Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Поэтому для анализа соотношения  дебиторской и кредиторской задолженности  в ООО «Батайский мясокомбинат» составим табл.4 «Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Батайский мясокомбинат».

Таблица 4 - Сравнительный  анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Батайский мясокомбинат» за 2011 – 2012 гг.,тыс.руб.

Показатели	2012 год	2011 год	Отклонения
1. Общая сумма дебиторской  задолженности, тыс. руб.	220844	158453	62391
2. Общая сумма кредиторской  задолженности, тыс. руб.	59071	43799	15272
3. Соотношение дебиторской  и кредиторской задолженности	0,19	0,37	0,24

 

По данным таблицы в  анализируемой фирме наблюдается  сильное различие оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженности, так в 2011 году, оборачиваемость кредиторской задолженности меньше оборачиваемости  дебиторской задолженности.

Превышение дебиторской  задолженности над кредиторской принято оценивать положительно. Это объясняется тем, что погашение  дебиторской задолженности, ее инкассация и поступление денежных средств  от заказчиков за отгруженную им продукцию  позволяет предприятию в свою очередь своевременно рассчитываться со своими поставщиками и подрядчиками. Но это вовсе не значит, что любое  превышение дебиторской задолженности  над кредиторской заслуживает положительной  оценки. Во-первых, значительное превышение дебиторской задолженности над  кредиторской не дает предприятию никаких  преимуществ, но увеличивает потребность  в оборотных средствах для  обеспечения текущей производственно-хозяйственной  деятельности. Во-вторых, важное значение имеет сопоставление показателей  оборачиваемости дебиторской и  кредиторской задолженности. Если оборачиваемость  дебиторской задолженности опережает  оборачиваемость кредиторской, то это, как правило, означает, что при  одновременном возникновении сопоставимой суммы кредиторской и дебиторской  задолженности последняя поступит раньше, чем наступит срок погашения  кредиторской задолженности. Таким образом создаются предпосылки для своевременных расчетов и поставщиками и подрядчиками.

При расчете показателей  оборачиваемости по данным о выручке  от продажи товаров (работ, услуг) оборачиваемость  кредиторской задолженности превышает  оборачиваемость дебиторской задолженности (по числу оборотов за год). Поскольку  возникновение кредиторской задолженности  связано преимущественно с затратами  на приобретение материальных ресурсов, а не с реализацией продукции, то более обоснованно рассчитывать показатели оборачиваемости кредиторской задолженности по данным о затратах на производство продукции. Очевидно, что у рентабельного предприятия  число оборотов, рассчитанное по данным о себестоимости продаж, всегда меньше рассчитанного по данным о выручке  от продаж. Следовательно, можно утверждать, что в данном случае оборачиваемость  дебиторской задолженности превышает  оборачиваемость кредиторской.

Зачастую возникновение  значительной дебиторской задолженности  связано с предоставлением заказчикам отсрочки платежа за поставленные им товары, т.е. поставщики кредитуют своих  заказчиков. Это - планируемая дебиторская  задолженность. Предприятие-поставщик  должно объективно оценивать свои возможности  и кредитовать заказчиков в таких  размерах, которые не приведут к  хроническому недостатку средств для  собственных нужд.

В конечном счете все это  позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с  дебиторами и кредиторами потребность  предприятия в денежных средствах  и достаточный уровень его  платежеспособности.

 

 

 

 

2.5  Мероприятия по улучшению  состояния расчетов в ООО «Батайский мясокомбинат»

 

Завершая рассмотрение анализа  состояния дебиторской и кредиторской задолженности, необходимо учесть, что  такой анализ позволяет разработать  конкретные меры по улучшению организации  расчетов ООО «Батайский мясокомбинат».

 

Таблица 5 – Недостатки и  рекомендации для улучшения состояния  расчетов в ООО «Батайский мясокомбинат».

