Анализ себестоимости продукции (работ и услуг)

Для обеспечения более  полного удовлетворения потребностей населения в хлебопродукции ОАО "Бикинхлеб" выпускает достаточно широкий ассортимент продукции. Данные для анализа динамики выпуска продукции по ассортименту представлены в табл.3.2. и рис.3.3. Из представленных данных видно, что наибольший удельный вес в общем объеме производства как в натуральном, так и в стоимостном выражении, занимает хлебная продукция: 96,2 % - 1997 г., 94,8 % - 1998 г., 92,5 % - 1999 г. (удельный вес хлебной продукции в натуральном выражении). За анализируемый период предприятие выпускало 10 наименований хлебной продукции, различных по сорту муки (хлеб из пшеничной муки высшего, первого, второго сорта; хлеб из ржаной сеяной муки; хлеб из муки смешанного сорта), наличием витаминных добавок и пр. В отчетном (1999 г.) выпуск хлеба увеличился на 59,1 тонн (или на 11,6 % в стоимостном выражении). Хлеб остается доминирующим видом продукции, хотя его доля по сравнению с 1997 и 1998 гг. снижается, соответственно на 3,7 и 2,3 %%.

 

Таблица 3.2.

Данные для анализа  производства хлебопродукции в ассортименте

Вид продук-ции	1997 г.				1998 г.				1999 г.				Изменение (1999г к 1998г.)
	Тонн	%	Тыс. руб.	%	Тонн	%	Тыс. руб.	%	Тонн	%	Тыс. руб.	%	Тонн  (гр.10-гр.6)	% (гр.11-гр.7)	% (гр.12/гр. 8*100-100)
Хлеб	1708,4	96,2	6936,0	95,0	1346,0	94,8	5582,0	94,1	1405,1	92,5	6232,1	92,0	59,1	-2,3	11,6
Булочные изделия	57,6	3,2	292,0	4,0	56,8	4,0	266,9	4,5	68,6	4,5	345,5	5,1	11,8	0,5	29,4
Пирог	1,3	0,1	5,3	0,1	0,4	0,0	5,9	0,1	0,2	0,0	20,3	0,3	-0,2	0,0	244,1
Сухарь	0,3	0,0	14,6	0,2	7,3	0,5	35,6	0,6	26,8	1,8	94,8	1,4	19,5	1,3	166,3
Конди-терские	7,7	0,4	51,1	0,7	9,2	0,6	41,5	0,7	18,9	1,2	81,3	1,2	9,7	0,6	95,9
Итого	1775,3	100,0	7301,0	100,0	1419,7	100,0	5932,0	100,0	1519,6	100,0	6774,0	100,0	99,9	0,0	14,2

 

Доля выпуска прочих хлебобулочных изделий по сравнению  с 1998 г., напротив увеличилась: на 0,5 % - булочные изделия, на 1,3 % - сухарь, на 0,6 % - кондитерские изделия.

Как отмечалось ранее, спад производства хлебобулочных изделий  произошел в 1998 г. Среди основных причин можно назвать следующие:

• увеличение затрат на производство продукции;
• сбои в обеспечении сырьем и материалами;
• сокращение спроса и снижение эффективности сбыта продукции;
• рост конкурентов на рынке.

Рост выпуска продукции  в натуральном выражении повлиял  на рост товарной продукции (в стоимостном  выражении) на 14,2 % (по сравнению с 1998 г.). Причем наибольший прирост наблюдается по товарным группам: "Пирог" - 244,1 % и "Сухарь" - 166,3 %; "Кондитерские изделия" - 95,9 %. По хлебобулочным изделиям наблюдается динамичное наращивание производства, прирост по сравнению с прошлым годом составил: хлеб - 11,6 %; булочные изделия - 29,4 %.

Анализ выполнения плана  по ассортименту осуществляется по методу наименьшего процента, либо среднего процента по формуле:

Ка = ВПф : ВП0 * 100, (3.5.)

Где, Ка - выполнение плана  по ассортименту, %,

        ВПф - сумма фактически выпущенных  изделий каждого вида, но не  более их планового выпуска;

        ВП0 - плановый выпуск продукции.

Данные для анализа  представлены в табл.3.3. Из данных табл.3.3. следует, что план по ассортименту перевыполнен по общему объему на 1,1 %. По способу наименьшего процента выполнение плана по ассортименту составляет 85,6 %. По способу среднего процента: Ка = 6686,3 / 6700,0*100 = 99,8 (%).

Как следует из представленных данных, по всем видам хлебобулочной  продукции предприятие достигло запланированного выпуска. Перевыполнение плана по булочным изделиям связано с расширением ассортимента данной товарной группы. Если в 1998 г. ОАО "Бикинхлеб" выпускало 9 наименований булочных изделий, то в 1999 г. - более 15 наименований.

Таблица 3.3.

Данные для оценки выполнения плана выпуска хлебопродукции по ассортименту

Вид продукции	Товарная продукция, тыс. руб.		Выполнение  плана, %	Продукция в  пределах плана
	План	Факт  (1999 г.)
Хлеб	6187,0	6232,1	100,7	6187,0
Булочные изделия	310,0	345,5	111,5	310,0
Пирог	15,0	20,3	135,3	15,0
Сухарь	93,0	94,8	101,9	93,0
Кондитерские	95,0	81,3	85,6	81,3
Итого	6700,0	6774,0	101,1	6686,3

 

План выпуска по кондитерским изделиям выполнен только на 85,6 %. Замедление производства кондитерских изделий по сравнению с планом связано со сбоями обеспечения сырья (сахар, мука) и снижением спроса на кондитерские изделия предприятия, недостатками поступления электроэнергии.

Неравномерность выполнения плана и динамика по отдельным  видам хлебопродукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Динамика выпуска хлебопродукции в стоимостном выражении зависит от: изменения выпуска продукции в натуральном выражении, ценового фактора, структурных изменений в объеме производства. Данные для анализа представлены в табл.3.4. Данные табл. 3.4. свидетельствуют, что динамика выпуска хлебопродукции положительная. По общему объему стоимость объема производства увеличилась на 842 тыс. руб. За счет ценового фактора выпуск продукции в стоимостном выражении увеличился на 405,6 тыс. руб.; за счет структурных сдвигов - 436,4 тыс. руб. Из приведенных данных видно, что оба фактора в значительной мере повлияли на рост объема производства в стоимостном выражении: в том числе: ценовой фактор (48,2 %), структурные изменения (51,8 %). Наибольший прирост выпуска наблюдается по хлебным изделиям: + 650,1 тыс. руб.

 

Таблица 3.4.

Данные для расчета  влияния структурного и ценового фактора на объем производства в  стоимостном выражении

вид прод-ции	цена, тыс. руб.		объем выпуска, тонн		Струк-тура, %		выпуск  продукции, тыс. руб.		выпуск  при струк-туре 1998 тонн	выпуск  по цене 1998 г., тыс. руб.		изменение, тыс. руб.
	1998	1999	1998	1999	1998	1999	1998	1999		1998	1999	1999-1998	В т.ч. за счет
													цены	Струк-туры
1	2	3	4	5	6	7	8=2*4	9=3*5	10	11=2*10	12=2*5	13=9-8	14=9-12	15=12-8
Хлеб	4,15	4,44	1346,0	1405,1	94,8	92,5	5582,0	6232,1	1440,6	5974,2	5827,1	650,1	405,0	245,1
Булоч-ные Изде-лия	4,70	5,04	56,8	68,6	4,0	4,5	266,9	345,5	60,8	285,6	322,3	78,6	23,2	55,4
Пирог	14,75	101,5	0,4	0,2	0,1	0,1	5,9	20,3	0,2	2,2	3,0	14,4	17,4	-3,0
Су-харь	4,88	3,54	7,3	26,8	0,5	1,8	35,6	94,8	7,6	37,1	130,7	59,2	-35,9	95,1
Конди-тер-ские	4,51	4,30	9,2	18,9	0,6	1,2	41,5	81,3	9,1	41,1	85,3	39,8	-4,0	43,8
Итого	4,18	4,46	1419,7	1519,6	100	100	5932,0	6774,0	1519,6	6340,2	6368,4	842,0	405,6	436,4

 

Увеличение объема выпуска  хлеба в стоимостном выражении  на 62,3 % обусловлено ростом средних  цен по сравнению с 1998 г., и на 37,7 % - за счет роста выпуска хлеба в натуральном выражении.

Снижение выпуска товарной группы "Пирог" в натуральном  выражении и ее удельного веса в общем объеме производства отрицательно повлияли на объем производства по данной группе товаров в стоимостном  выражении, снизив его на  3,0 тыс. руб. Увеличение средней отпускной цены - фактор роста выпуска товарной группы "Пирог" в стоимостном выражении.

Рост объема выпуска  сухарей и кондитерских изделий  в стоимостном выражении обусловлен увеличением удельного веса данных товарных групп по сравнению с прошлым годом, соответственно на 1,3 % и 0,6 %. Снижение цены по данным товарам отрицательно повлияло на объем их выпуска в стоимостном выражении в общей сумме на 39,9 тыс. руб.

3.2. Оценка качества произведенной  хлебопродукции

Качество продукции – важнейший показатель деятельности предприятия. Повышение качества продукции в значительной мере определяет выживаемость предприятия в условиях рынка, рост эффективности производства, экономию всех видов ресурсов, используемых на предприятии. Качество хлебопродукции выступает как фактор конкурентоспособности ОАО "Бикинхлеб". Косвенным показателем качества выпуска продукции является - брак. Для анализа качества выпуска хлебопродукции используем данные табл.3.5. Из приведенных данных видно, что судя по снижению объемов и доли в выпуске продукции брака, качество продукции предприятия повысилось. В 1998 г. общий объем допущенного брака составил 3,9 тонны, что на 2,5 % ниже уровня прошлого года. Наибольшую долю брака составляет производственный брак: 75,0 % - 19997 г.; 71,8 % - 1998 г. Причиной допущенного производственного брака явилась поломка оборудования (печи). Экспедиционный брак в натуральном выражении составил - 1997 г. - 1,0 тонн.; 1998 г . - 1,1 тонн. Это в основном черствый хлеб с просроченным сроком реализации. Часть брака пущена в промышленную переработку.

Таблица 3.5.

Данные для анализа  качества выпуска хлебопродукции

Показатели	Значение показателя			Изменение, +,-
	1997 г.	1998 г.	1999 г.	1997/1998 гг.	1999/1998 гг.
1. Выпуск продукции, тонн	1775,3	1419,7	1519,6	-355,6	99,9
2. Допущенный  брак тонн, % к выпуску продукции	4,0 0,23	3,9 0,27	1,0 0,07	-0,1 0,04	-2,9 -0,2
2.1. Производственный  брак тонн, % к объему брака	3,0 75,0	2,8 71,8	0,8 80,0	-0,2 -3,2	-2,0 8,2
3. Экспедиционный брак тонн, % к объему брака	1,0 25,0	1,1 28,2	0,2 20,0	0,1 3,2	-0,9 -8,2
4. Использование  брака  тонн, % к допущенному браку	1,8 45,0	0,9 23,0	0,6 60,0	-0,9 -22,0	-0,3 37,0
5. Потери от  брака (стр.2-стр.4) тонн, % к выпуску продукции	2,2 0,12	3,0 0,21	0,4 0,03	0,8 0,09	-2,6 -0,18

 

В отчетном году причиной допущенного производственного  брака (0,8 тонн) явилось отключение электроэнергии и поломка оборудования (печи, двигатель).

40 % допущенного брака  было пущено в промпереработку, порезан на сухарь "Армейский". Таким образом, действительные потери от брака составили в 1999 г. 0,03 % к объему выпуска продукции, что на 0,09 %  ниже уровня 1997 г., и на 0,18 % - уровня прошлого года.

Потери товарной продукции (в стоимостном выражении) за счет допущенного брака определяются по формуле (3.6.):

∆ТП_б = (Ц₁- Ц₂) * К, (3.6.),

Где ∆ТП_б - потери товарной продукции в результате допущенного брака, тыс. руб.

Ц₁, Ц₂ - цена продукции до и после изменения качества, тыс. руб.;

К - количество допущенного брака, тонн.

Таким образом, в анализируемом  периоде потери товарной продукции  составили:

1998 г.: ∆ТП_б = (4,15- 2,22) * 3,9 = 7,53 (тыс. руб.)

1999 г.: ∆ТП_б = (4,44 - 3,54)* 1,0 = 0,9 (тыс. руб.)

Таким образом, причинами  допущенного брака явились как внешние причины (сбои в подаче электроэнергии), так и внутренние причины (качество оборудования, состояние машинного парка). Резерв повышения выпуска продукции за счет повышения качества в отчетном году составляет - 0,9 тыс. руб.

Указанные причины в  определенной степени повлияли и на ритмичность производства. Поэтому следующим этапом анализа является оценка ритмичности  работы ОАО "Бикинхлеб".

3.3. Анализ ритмичности производства

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска  и реализации хлебопродукции предприятия. Под ритмичностью выпуска продукции понимается равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.

Таблица 3.6.

Данные для анализа  ритмичности выпуска продукции  по кварталам

Квартал	Выпуск хлебопродукции, тыс. руб.		Удельный вес, %		Выполнение  плана, коэфф.	Объем выпуска  в пределах плана, тыс. руб.
	План	Факт (1999 г.)	План	Факт (1999 г.)
1-й	1742,0	1558,0	26,0	23,0	0,894	1558,0
2-й	1675,0	1829,0	25,0	27,0	1,092	1675,0
3-й	1675,0	1761,2	25,0	26,0	1,051	1675,0
4-й	1608,0	1625,8	24,0	24,0	1,011	1608,0
Итого	6700,0	6774,0	100,0	100,0	1,011	6516,0