Анализ наличия и динамики собственного оборотного капитала

    Осуществляет  контроль за соблюдением порядка  оформления первичных и бухгалтерских  документов, расчетов и платежных  обязательств, расходования фонда заработной платы, за установлением должностных  окладов работников предприятия, проведением  инвентаризаций основных средств, товарно - материальных ценностей и денежных средств, проверок организации бухгалтерского учета и отчетности, а также документальных ревизий в подразделениях предприятия.

      Участвует в проведении экономического  анализа хозяйственно - финансовой  деятельности предприятия по  данным бухгалтерского учета  и отчетности в целях выявления  внутрихозяйственных резервов, устранения  потерь и непроизводительных  затрат.

      Принимает меры по предупреждению  недостач, незаконного расходования  денежных средств и товарно - материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства. Участвует в оформлении материалов по недостачам и хищениям денежных средств и товарно - материальных ценностей, контролирует передачу в необходимых случаях этих материалов в следственные и судебные органы.

    Принимает меры по накоплению финансовых средств для обеспечения финансовой устойчивости предприятия.

    Осуществляет  взаимодействие с банками по вопросам размещения свободных финансовых средств  на банковских депозитных вкладах (сертификатах) и приобретения высоколиквидных государственных ценных бумаг, контроль за проведением учетных операций с депозитными и кредитными договорами, ценными бумагами.

    Ведет работу по обеспечению строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины, смет административно - хозяйственных  и других расходов, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и  других потерь, сохранности бухгалтерских  документов, оформления и сдачи их в установленном порядке в  архив.

    Участвует в разработке и внедрении рациональной плановой и учетной документации, прогрессивных форм и методов  ведения бухгалтерского учета на основе применения современных средств  вычислительной техники.

      Обеспечивает составление баланса  и оперативных сводных отчетов  о доходах и расходах средств,  об использовании бюджета, другой  бухгалтерской и статистической  отчетности, представление их в  установленном порядке в соответствующие  органы.

      Оказывает методическую помощь  работникам подразделений предприятия  по вопросам бухгалтерского учета,  контроля, отчетности и экономического  анализа.

    Следит  за сохранностью документов бухгалтерского учета и за организацией хранения документов бухгалтерского учета.

    Руководит работниками бухгалтерии.

      Главный бухгалтер имеет право :

    Давать  подчиненным ему сотрудникам  и службам поручения, задания  по кругу вопросов, входящих в его  функциональные обязанности.

    Контролировать  своевременное выполнение заданий  и отдельных поручений подчиненными ему работниками.

    Запрашивать и получать необходимые материалы  и документы, относящиеся к вопросам деятельности Главного бухгалтера.

    Вступать  во взаимоотношения с подразделениями  сторонних учреждений и организаций  для решения оперативных вопросов производственной деятельности, входящих в компетенцию Главного бухгалтера.

    Представлять  интересы предприятия в сторонних  организациях по вопросам, относящимся  к компетенции Главного бухгалтера.

    Для более подробной характеристики ООО «Дорсервис» рассмотрим основные технико-экономические показатели.

     Таблица 1.

     - Технико-экономические показатели ООО "Дорсервис"

      Данные таблицы 1. свидетельствуют,  что несмотря на сокращение физического объема поставок выручка ООО "Дорсервис" за 2009 и 2010 года увеличилась по сравнению с 2008 годом.

      Одновременно с увеличением выручки  от продажи товаров наблюдаем  значительный рост издержек обращения.  Издержки обращения за 2010 год по сравнению с 2009 годом выросли на 135 процентов.

     1.СУЩНОСТЬ ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА, ХАРАКТЕРИСТИКА. 

    1.1. Состав, структура и классификация  оборотного капитала

    предприятия 

    Капитал — это средства, которыми располагает  субъект хозяйствования для осуществления  своей деятельности с целью получения  прибыли¹.

    Оборотный капитал можно определить как составляющую производительного капитала, которая включает в себя часть постоянного капитала (сырье, материалы, топливо, незавершенное производство) и весь переменный капитал. Иначе говоря, в оборотный капитал входит стоимость предметов труда (постоянный капитал) и переменный капитал, затрачиваемый на покупку рабочей силы. При этом постоянный имеет свойство самовозрастания за счет получения прибавочной стоимости, а переменный - может только воспроизводиться в прежнем объеме.

