Анализ себестоимости продукции (работ и услуг)

Согласно данным табл.3.6, коэффициент ритмичности производства составляет 0,973 (6516,0/6700,0). Значение коэффициента близко к единице, что свидетельствует  о достаточно ритмичном уровне производства хлебопродукции. Кроме того, для  оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции за квартал.

Рис.3.4. Ритмичность производства хлебопродукции в отчетном году

 

 

Используя данные табл.3.6. получаем коэффициент аритмичности - 0,271 (0,106+0,092+0,051+0,011+0,011). Значение коэффициента также свидетельствует о высокой ритмичности производства хлебопродукции. Сбои в ритмичности выпуска хлебопродукции наблюдается в 1-м квартале отчетного года. Причинами аритмичности в 1-м квартале явились внешние причины - несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, сбои в подаче электроэнергии.

Упущенные возможности  ОАО "Бикинхлеб" по выпуску хлебопродукции в связи с неритмичной работой  составили: 184 тыс. руб. (6700 -6516) - по методу разницы между плановым и зачтенным выпуском продукции.

В процессе анализа необходимо изучить динамику не только в объеме производства хлебопродукции, но и  объема ее реализации, поскольку от объема продаж зависят финансовые результаты предприятия, его финансовое положение, платежеспособность и пр.

3.4. Анализ динамики реализации  хлебопродукции

ОАО "Бикинхлеб" реализует произведенную продукцию  в соответствии с разработанными планами. Основу планов составляют договоры, заключенными с потребителями продукции. Предприятие проводит предварительную работу с потребителями по определению номенклатуры и сроков поставки продукции для заключения договоров и затем самостоятельно разрабатывает проект планов производства хлебопродукции в развернутом ассортименте.

Для изучения динамики объема реализации хлебопродукции за анализируемый период используем данные табл.3.7.

Таблица 3.7.

Данные о  динамике объема реализации хлебопродукции

Период, год	Реализация  продукции, тыс. руб.	Абсолютный  прирост, тыс. руб.		Темп роста, %
		цепной	базисный	цепной	базисный
1997	4869,2
1998	5681,1	811,9	811,9	116,7	116,7
1999	7110,4	1429,3	2241,2	125,2	146,0

Из данных табл. 3.7. видно, что общая величина реализации хлебопродукции имеет положительную  динамику. По сравнению с 1997 г. объем  реализации хлебопродукции в отчетном году увеличился на 46 %, а по сравнению  с прошлым годом - на 25,2 %.  На изменение объема продаж влияют многочисленные факторы. Для проведения факторного анализа изменения объема реализации хлебопродукции используем балансовый метод (см. формулу 3.7.)

ВД = О₀ + ТП₁ - В_пр - О₁, (3.7.)

Где, ВД - объем реализованной  продукции без НДС и акцизов;

        О₀ - остаток нереализованной продукции на начало отчетного периода;

        ТП₁ - фактический объем производства товарной продукции;

         В_пр - прочие выбытие продукции;

         О₁ -  остаток нереализованной продукции наконец отчетного периода.

Анализ данных табл. 3.8. позволяет сделать следующие  выводы. Объем реализации хлебопродукции возрос в динамике за счет увеличения ее выпуска (на 14,2 %) и формирования товарных запасов на начало года (на 202,0 %). Кроме  того, сокращение производственного и экспедиционного брака  (на 86,7 %) оказало положительное влияние на динамику реализации хлебопродукции.

Таблица 3.8.

Данные для факторного анализа изменения объема реализации

 хлебопродукции в  динамике, тыс. руб.

Показатели	Условное  обознач.	1998 г.	1999 г.	Изменения +,-	Темп роста, %
1. Остатки продукции  на начало года	О0	120,5	363,9	243,4	302,0
2. Выпуск продукции	ТП1	5932,0	6774,0	842	114,2
3. Прочие выбытие  продукции	Впр	7,5	1,0	-6,5	13,3
4. Остатки продукции  на конец года	О1	363,9	26,5	-337,4	7,3
5. Выручка от  реализации	ВД	5681,1	7110,4	1429,3	125,2

 

Предприятие "Бикинхлеб" реализует хлебопродукцию следующим  категориям покупателей:

• предприятия и бюджетные организации, приобретающие продукцию для конечного потребления: воинские части, учреждения здравоохранения, производственные предприятия и др.
• малые предприятия, частные предприниматели - приобретают хлебопродукцию для дальнейшей реализации (торговые фирмы, учреждения общепита);
• частные лица - приобретают продукции для личного потребления (через собственную торговую сеть - продажа хлебопродукции осуществляется через 4 киоска и магазин "Горячий хлеб").

Как следует  из данных табл. 3.9. динамика продаж хлебопродукции по всем категориям потребителей положительная. Из рис.3.5. видно, что наибольший удельный вес в объеме реализации занимает продажа хлебопродукции через собственную торговую сеть. За анализируемый период через собственную торговую сеть реализовано: 34,3 % (1997 г.), 40,6 % (1998 г.), 42,0 % (1999 г.) товарной продукции. Остальная продукция ОАО "Бикинхлеб" реализует в пределах Бикинского района.

Рост объемов  продаж организациям (в целях конечного  потребления) по сравнению с прошлым  годом на 7,4 % связан с выполнением  заказа, полученного от воинских частей.

Таблица 3.9.

Объем реализации хлебопродукции по категориям, тыс. руб.

