Анализ себестоимости продукции (работ и услуг)

Анализ эффективности использования  трудовых ресурсов ОАО "Бикинхлеб" необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. Данные табл.4.10. показывают, что прирост фонда заработной платы работников предприятия по сравнению с прошлым годом в абсолютном выражении составил + 423,0 тыс. руб. Чтобы определить эффективность использования фонда зарплаты, рассчитаем относительное отклонение показателя по формуле 4.3.:

∆ФЗПотн = ФЗПф - (ФЗП_опер * Квп + ФЗП_опост),   (4.3.)

Где, ∆ФЗПотн - относительное изменение  фонда зарплаты, тыс. руб;

 ФЗПф - фонд зарплаты отчетного  года;

ФЗП_опер - переменная часть ФЗП, прошлого года, тыс. руб.;

Квп - коэффициент динамики выпуска хлебопродукции (1519,6/1419,7 = 1,07);

ФЗП_опост - постоянная часть ФЗП, прошлого года, тыс. руб.;

 

Таблица 4.10.

Данные для анализа фонда  заработной платы

Показатели	1998 г.	1999 г.	Изменение, +,-	Темп роста, %
Общий фонд заработной платы, тыс. руб. В том числе  переменная часть постоянная часть	998,4     628,9 369,5	1421,4     923,9 497,5	423,0     295,0 128,0	142,4     146,9 134,6
Удельный вес в общем фонде зарплаты, %: переменной части постоянной части	63,0 37,0	65,0 35,0	2,0 -2,0	103,2 94,6
3. Средняя заработная  плата в месяц, руб.	894,6	1208,7	314,1	135,1

 

Используя формулу 4.3. получаем: ∆ФЗПотн = 1421,4 - (628,9*1,07 +369,5) = 378,9 (тыс. руб.). Следовательно, на ОАО "Бикинхлеб" имеется относительное  увеличение фонда заработной планы по сравнению с прошлым годом в размере 378,9 тыс. руб.

Данные расчетов показывают, что  фонд заработной платы работников  предприятия увеличивается на 42,4 %. При этом, в результате увеличения численности работников предприятия, фонд оплаты труда увеличился на 53,6 тыс. руб. (+5 0,894*12). Увеличения затрат на оплату труда одного работника в среднем по предприятию в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом на 35,1 % способствовало росту фонда оплаты труда на увеличился на 369,4 тыс. руб. (+ 0,314 *12 *98чел.). Таким образом, основополагающим фактором роста фонда оплаты труда явилось увеличение средней заработной платы работника предприятия. Такая тенденция стала возможна в результате развития производства хлебопродукции и повышения производительности труда.

Поскольку с ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

Анализ показал, что  темп роста производительности труда  работников основного производства составляет 109,0 %, соответственно, темп роста средней заработной платы - 135,1 %. То есть, в данном случае более низкие темпы роста производительности труда работников предприятия по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали перерасходу заработной платы в размере: 1421,4 * (1,351 – 1,09) / 1,351 = +274,6 тыс. руб.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо проанализировать и такие показатели, как объем производства хлебопродукции, прибыли от реализации (см. табл.4.11.).

Таблица 4.11.

Показатели эффективности  использования фонда оплаты труда

Показатели	1998 г.	1999 г.	Изменение, +,-	Темп роста, %
Производство хлебопродукции на рубль ФЗП, руб.	5,9	4,8	-1,1	81,4
Сумма прибыли от реализации на рубль зарплаты, руб.	0,001	0,08	0,079	8000,0
Социальные выплаты  работникам предприятия, тыс. руб.	20,4	35,7	15,3	175,0

 

Судя по данным табл.4.11., ОАО "Бикинхлеб" не достаточно эффективно использует средства фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено меньше хлебопродукции (на 18,6 %) при увеличении социальных выплат работникам предприятия на 75,0 %. Однако по размеру прибыли предприятие имеет лучшие результаты по итогам отчетного года.

Таким образом, анализ использования  трудовых ресурсов ОАО "Бикинхлеб" показал:

• штат предприятия полностью укомплектован; в отчетном году положительная динамика роста среднесписочной численности работников предприятия (темп роста по сравнению с прошлым годом - 105,4 %);
• трудовые ресурсы предприятия используются эффективно: темп роста производительности промышленно-производственных работников - 108,9 %;
• предприятию необходимо повысить эффективность использования средств фонда оплаты труда (имеется перерасход в сумме 274,6 тыс. руб.).

5. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ  ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ  ПРЕДПРИЯТИЯ

5.1. Анализ обеспеченности предприятия  основными фондами

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на предприятии "Бикинхлеб" является обеспеченность его основными фондами в необходимом количестве, ассортименте и более полное их использование. Анализ использования основных фондов начинаем с изучения объема основных средств, их динамики и структуры. Данные в таблице 5.1. показывают, что за отчетный период произошли существенные изменения в наличии и структуре основных фондов.

Таблица 5.1.

Данные для  анализа наличия, движения и структуры  основных фондов

Группы основных средств	Наличие на начало года		Поступило за год		Выбыло за год		Наличие на конец  года
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Здания	3708	80,9	292	68,0			4000	81,6
Сооружения	241	5,3					241	4,9
Машины и  оборудование	293	6,4	114	26,6	83	76,9	324	6,6
Транспортные  средства	280	6,1	23	5,4	6	5,6	297	6,1
Производственный  и хозяйственный инвентарь	59	1,3			19	17,5	40	0,8
Основные  фонды, всего	4581	100,0	429	100,0	108	100,0	4902	100,0
В том числе  - производственные  ОФ	4366	95,3	393	91,5	63	58,7	4843	98,8
- непроизводственные  ОФ	215	4,7	36	8,5	45	41,3	59	1,2
Активная часть  ОФ	2451	53,5	360	84,0	56	51,6	2730	55,7

 

Стоимость основных фондов возросла на 321 тыс. руб. или на 7,0 %, в  том числе основных производственных фондов на 477 тыс. руб., или на 10,9 %.

