Анализ производственно-хозяйственной деятельности автотранспортного предприятия (на примере СП ООО-“Вил-Трэк”)

 

 

    3.1.1. Анализ влияния на себестоимость изменения затрат и объема выполненных работ 

    Если  отчетная себестоимость выше плановой, это может быть результатом либо переоценки в плане возможностей сокращения затрат, либо следствие  плохого использования имеющихся  ресурсов. Во избежание ошибок в выводах при анализе себестоимости необходимо исчислить допустимые (возможные) отклонения по этому показателю. Для этого рассчитаем аналитическую себестоимость перевозок по формуле:

     (3.1)

Изменение себестоимости перевозок зависит  от двух групп факторов:

• факторы, обусловившие отчетное значение общей суммы расходов;
• факторы, определившие отчетный объем перевозок.

   (3.2)

                  ΔS_C ΔS_P

где О_С1 – относительное отклонение по общей сумме расходов, руб.;

     Д_С1 – допустимое отклонение по общей сумме расходов, руб.;

     С – плановая сумма расходов;

     ∆S_С – отражает влияние изменения общей суммы расходов (расходы разные, а грузооборот одинаковый);

     ∆S_Р – отражает влияние изменения грузооборота (объемы разные, а расходы одинаковые).

      Или в процентах:

         (3.3) 

          ΔS_C       ΔS_P

    или

                                       О_S    Д_S

    

       (3.4)

    

      ΔS_C   ΔS_P

    

 

     Результаты расчетов по анализу  себестоимости отобразим на рис. 3.1.

 

     

    

    

             

    

                                                                                                    + 

           

                                                                                                   

                                                                                                 
 
 

      
 
 
 

    Рис. 3.1. Влияние основных факторов на формирование изменения себестоимости 

    Последующие аналитические расходы должны показать, как формировались величины ∆S_C и ∆S_Р.

    Чтобы показать как формировалась величина ∆S_С, нужно согласно формулам, все данные из трех последних граф таблицы 3.3 умножить на величину 100 ∕ П_Р (см. табл. 3.4).

    Чтобы выяснить, как формировалась величина ∆S_Р, надо вспомнить, что между себестоимостью и грузооборотом существует обратная зависимость. Значит, все показатели, способствующие увеличению грузооборота, вызывают снижение себестоимости, и наоборот, показатели, уменьшающие количество ткм, вызывают рост себестоимости. Результаты формирования величины  ∆S_Р занесены в табл. 3.5.

 

Таблица 3.4.

“Влияние  изменений расходов по каждой статье на ∆S_С”

 

Таблица 3.5.

“Влияние  технико-эксплуатационных показателей на формирование величины  ∆S_Р”

 

    Процесс формирования изменения себестоимости, в связи с основными конкретными причинами, вызвавшими ее изменение, показан на рис. 3.2., построенном по данным таблиц 2.7, 3.1 и 3.2.

 

    

 

 
 

   

 

 

 

 

 

 

 

    Рис. 3.2. Влияние на себестоимость изменения общей суммы расходов, допустимых и относительных отклонений и грузооборота

 

    

    3.2. Анализ доли переменных, постоянных расходов и доли заработной платы в себестоимости 

Таблица 3.6.

“Влияние  на себестоимость  изменение долей затрат”

 
 

    3.2.1. Анализ доли переменных расходов 

  (3.5)

    (3.6)

 (3.7)

     (3.8)

   (3.9)

   (3.10)

где ∆S₁ – изменение доли переменных расходов в себестоимости;

     ∆S_{1с пер}, ∆S_1ℓобщ, ∆S_1р1, ∆S_1З1, ∆S_1р – соответственно влияние на долю переменных расходов изменения общей суммы переменных расходов, общего пробега, выработки на 1 км пробега, затрат на 1 км пробега и грузооборота.

    Чтобы получить изменение доли переменных расходов в рублях, нужно взять полученный по расчету процент с учетом знака от базисной доли переменных расходов.

    На  сколько рублей изменится доля переменных расходов, на столько же рублей изменится  и вся себестоимость.

    Чтобы определить влияние всех указанных  выше факторов, вызвавших изменение доли переменных расходов на всю себестоимость, надо воспользоваться вторым способом (см. табл. 3.6).

     (3.11)

    Расходы на 1 км пробега:

                            (3.12)

    

    3.2.2. Анализ доли заработной платы

    На  долю заработной платы в себестоимости (S₂) влияют выполнение плана по фонду заработной платы и по грузообороту. Влияние каждого из этих факторов на изменение S₂ рассчитывается по формуле:

        (3.13) 

ΔS_{2 ЗП}    ΔS_2Р

где ∆S_{2 ЗП}, ∆S_{2 Р} – соответственно изменение доли заработной платы за счет отклонения фонда заработной платы от базисного, изменение грузооборота.