Показатели	Период			Изменения, +,-		Темп роста, %
	1997 г.	1998 г.	1999 г.	98-97гг.	99-98 гг.	99/98 гг.
1. Собственная  торговая сеть	1670,0	2306,5	2986,4	636,5	679,9	129,5
2. Предприятия, организации (для конечного потребления)	1500,0	1634,0	1755,3	134,0	121,3	107,4
3. Торговые предприятия  (для перепродажи)	1699,2	1740,6	2368,7	41,4	628,1	136,1
4. Итого	4869,2	5681,1	7110,4	811,9	1429,3	125,2

 

В общем объеме реализации доля данной категории покупателей сокращается с 30,8 % (1997 г.) до 28,8 % (1998 г.) и 24,7 % (1999 г.).

Динамично развивается  реализация хлебопродукции предприятия  через розничную торговлю (темп роста  в сравнении с прошлым годом - 136,1 %).  В отчетном году на долю торговых фирм, приобретающих продукцию ОАО "Бикинхлеб" для дальнейшей реализации приходится 33,3 %, против уровня прошлого года (30,6 %). Такая тенденция связана с появлением на рынке большого числа мелких торговых фирм и стремлением предприятия расширить каналы сбыта.

Проследим динамику реализации хлебопродукции через собственную  торговую сеть предприятия по месяцам (см. табл.3.10. и рис.3.6.)

Таблица 3.10.

Динамика реализации хлебопродукции через собственную  торговую сеть, тонн

 

 

 

Рис.3.6. Динамика реализации хлебопродукции в натуральном выражении через собственную торговую сеть по месяцам

 

Из приведенных данных видно, что наибольший рост объема реализации хлебопродукции по сравнению с прошлым  годом наблюдается в январе (153,0 %), феврале (136,4 %), октябре (149,7 %) и сентябре (127,7 %). Наибольший спад объема реализации наблюдается в марте, декабре (на 24,9 %).

Определим показатели, характеризующие  равномерность реализации товаров  за анализируемый период: среднеквадратическое отклонение и коэффициент вариации (неравномерности), которые рассчитываются по формулам:

 G = √∑ (Pi  - Рс )²/ N , (3.8.)

V = G *100% / Pс  ,  (3.9.)

где G – среднеквадратическое отклонение, определяющее диапазон колеблемости реализации товаров;

Pi - объем реализации в каждом конкретном периоде рассматриваемого отрезка времени;

Рс – средний объем  реализации товаров в одном периоде  рассматриваемого отрезка времени;

N – количество периодов в рассматриваемом отрезке времени;

V – коэффициент вариации, выражающий неравномерность реализации товаров по отдельным периодам, %.

Рс находится по формуле  среднехронологической:

Рс = ½ P1 + P2 + Pn + …+ Pn+1  / n-1  ,  (3.10.)

Рассчитанные показатели сведены в табл. 3.11.

Таблица 3.11.

Показатели, характеризующие  равномерность реализации товаров

Показатели	Условное обозначение	1997 г.	1998 г.	1999 г.
Средний объем  реализации, тонн	Рс	52,8	47,8	53,9
Среднеквадратическое  отклонение, тонн	G	7,13	8,72	9,67
Коэффициент вариации, %	V	13,5	18,2	17,9

Данные табл.3.11. показывают, что реализация хлебопродукции через собственную торговую сеть предприятия равномерная. Наибольшее среднеквадратическое отклонение наблюдается по отчетному году (9,67 тонн). В среднем реализация хлебопродукции в течении месяца отклоняется от среднего объема продаж только на 18 %.

Таким образом, анализ выпуска и реализации хлебопродукции ОАО "Бикинхлеб" показал:

По сравнению с 1997 г. выпуск хлебопродукции в 1998 -1999 гг. снизился, соответственно на 20,1 % и 14,4 %.

• Спад производства хлебопродукции произошел в связи с увеличением конкурентов на рынке сбыта, ростом стоимости реализованной продукции и низкой платежеспособностью населения. В отчетном году выпуск хлебопродукции составил 1519,6 тонн.
• Рост производства на 7,0 % по сравнению с 1998 г. обусловлен главным образом внешними факторами: рост спроса на продукции предприятия, повышение уровня доходов населения.
• Наибольший удельный вес в общем объеме производства как в натуральном, так и в стоимостном выражении, занимает хлебная продукция: 96,2 % - 1997 г., 94,8 % - 1998 г., 92,5 % - 1999 г.
• Общая величина реализации хлебопродукции имеет положительную динамику. По сравнению с 1997 г. объем реализации хлебопродукции в отчетном году увеличился на 46 %, а по сравнению с прошлым годом - на 25,2 %. Объем реализации хлебопродукции возрос в динамике за счет увеличения ее выпуска (на 14,2 %) и формирования товарных запасов на начало года (на 202,0 %). Кроме того, сокращение производственного и экспедиционного брака  (на 86,7 %) оказало положительное влияние на динамику реализации хлебопродукции.

Предприятие "Бикинхлеб" реализует свою продукцию как  через собственную торговую сеть, так и через торговые фирмы. Наибольший удельный вес в объеме реализации занимает продажа хлебопродукции через  собственную торговую сеть. За анализируемый  период через собственную торговую сеть реализовано: 34,3 % (1997 г.), 40,6 % (1998 г.), 42,0 % (1999 г.) товарной продукции. Остальная продукция ОАО "Бикинхлеб" реализует в пределах Бикинского района.

На объем производства, а следовательно,  реализации оказывают влияние многочисленные и разнообразные факторы. Среди основных факторов можно выделить: обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, основными фондами и эффективность их использования. Поэтому следующим этапом анализа является - изучение влияния факторов на выпуск хлебопродукции и реализации.

4. Анализ использования  трудовых ресурсов предприятия

4.1. Анализ  обеспеченности предприятия трудовыми  ресурсами

Достаточная обеспеченность предприятия  нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий  уровень производительности труда имеют большое значение для увеличение объемов продукции и повышения эффективности производства.