На 3,5 % возросла доля промышленно-производственных фондов в общей сумме основных фондов, в связи с введением  нового производственного цеха и  оборудования. Соответственно снизилась  доля непроизводственных фондов. Данные табл.5.1. показывают, что стоимость зданий возросла на 292 тыс. руб. (или на 7,9 %),  удельный вес данного вида основных фондов составил на конец года 81,6 %. Величина машин и оборудования увеличивается большими темпами (на 10,6 %). Положительной тенденцией является рост на 2,2 % удельного веса активной части фондов, что следует оценить положительно. Поскольку повышение удельного веса активной части фондов способствует росту технической оснащенности  предприятия, увеличению производственной мощности, возрастанию фондоотдачи.

При проведении анализа  обеспеченности предприятия основными  фондами необходимо изучить их движение и техническое состояние.

Обобщающую оценку движения основных фондов дают коэффициенты обновления, выбытия, прироста (см. табл.5.2.).

Таблица 5.2.

Данные для анализа  обновления, выбытия и прироста основных фондов

Показатели	Значение
1. Стоимость  ОФ на начало года, тыс. руб.	4581
2. Стоимость  поступивших ОФ, тыс. руб.	429
3. Стоимость  выбывших ОФ, тыс. руб.	108
4. Стоимость  ОФ на конец года, тыс. руб.	4902
5. Коэффициент  обновления ОФ (стр.2/стр.4)	0,088
6. Коэффициент  выбытия ОФ (стр. 3/стр.1)	0,023
7. Коэффициент  прироста (стр. 2-стр.3)/стр.1	0,070

 

Как следует из данных табл.5.2. - коэффициент обновления, отражающий интенсивность обновления основных фондов незначительный и составляет 0,088. Т.е., доля введенных основных фондов составляет 8,8 % к их величине на конец периода. Выбытие основных фондов  в отчетном периоде составляет 2,3 % к их величине на начало года. Таким образом, в отчетном периоде наблюдается увеличение основных фондов, за счет интенсивного введение в действие дополнительных фондов.

Увеличение основных фондов оправдано, поскольку при  их увеличении в абсолютной сумме  их относительный перерасход (+Эоф) составил только 0,33 тыс. руб. (4902-4581*1,07) - по формуле 5.1.

+Эоф = Ф₁ - Ф₀*Квп,  (5.1.)

Где, Ф₀, Ф₁ - соответственно стоимость основных фондов на начало и на конец года, тыс. руб.

Обобщающим показателем  технического состояния основных фондов является коэффициент износа  и годности. По ОАО "Бикинхлеб" данные о степени изношенности основных средств приведены в табл.5.3. Данные табл.5.3. показывают, что если первоначальная стоимость основных средств возросла на 321 тыс. руб., то износ за время эксплуатации увеличился на 81,0 тыс. руб.

Таблица 5.3.

Данные для анализа  технического состояния основных фондов

Показатели	На начало года	На конец  года	Изменение, +,-
1. Первоначальная  стоимость ОФ, тыс. руб.	4581	4902	321
2. Износ ОФ  за время их эксплуатации, тыс.  руб.	377	458	81,0
3. Степень изношенности  ОФ (стр.2/стр.1*100), %	8,2	9,3	1,1
3. Степень годности  ОФ (100 - стр.3),%	91,8	90,7	-1,1

 

Это привело к росту  степени изношенности (уменьшению степени  годности) основных фондов на 1,1 %, что  относительно оценивает ухудшение  их технического состояния.

Проведенные расчеты  показывают, что техническое состояние  основных фондов предприятия в принципе нормальное, поскольку степень их изношенности составляет только 9,3 %, а  степень годности достаточно высокая - 90,7 % (на конец отчетного периода).

5.2.Анализ эффективности использования  основных фондов

Фондоотдача - важнейший  обобщающий показатель эффективности  использования основных фондов. Данные для анализа показателя фондоотдачи  представлены в табл.5.4. Данные табл.5.4. показывают, что фондоотдача основных фондов в отчетном году составила 1,382 руб. Динамика показателя эффективности использования основных фондов положительная - по сравнению с прошлым годом фондоотдача увеличилась на 0,087 руб. (или на 6,7%).

 

Таблица 5.4.

Данные для анализа фондоотдачи основных фондов предприятия

Показатель	Условное обозначение	1998 г.	1999 г.	Изменение, +,-
1. Объем продукции,  тыс. руб.	ВП	5932	6774	842
2. Средняя стоимость  ОФ, тыс. руб.	Ф	4581	4902	321
3. Стоимость  активной части ОФ, тыс. руб.	Фа	2451	2730	279
4. Доля активной  части ОФ, % (стр.3. / стр.1.)	Уа	0,535	0,557	0,022
5. Фондоотдача  на рубль,  руб. ОФ, всего (стр.1/ стр.2) Активной части ОФ (стр.1/ стр.3.)	ФО ФОа	1,295 2,420	1,382 2,481	0,087 0,061