 

Выявленные недостатки	Рекомендованные     мероприятия
Отсутствие контроля за соотношением дебиторской и  кредиторской задолженности, необходимый для обеспечения  финансовой устойчивости и ликвидности  организации; коэффициент финансовой активности меньше нормы: коэффициент текущей ликвидности  меньше нормы	Необходимо следить за соотношениями дебиторской и  кредиторской задолженности
Отсутствие контроля за просроченной задолженностью	Контролировать состояние  расчетов по просроченной задолженности  с помощью ведения реестра. Необходимо начинать претензионную работу.
Не корректно сформирована форма договора при порядке расчетов и ответственности сторон.	Разрабатывать разнообразные  модели договоров с гибкими условиями оплаты.

 

Подводя итоги по проделанной  работе можно надеяться, что внесенные  предложения будут рассмотрены  и внедрены к применению в бухгалтерский  учет предприятия, и окажут положительное  влияние на состояние показателей  учета и отчетности в ООО «Батайский мясокомбинат», а также всю работу предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Эффективное хозяйствование предполагает постоянное изучение показателей  работы предприятия. В процессе оперативного анализа торговой деятельности изучают  и оцениваются показатели, которые  характеризуют, с одной стороны, результат – прибыль и товарооборот, а с другой стороны, ресурсы и  затраты – материально-техническая  база, оборотный капитал, трудовые ресурсы, издержки обращения. Это означает, что  аналитическая работа базируется на системе показателей.

Каждое предприятие, в  своей хозяйственной деятельности ведет расчеты с внешними и  внутренними контрагентами: поставщиками и покупателями, заказчиками и  подрядчиками, с налоговыми органами, с кредитными организациями, со своими работниками, прочим дебиторам и  кредиторам. В ООО «Батайский мясокомбинат» наибольший удельный вес занимают обороты по следующим счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В связи с этим в курсовой работе работе рассмотрены важнейшие аспекты бухгалтерского учета и анализа именно этих счетов.

Дебиторская задолженность  включает задолженность подотчетных лиц, поставщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Она включает также дебиторов по претензиям и спорным долгам.

Кредиторская задолженность  – это долги самого предприятия  перед поставщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д.

Дебиторская задолженность  всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия.

Т.е. дебиторская задолженность  характеризует отвлечение средств  из оборота данного предприятия  и использование их дебиторами. Тем  самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания. Основными макроэкономическими факторами появления дебиторской задолженности являются: определение инфляционного роста цен адекватному увеличению платежных средств, неудовлетворительная работа банковской системы, низкая развитость или неразвитость финансового рынка, игнорирование правовых аспектов обязательств в договорной практике предприятий.

Вместе с тем, необходимо иметь ввиду, что дебиторская  задолженность, как реальный актив, играет достаточно важную роль в сфере  предпринимательской деятельности.

Кредиторская задолженность в  определенной мере полезна для предприятия, т.к. позволяет получить во временное  пользование денежные средства принадлежащие  другим организациям.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации. В целях управления дебиторской  и кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ. Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

На анализируемом предприятии  имеется как дебиторская, так  и кредиторская  задолженность.

Во-первых, анализ движения дебиторской задолженности, показал, что общая сумма дебиторской  задолженности в ООО «Батайский мясокомбинат» увеличилась в 2012 году по отношению к 2011 году на 62391 тыс.руб. Основная задолженность образуется за счет неплатежей покупателей за продукцию. 

Во-вторых, изменилась структура  кредиторской задолженности, если в 2011 году доля задолженности перед поставщиками и подрядчиками составляла 20 189 тысяч рублей, то в 2012 году доля задолженности немного увеличилась до 33 042 тысяч рублей. Общий темп роста кредиторской задолженности по сравнению с прошлым годом в 2012 году возрос и составил 163,66%.

Для сравнения дебиторской и  кредиторской задолженности рассчитывается соотношение дебиторской и кредиторской задолженности. Расчетные показатели представлены в таблице 4. Из данной таблицы видно, что увеличение кредиторской задолженности незначительно по сравнению с увеличением дебиторской задолженности.

