Анализ денежных средств и потоков

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ                     УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ» 
 
 

Кафедра  бухгалтерского учета, анализа

и аудита в промышленности 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

на тему: Анализ денежных средств и потоков 
 
 
 
 
 
 
 
 

Студент

УЭФ, 4 курс, РЭП-3                                                                    И.А.  Янушкевич  

Руководитель                                                                              Д.Г. Гончаренок

                                           
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

МИНСК 2011 

Содержание 

 

 

    ВВЕДЕНИЕ 

     Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность  процесса производства и своевременность  отгрузки и реализации продукции. Оформляются  и закрепляются хозяйственные связи  договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком  товарно-материальных ценностей, работ  или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

     Четкая  организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости  оборотных средств и своевременное  поступление денежных средств.

     У предприятия возникают взаимоотношения  с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой  расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения  и другими организациями и  лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

     Денежные  средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных  счетах, на специальных счетах, а также использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

     Эффективность управления денежными средствами предприятия  во многом зависит от качества анализа и детализации планирования денежных потоков.

     Управление  денежными потоками определяет степень  финансового равновесия предприятия  в процессе его развития, ритмичность  осуществления операционного процесса, пропорции собственных и заемных  источников финансирования, регулирует уровень финансовой независимости, скорость оборота финансовых средств предприятия.

     Объектом  исследования является показатели движения денежных средств и потоков частного унитарного предприятия «Воложинский кооппром». ЧУП «Воложинский кооппром»  создано  1 октября 1973 года.  В своей деятельности предприятие руководствуется законами РБ, Уставом ЧУП «Воложинский кооппром», приказами и распоряжениями директора.

     ЧУП «Воложинский кооппром» находится на полном хозяйственном расчёте, имеет самостоятельный баланс, вправе по доверенности предприятия открывать в отделениях банка счета  и заключать, с правом подписи, договоры, включая и с банковскими учреждениями на получение ссуд и кредитов, имеет круглую печать и угловой штамп с указанием своего наименования.

     Полное  наименование организации на русском  языке – частное торгово-производственное унитарное предприятие «Воложинский кооппром», сокращённое – ЧУП «Воложинский кооппром».

     Основными задачами деятельности предприятия являются:

     -  выпуск качественной и конкурентоспособной продукции в соответствии  с требованиями стандартов РБ и нормативно-технических документов;

     - снижение себестоимости продукции  и повышение рентабельности производства;

     - совершенствование методов организации  труда и управление производством,  создание условий для высокопроизводительной  работы;

     - обеспечение соблюдения законодательства  о труде, правил и норм охраны  труда, техники безопасности, производственной  санитарии;

     - получение прибыли как основного  источника удовлетворения экономических  и социальных потребностей трудового  коллектива и каждого его цеха.

     Целью курсовой работы является изучение теоретических и практических аспектов анализа денежных средств и потоков предприятия.

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• исследовать сущность денежных средств, их роль в деятельности предприятия, раскрыть понятие денежного потока;
• определить значение и задачи анализа денежных средств и потоков;
• изучить нормативно-правовую базу, регулирующую учет денежных средств;
• произвести анализ состава и структуры денежных средств предприятия;
• провести анализ денежных потоков предприятия;
• проанализировать платежеспособность предприятия.

     Основным  источником, используемым при написании курсовой работы, послужила финансовая отчетность предприятия за 2008 – 2009 гг. Вместе с тем данная работа базируется на изучении монографий, теоретических исследований таких авторов, как Савицкая К.В., Ткачук М.И., Ермолович Л.Л., а также периодических изданий, законодательных актов. Аналитическая часть курсовой работы опирается на статистическую информацию финансовой отчетности предприятия.

      В процессе исследования данной курсовой работы были использованы как общенаучные, так и специальные методы исследования: анализ, синтез, сравнение, экономико-статистический метод.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Экономическая сущность денежных средств и потоков, значение и задачи их анализа

 

1. Денежные  средства как экономическая  категория, их роль в  кругообороте средств предприятия

 
 

     В любой момент времени предприятие может рассматриваться как совокупность капиталов, поступающих из различных источников: от инвесторов, кредиторов, а также доходов, полученных в результате деятельности предприятия. Эти средства направляются на различные цели: приобретение основных средств, создание товарных запасов, формирование дебиторской задолженности и другие.

     Финансовые  ресурсы предприятия - это денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию работающих. [7, c.516]

     Денежные  средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся  в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых  книжках, переводах в пути и денежных документах.

     Денежные  средства характеризуют начальную  и конечную стадии кругооборота хозяйственных  средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.

     Все это придает особое значение учету  денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными  потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

       Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.

     Приумножение денежных средств, правильное их использование, контроль за их сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.

     Как было отмечено выше, процесс деятельности субъекта сопровождается движением денежных средств, необходимых для обеспечения производственного процесса материальными ресурсами, для обновления производственных фондов, для выполнения расчетов с участниками внутренней и внешней сферы действенности, - все то, что в конечном счете составляет основу финансов предприятия. Формирование и распределение фондов денежных средств представляет движение финансов предприятий. 
 
 

2. Понятие денежных потоков.  Значение и задачи их анализа

  

     Поступление и выбытие денежных средств, обслуживающее совокупность  финансовых отношений субъекта внутренней и внешней сферы деятельности, образует денежный поток.

     Денежный  поток – это система финансовых операций в виде притока и оттока денежных средств, направленных на решение поставленных задач и достижение конкретных результатов в области текущей, инвестиционной и финансовой сферах деятельности субъекта.

     При существующем многообразии терминов и  определений, используемых в научной  литературе и практической деятельности для характеристики денежного потока можно выделить общие черты:

     1. Процесс движения денежных средств. 

     2. Объем поступлений и выплат.

     В этой связи можно сформулировать комплексное определение денежного потока на основе:

     1.Содержания - это процесс движения денежных  средств, обслуживающий совокупность  денежных отношений субъекта  с участниками внешней и внутренней  сфер деятельности в рамках  экономической системы. 

     2. Формы - совокупный объем поступлений  и выплат, необходимый для выполнения  субъектом функций по простому  и расширенному производству, для поддержания хозяйственных связей в экономической среде и выполнения различного рода обязательств.