    Современные западные подходы финансового менеджмента  в основе своей опираются на концепцию  текущих активов – оборотного капитала предприятия, рассматривая и  основной капитал как фонды, ресурсы  для вложения с целью получения  дохода, фонды, вложенные в предприятие  в виде акционерного капитала (уставного  фонда) или в виде прочих форм долгосрочного  финансирования, то есть рассматривают  производительный капитал просто как  деньги, абстрагируясь от материальных форм существования капитала и его движения.

    Итак, оборотный капитал – это средства, обслуживающие процесс деятельности, участвующие одновременно и в  процессе производства, и в процессе реализации продукции.

    Особенностью  оборотного капитала является то, что  он не расходуется, не потребляется, а  авансируется в различные виды текущих  затрат хозяйствующего субъекта. Целью  авансирования является создание необходимых  материальных запасов, заделов незавершенного производства, готовой продукции  и условий для ее реализации. Таким  образом, оборотный капитал, предназначенный  для обеспечения непрерывности  процесса производства и реализации продукции, может быть охарактеризован  как совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования  оборотных производственных фондов и фондов обращения.

    По  функциональному назначению, или  роли в процессе производства и обращения, оборотный капитал предприятия  подразделяется на оборотные производственные фонды и фонды обращения. Исходя из этого деления оборотный капитал можно охарактеризовать как средства, вложенные в оборотные производственные фонды и фонды обращения и совершающие непрерывный кругооборот в процессе хозяйственной деятельности.

      Оборотные производственные фонды  предприятий состоят из трех  частей:

      Наряду с перечисленными вещественными  элементами, задействованными в  производственных запасах или  в незавершенной продукции, оборотные  производственные фонды представлены  также расходами будущих периодов,

    необходимыми для создания заделов, установки нового оборудования и т.п.

      Таким образом, оборотные производственные  фонды обслуживают сферу производства, полностью переносят свою стоимость  на вновь созданный продукт,  при этом изменяют свою первоначальную  форму. И все это – в течение  одного производственного цикла  или кругооборота.

      Другой элемент оборотных средств  – фонды обращения. Они непосредственно  не участвуют в процессе производства. Их назначение состоит в обеспечении  ресурсами процесса обращения,  в обслуживании кругооборота  средств предприятия и достижении единства производства и обращения. Фонды обращения включают: готовую продукцию на складах, товары в пути, денежные средства и средства в расчетах с потребителями продукции, в частности, дебиторскую задолженность.

      Объединение оборотных производственных  фондов и фондов обращения  в единую категорию – оборотные  средства обусловлено тем, что,  во-первых, процесс воспроизводства  – это единство процесса производства  и процесса реализации продукции.  Элементы оборотного капитала  непрерывно переходят из сферы  производства в сферу обращения  и вновь возвращаются в производство. Во-вторых, элементы оборотных фондов  и фондов обращения имеют одинаковый  характер движения, кругооборота, составляющего  непрерывный процесс.

    Финансовое  состояние предприятия и его  устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они ему приносят.

    Средства  предприятия могут использоваться как в его внутреннем обороте, так и за его пределами (дебиторская задолженность, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, денежные средства на счетах).

    Большое влияние на финансовое состояние  предприятия оказывает состав и структура заемных средств, т.е. соотношение долгосрочных, среднесрочных и краткосрочных финансовых обязательств.

    Привлечение заемных средств в оборот предприятия - явление нормальное. Это содействует  временному улучшению его финансового  состояния при условии, что они  не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. Иначе может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что, в конечном счете, приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения.

    Оборотный капитал может находиться в сфере  производства (запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов) и в сфере обращения (готовая продукция на складах и отгруженная покупателям, средства в расчетах, краткосрочные финансовые вложения, денежная наличность в кассе и на счетах в банках, товары и др.). Капитал может функционировать в денежной и материальной формах. В период инфляции нахождение средств в денежной форме приводит к понижению их покупательной способности, т.к. они не переоцениваются из-за инфляции.

    В зависимости от степени подверженности инфляционным процессам все статьи баланса классифицируются на монетарные и немонетарные. Монетарные активы — статьи баланса, отражающие средства и обязательства в текущей денежной оценке. Поэтому они не подлежат переоценке. К ним относятся денежные средства, депозиты, краткосрочные финансовые вложения, средства в расчетах. Немонетарные активы — основные средства, незаконченное капитальное строительство, производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция, товары для продажи. Реальная их стоимость изменяется с течением времени и изменением цен и поэтому требует переоценки.

    В зависимости от степени риска  вложения капитала различают оборотный  капитал с:

    - минимальным риском вложений (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения);