Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

 

РОСТОВСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего  профессионального образования

 

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по  дисциплине:

«Комплексный  экономический анализ хозяйственной  деятельности».

 

Тема:

«Анализ дебиторской и кредиторской задолженности»

 

 

 

            Выполнила:  Калина Н.В.   3УФФ  в/о 

                                  зач. книжка № БУ 100406

                                                              Проверил: проф. Курочкин В.Н.

 

 

 

г. Ростов-на-Дону     

2013 г.   

СОДЕРЖАНИЕ:

                                                                                  С.

 

Введение                                                                                                                     3

1. Теоретические аспекты  учета дебиторской и кредиторской  задолженности   6

1.1  Понятие и состав  дебиторской и кредиторской задолженности               6

1.2 Нормативно-правовая база  регулирования дебиторской и  кредиторс-

кой задолженности                                                                                              13    

2. Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности  в ООО 

«Батайский мясокомбинат»                                                                                      21

2.1 Краткая экономическая  характеристика ООО«Батайский 

мясокомбинат»                                                                                                     21

2.2  Анализ дебиторской  задолженности в ООО «Батайский 

мясокомбинат»                                                                                                     24

2.3 Анализ кредиторской  задолженности в ООО «Батайский 

мясокомбинат»                                                                                                     27

3. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности,

  мероприятия по улучшению состояния расчетов в ООО

«Батайский мясокомбинат»                                                                                    31

 3.1 Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности в

ООО «Батайский мясокомбинат»                                                                      31

3.2  Мероприятия по улучшению состояния расчетов в ООО

«Батайский мясокомбинат»                                                                                34                                                 

Заключение                                                                                                                36

Список используемой литературы                                                                          40

Приложение                                                                                                              42

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В условиях развивающейся  рыночной экономики практически  для всех коммерческих предприятий  стали актуальными вопросы эффективного управления дебиторской задолженностью.  Существующая нестабильность экономической  ситуации,  неустойчивое финансовое состояние  и неплатежеспособность  многих предприятий и физических лиц, достаточно высокий уровень  инфляции приводят к существенному  увеличению рисков при продаже  товаров,  проведении работ, оказании услуг с  отсрочкой платежа.  

«Что делать с дебиторской  задолженностью?» - один из важнейших  вопросов в деятельности большинства  предприятий на рынке и превращает данную тему в одну из важнейших  задач финансовых отделов предприятий.

Поскольку основным источником пополнения денежных средств  большинства  предприятий являются поступления  от продаж, в том числе и в  форме коммерческого кредита, то несвоевременные расчеты покупателей  за товар могут вызвать платежный  кризис и привести к необходимости  изыскания внешних форм финансирования текущей деятельности, таких как  краткосрочные ссуды, задержки погашения  собственных обязательств (кредиторской задолженности).

  В то же время предоставление покупателям и заказчикам выгодных условий оплаты поставляемых товаров, таких как отсрочка (рассрочка) платежа, вызывающие повышение уровня дебиторской задолженности, является  средством увеличения объема продаж, к чему стремятся сегодня многие предприятия.

 Поэтому от современного, квалифицированного учета и контроля  над дебиторской задолженностью сегодня во многом зависит  финансовое благополучие.

Проблемы управления дебиторской  задолженностью, с которыми сталкиваются  предприятия достаточно типичны: нет  достоверной информации о сроках погашения обязательств дебиторами; не регламентирована работа с просроченной дебиторской задолженностью; отсутствуют данные о росте затрат, связанных  с увеличением размера дебиторской задолженности и времени ее оборачиваемости; не проводится оценка кредитоспособности покупателей и эффективности коммерческого кредитования.

Необходимость совершенствования  теоретических и организационных  положений анализа и контроля дебиторской и кредиторской задолженности, особенно в сложных условиях реформирования отечественной системы бухгалтерского учета и поэтапного перехода на международные  стандарты финансовой отчетности, не вызывает сомнения. Происходящие в  последнее время интеграционные процессы между хозяйствующими субъектами и на межгосударственном уровне формируют  объективную потребность в представлении  информации из бухгалтерской отчетности, максимально удовлетворяющей запросам заинтересованных пользователей —  собственников, органов государственной  власти, инвесторов (в том числе  из зарубежных стран). Решению этой задачи способствует переход на международные  стандарты учета и отчетности. Одновременно с процессом реформирования отечественной системы бухгалтерского учета требуется пересмотр ранее  действующих подходов к раскрытию  информации о дебиторской и кредиторской задолженности в финансовой отчетности хозяйствующих субъектов. К сожалению, отечественная бухгалтерская отчетность и отчетность, составленная по международным  стандартам, не содержат достаточной  информации о состоянии дебиторской  и кредиторской задолженности, поэтому  для различных внутренних и внешних  пользователей значительный интерес  представляют разработки не только в  области анализа дебиторской  и кредиторской задолженности, но и  предложения по дополнительному  их раскрытию в формах финансовой и управленческой отчетности, отражению  в регистрах бухгалтерского учета, а также методические рекомендации по проведению контроля выполнения бюджетных (сметных) показателей.

