Анализ финансово-хозяйственной деятельности на примере ОАО"ТЗ Октябрь

Срок службы приобретаемых объектов ОС, бывших в эксплуатации, определяется обычным способом с учетом состояния, характеристик актива, требований техники  безопасности, срока, в течение которого этот актив использовался предыдущим владельцем и иных факторов.

Принятые Обществом сроки полезного  использования по группам основных средств приведены ниже.

 

Группа основных средств	Сроки полезного использования (число  лет) объектов, принятых на баланс
	до 1.01.2002	с 1.01.2002
Здания	50	20 - 50
Машины и оборудование	7 – 10	2 - 15
Транспортные средства	7 – 10	5 - 15
Компьютерная техника	5	1 - 5
Прочие	3 – 10	1 - 5

 

Амортизация не начисляется по:

• земельным участкам, капитальным вложениям в землеустроительные работы;
• объектам жилищного фонда, приобретенным до 1 января 2006 г. (по таким объектам, приобретенным начиная с 1 января 2006 г., амортизация начисляется в общем порядке);
• полностью амортизированным объектам, не списанным с баланса.

Доходы и потери от выбытия основных средств отражены в отчете о прибылях и убытках в составе прочих доходов и расходов.

Переоценка основных средств не производится.

Объекты основных средств, а также  оборудование к монтажу и объекты  капитальных вложений, не используемые и не планируемые к использованию  в процессе производства и реализации продукции, предназначенные для  продажи третьим лицам и не соответствующие критериям признания  основных средств, переведены в состав Запасов. До 2005 года такие объекты  учитывались в составе внеоборотных активов.

 

4. Финансовые вложения

 

Финансовые  вложения принимаются к бухгалтерскому учету по фактическим затратам на приобретение. По долговым ценным бумагам  разница между суммой фактических  затрат на приобретение и номинальной  стоимостью этих ценных бумаг, включается в прочие доходы и расходы равномерно в течение срока их обращения.

 

Финансовые  вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, отражены в бухгалтерском балансе по состоянию  на конец отчетного года по их учетной (балансовой) стоимости.

 

При выбытии  финансовые вложения в ценные бумаги, по которым текущая рыночная стоимость  не определяется, оцениваются следующим  способом:

• вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (за исключением акций акционерных обществ), предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и ценные бумаги, обладающие индивидуально определенными признаками, оцениваются по первоначальной стоимости каждой выбывающей из приведенных единиц бухгалтерского учета финансовых вложений;
• ценные бумаги, не обладающие индивидуально определенными признаками, оцениваются при выбытии по первоначальной стоимости первых по времени приобретения (способ ФИФО).

 

Доходы  и расходы по финансовым вложениям  отражаются в составе прочих доходов  и расходов.

Финансовые вложения отражены в  отчетности в сумме фактических  затрат на их приобретение и составили  по итогам 2008г. 1847099 тыс. руб., по итогам 2007 г. 60 тыс. руб.

Такой порядок отражения финансовых вложений обусловлен принципом рациональности (рационального ведения бухгалтерского учета, обеспечивающего баланс между  полезностью информации и затратами  на ее получение), установленным Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, и обеспечивает полное и достоверное представление  о деятельности Общества, его имущественном  положении и финансовых результатах.

 

5. Прочие внеоборотные активы

В составе прочих внеоборотных активов отражаются лицензии, выданные на срок более 12 месяцев; программные продукты, которые предполагалось использовать в течение срока более 12 месяцев.

В отчетности такие активы показаны по первоначальной стоимости за минусом  сумм, списанных на расходы.

Стоимость таких активов списывается  на расходы равномерно исходя из следующих  сроков полезного использования:

• программное обеспечение, кроме исключительных прав – 3 года,
• лицензии – в течение срока действия лицензии. Если лицензия бессрочная – в течение 5 лет.

Стоимость лицензий, программных продуктов, со сроком погашения менее 12 месяцев  после отчетной даты, реклассифицируются и отражаются в бухгалтерской отчетности в составе расходов будущих периодов.

В составе прочих внеоборотных активов отражаются авансы по капитальному строительству, работы по которому либо уже начаты, либо находятся в стадии разработки проекта.

 

6. Материально-производственные запасы

 

Материально-производственные запасы оценены в сумме фактических  затрат на приобретение.

Транспортно-заготовительные расходы  по товарам распределяются между  числящимися в остатках и использованными/реализованными.

Материально-производственные запасы, на которые в течение отчетного  года рыночная цена снизилась или  они морально устарели либо полностью  или частично потеряли свои первоначальные качества, отражаются в бухгалтерском  балансе на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости с  учетом физического состояния запасов. Снижение стоимости материально-производственных запасов отражается в бухгалтерском  учете в виде начисления резерва.

Оценка МПЗ при списании производится по средней себестоимости.

