аудит - один из способов контроля за эффективностью деятельности звеньев структуры экономического субъекта.

     Проведение  внутреннего аудита имеет для  руководства и (или) собственников  экономического субъекта информационное и консультационное значение, поскольку  призвано содействовать оптимизации  деятельности экономического субъекта и выполнению обязанностей его руководства.

     Потребность во внутреннем аудите возникает на крупных предприятиях в связи  с тем, что высшее руководство  не занимается повседневным контролем  деятельности организации и низших управленческих структур. Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов  менеджеров. Внутренний аудит необходим  главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления  необходимых изменений внутри предприятия.

     Организация, роль и функции внутреннего аудита определяются самим экономическим  субъектом, т.е. его руководством и (или) собственниками, в зависимости от:

     -содержания  и специфики деятельности экономического  субъекта;

     -объемов  показателей финансово-экономической  деятельности экономического субъекта;

     -сложившейся  системы управления экономического  субъекта;

     -состояния  внутреннего контроля.

     -Функции  внутреннего аудита могут выполнять  специальные службы или отдельные  аудиторы, состоящие в штате экономического  субъекта, ревизионные комиссии (ревизоры), привлекаемые для целей внутреннего  аудита сторонние организации  и (или) внешние аудиторы.

     В определенной мере функции внутренних аудиторов выполняют ревизорские  группы при бухгалтериях крупных  предприятий, подчиненные главному бухгалтеру или финансовому директору, однако функции внутренних аудиторов  шире.

     Как правило, к функциям внутреннего  аудита относятся:

     1) проверка систем бухгалтерского  учета и внутреннего контроля, их мониторинг и разработка  рекомендаций по улучшению этих  систем;

     2) проверка бухгалтерской и оперативной  информации, включая экспертизу  средств и способов, используемых  для идентификации, оценки, классификации  такой информации и составления  на ее основе отчетности, а  также специальное изучение отдельных  статей отчетности, включая детальные  проверки операций, остатков по  бухгалтерским счетам;

     3) проверка соблюдения законов  и других нормативных актов,  а также требований учетной  политики, инструкций, решений и  указаний руководства и (или)  собственников;

     4) проверка деятельности различных  звеньев управления;

     5) оценка эффективности механизма  внутреннего контроля, изучение  и оценка контрольных проверок  в филиалах, структурных подразделениях  экономического субъекта;

     6) проверка наличия, состояния и  обеспечения сохранности имущества  экономического субъекта;

     7) работа над специальными проектами  и контроль за отдельными элементами структуры внутреннего контроля;

     8) оценка используемого экономическим  субъектом программного обеспечения;

     9) специальные расследования отдельных  случаев, например подозрений  в злоупотреблениях;

     10) разработка и представление предложений  по устранению выявленных недостатков  и рекомендаций по повышению  эффективности управления.

     Внутренний  аудит не только дает информацию о  деятельности самой организации, но и подтверждает правильность и достоверность  отчетов менеджеров. Используя информацию внутреннего аудита, руководство  предприятия может оперативно и  своевременно осуществлять необходимые  изменения внутри предприятия.

     Внешний аудит проводится независимым аудитором, не имеющим на проверяемой организации  никаких интересов. Задачей внешнего аудита является подтверждение правильности учета отчетности, оценка соответствия внутреннего контроля (аудита) политике, цели деятельности предприятия и  пр.

     Внешний аудит может быть добровольным (по желанию предприятий-клиентов) и  обязательным (в соответствии с законодательными актами). Обязательный аудит может  быть организован также по решению  суда или следственных органов.  

Таблица.