Дополнительным  стимулом для исследования проблем  организации анализа и контроля дебиторской и кредиторской задолженности  служат активно происходящие в настоящее  время процессы глобализации и интернационализации  экономики, очередным этапом которых  является вступление России во Всемирную  торговую организацию. В разработку положений анализа дебиторской  и кредиторской задолженности внесли свой вклад многие отечественные  и зарубежные ученые-экономисты. Этим определяется актуальность данной курсовой работы.

Цель данной работы заключается  в разработке рекомендаций по учету  расчетов и управлению дебиторской  и кредиторской задолженностью на основе изучения организации и ведения  бухгалтерского учета и проведении анализа дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Батайский мясокомбинат».

Для достижения поставленной цели необходимо последовательно решить следующие задачи:

 изучить организацию  учета дебиторской и кредиторской  задолженности в ООО «Батайский  мясокомбинат»;

 провести анализ кредиторской  задолженности предприятия;

      провести анализ дебиторской задолженности предприятия;

      разработать мероприятия по повышению эффективности управления дебиторской задолженностью.

Предметом исследования в  данной работе  является практика учета  в организации,  объектом исследования - ООО «Батайский мясокомбинат»

Информационной базой  исследования послужила внутренняя документация, учетная политика, годовая  бухгалтерская отчетность  ООО  «Батайский мясокомбинат» за 2011 и 2012 годы.

При выполнении работы использовались законодательная и нормативная  базы, взятые из системы «Консультант Плюс», учебная и методическая литература. Работа состоит из введения, трех глав, списка использованной литературы, приложений.

1 ТЕОРИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

 

1. Понятие и состав дебиторской и кредиторской задолженности

 

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность юридических  и физических лиц (дебиторов) данной организации. Такую задолженность  еще называют требованиями организации.

Задолженность появляется в  результате  расчетов, денежных взаимоотношений, возникающих между организацией и другой организацией или физическим лицом по товарным и нетоварным операциям.

Обобщая различные мнения  авторов в толковании  понятия  дебиторская задолженность, можно  выделить несколько наиболее распространенных точек зрения. Согласно одной из них, дебиторская задолженность  является частью актива организации. Данное толкование в основе своей имеет  балансовый принцип. «Дебет»  в переводе с латинского языка означает «он  должен», отсюда дебитор - должник или  заемщик.

В.Б.Ивашкевич  в исследовании «Учет и анализ дебиторской и  кредиторской задолженности» определяет дебиторскую задолженность как  сумму долгов, причитающихся организации  от юридических или физических лиц  в результате хозяйственных отношений  между ними, или, иными словами, отвлечения средств из оборота организации  и использования их другими организациями  или физическими лицами [1].

Н.П.Кондраков под дебиторской  задолженностью понимает задолженность  других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность  покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под  отчет денежные суммы и др.) Организации  и лица, которые должны данной организации, называет дебиторами [2].

Некоторые отечественные  и зарубежные экономисты  рассматривают  дебиторскую и кредиторскую задолженности  как инструмент управления оборотным  капиталом организации. По их мнению, дебиторская задолженность представляет собой  вложение  средств и  расширение продажи в кредит с  целью увеличения объема реализации и собственного капитала [3].

С позиции маркетинговой  политики организации ряд авторов  трактуют дебиторскую задолженность  как инструмент стимулирования спроса. Под влиянием рыночной конкуренции  хозяйствующие субъекты стремятся  привлечь как можно больше покупателей, предоставив им отсрочку (рассрочку) оплаты приобретаемых товаров, что  приносит выгоду в виде увеличения объема продаж. В данном случае дебиторская  задолженность является ожидаемой  и планируемой в рамках кредитной  политики организации.

Дебиторская задолженность  с юридических позиций - это капитал  организации - кредитора, но не всегда ее собственный. Только тогда, когда  в процессе экономического оборота  находившиеся у организаций-должников  средства возвращаются во владение организации-кредитора, они включаются в текущие активы последней либо направляются на погашение  ее кредиторской задолженности. Образование  дебиторской задолженности первоначально  связано с предоставлением денег  или материальных ценностей в  долг с их последующим возвратом.[4]

Многообразие объектов дебиторской  задолженности объясняется, прежде всего, различиями в существе совершаемых  операций, их документировании и отражении  на счетах синтетического и аналитического учета. Объединение однородных по своему содержанию хозяйственных операций дает возможность выделить однородные объекты учета при отражении  расчетных отношений данной организации  с другими хозяйствующими субъектами. [7]

  Для учета дебиторской задолженности действующим планом счетов предусматриваются счета:

1. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (по авансам выданным). Предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками. Счет - пассивный,  дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом, суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданные организацией векселями, не списываются со счета «60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно в аналитическом учете.