Хотя кредиторская задолженность  экономически и выгодна предприятию, однако в некоторых случаях она  ведет к штрафным санкциям и снижению рейтинга предприятия среди конкурентов. Поэтому с данным видом задолженности  так же надо бороться.

Одним из основных условий  финансового благополучия предприятия  является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его текущих обязательств. Следовательно, отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств  свидетельствует о наличии финансовых затруднений у предприятия. В  то же время, чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что  реально предприятие терпит убытки, связанные с инфляцией и обесценением денег. В этой связи возникает  необходимость оценить рациональность управления денежными средствами на предприятии.

По материалам анализа состояние  дебиторской и кредиторской задолженности, организации сделаны следующие  предложения, которые необходимо возложить  на бухгалтера: ввести в практику систематическое проведение анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности с целью улучшения финансового состояния ООО «Батайский мясокомбинат» по методике рассмотренной в данной работе, разработать конкретные меры по улучшению организации расчётов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с бюджетом по налогам и сборам и т.д., определить конкретных исполнителей по контролю за соблюдением договорной дисциплины, проводить ежегодно сверку расчетов с дебиторами и кредиторами по состоянию на первое января следующего года, при составлении годовой отчетности, оказывать воздействие на неаккуратных плательщиков путём применения аккредитивных форм расчётов или передачи неоплаченных ценностей на ответственное хранение, необходимо разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности предоставления покупателями скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99». Утв. Приказом  Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н (с изм. и доп. от 27 ноября 2006 г.)
4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99». Утв. Приказом  Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н  (с изм. и доп. от 27 ноября 2006 г.)
5. Бабаев Ю.А., Комиссарова И.П. и др. Бухгалтерский учет - М.:-ЮНИТИ-ДАНА, 2005 – 527 с.
6. Егорова С.Е. Основы финансового анализа.: Учебно-методическое пособие, - СПб/Псков: СПбГПУ, 2008 - 60 с.
7. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности.-М.: Бухгалтерский учет, 2009 -192 с.
8. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. -  M.: OOO «ТК Велби», 2010 - 424 с.
9. Машинистова Г.Е., Горенко Л.Г., Манохина Г.А., Манохин А.Ю. Бухгалтерский  учет.: Пособие для подготовки к экзамену на звание «Профессиональный бухгалтер» - М.:Экзамен, 2006 -576 с.
10. Миронов М.Г., Замедлина Е.А., Жарикова Е.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие,- М.:Экзамен, 2009 -224 с.
11. Пещанская И.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие для вузв,- М.:Экзамен, 2008 -256 с.
12. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: М.: Перспектива, 2010 - 656 с.
13. Шеремет   А.Д.,   Сайфулин   Р.С,   Негашев   Е.В.   Методика   финансового   анализа. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 208 с.
14. Горфинкель В.Я., Швандар В.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 718 с.
15. Шумеров Е. Управление дебиторской задолженностью, Экономика и жизнь.- №14, 2008г.
16. Вахрушина Н. Создание системы управления дебиторской задолженностью, Финансовый директор.- 2009.- №5
17. Фрейтак Н. Как уменьшить налоговую нагрузку при управлении дебиторской задолженностью, Финансовый директор.- 2005.-№12
18. Агеева В.И. Дебиторская задолженность: правовые и налоговые аспекты, риски и рычаги влияния, Менеджмент сегодня. 2009. - №1
19. Агеева Е. И. Кредитная политика как инструмент управления дебиторской задолженностью,  Финансовый менеджмент. - 2008. - N 6.
20. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: . - М. : ИНФРА-М, 2010. - 592 с.
21. Крейнина М.Н Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, Финансовый менеджмент. 2009. - №3
22. Михайлова Д. Н. Учет обеспечительных мер по уплате дебиторской задолженности,  Бухгалтерский учет. - 2006. - N 1.