Списание выявленных недостач запасов  и запасов, потерявших потребительские  свойства, производится по фактической  себестоимости

 

7. Расходы будущих периодов

 

Расходы, произведенные Обществом в отчетном году, но относящиеся к следующим  отчетным периодам:

• страховые платежи,
• отпускные выплаты, произведенные в текущем периоде, но относящиеся к последующим отчетным периодам,
• стоимость разрешений и лицензий со сроком погашения до 12 месяцев,
• программных продуктов со сроком погашения до 12 месяцев,
• Расходы по землестроительным делам;
• Расходы на проекты для вывода/ликвидации ОС из эксплуатации;
• Расходы на разработку ПДВ;
• Прочие.

 Эти  расходы списываются по назначению  равномерно в течение периодов, к которым они относятся. 

Расходы будущих периодов, относящиеся  к периодам, начинающимся после окончания  года, следующего за отчетным, показаны в бухгалтерском балансе как  долгосрочные активы по статье «Прочие  внеоборотные активы».

 

8. Задолженность покупателей и  заказчиков

 

Задолженность покупателей и заказчиков определена исходя из цен, установленных договорами между Обществом и покупателями (заказчиками) с учетом всех предоставленных  Обществом скидок (накидок) и НДС.

 

Задолженность, не погашенная в сроки, установленные  договорами, и не обеспеченная соответствующими гарантиями или иными способами, показана за минусом резервов по сомнительным долгам.

 

Резерв  по сомнительным долгам сформирован  по задолженности покупателей, прочих дебиторов, авансов выданных по каждому  контрагенту и договору на основании  результатов инвентаризации. Величина резерва зависит от срока возникновения  сомнительной задолженности:

• более 12 месяцев - создан резерв в размере 100% от сумм задолженностей;
• от 6 до 12 месяцев – в размере от 50% до 100% от сумм задолженностей.

Если существует достоверная информация о том, что сомнительная задолженность будет погашена, она не резервируется независимо от срока ее возникновения.

Задолженность организаций, входящих в Группу ТНК-ВР, резервированию не подлежит, за исключением случаев, когда  существует высокая вероятность  ликвидации общества.

 

Резерв  по безнадежной задолженности создается  в размере 100 % в тот момент, когда  стало известно о том, что задолженность  безнадежна. 

 

Нереальная  к взысканию задолженность списывалась  за счет резерва по мере признания  ее таковой.

 

9. Уставный, добавочный и резервный  капитал

 

Уставный капитал отражен в  сумме номинальной стоимости  акций.

 

Добавочный  капитал Общества включает сумму  прироста (снижения) стоимости объектов основных средств, определенную при переоценке, проведенной в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 7.12.1996 г. N 1442 "О переоценке основных фондов в 1997 году"; эмиссионного дохода, полученного в результате размещения акций Общества по цене, превышающей их номинальную стоимость.

 

В соответствии с законодательством в Обществе создается резервный фонд в размере 25% от уставного капитала.

 

10. Резервы предстоящих расходов

 

В отчетности Общества отражены следующие  резервы предстоящих расходов:

- Резервы на выплату краткосрочных и долгосрочных премий;

- Резервы на выплату компенсаций  при увольнении;

- Резерв на оплату отпусков,

 

Резервы на выплату кратко- и долгосрочных премий, резервов на оплату отпусков формируются  равномерно ежемесячно в течение  года.

Резервы на выплату компенсаций  при увольнении сформированы в момент принятия решения руководством Общества о сокращении работников.

 

11. Признание доходов

 

Признание выручки от предоставления услуг/выполнения работ осуществляется в Обществе по методу «оценки работ по их готовности», согласно которому выручка признается в том же периоде, в котором  предоставляются услуги (выполняются  работы).

Доходами от обычных видов деятельности признаются выручка от оказания услуг  и продажи товаров, а также  доходы по договорам аренды основных средств и  от предоставления права  использования торговой марки по сублицензионным договорам.

 В отчетности выручка отражена за минусом налога на добавленную стоимость, и скидок, предоставленных покупателям.

В составе прочих доходов Общества признаны:

• поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров (кроме указанных в выручке);
• курсовые разницы;
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• поступления в возмещение причиненных организации убытков;
• излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;
• Стоимость материальных ценностей от списания ОС;
• проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете в этом банке, проценты и иные доходы по ценным бумагам;
• иные доходы.

12. Признание  расходов

 

Расходами по обычным видам деятельности признаются расходы, связанные с оказанием  услуг, реализацией товаров, продажей продукции собственного изготовления и сдачей в аренду объектов основных средств и расходы по предоставлению права использования торговой марки  по лицензионным/сублицензионным договорам;

Управленческие расходы признаются в расходах на реализацию проданных  товаров, работ и услуг полностью  в периоде их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

 

2. Информационная база анализа

 

Для выполнения курсовой работы использованна следующая информация:

• Бухгалтерская отчетность предприятия и пояснения к ней;
• Учетная политика предприятия;
• Данные аналитического бухгалтерского учета;
• Налоговая отчетность;
• Иная информация.