Качество кредитного портфеля

      Как правило, резерв не создается:

• под ссудную задолженность, учитываемую на балансовом счете 820 "Ссуды на разные цели" по централизованным кредитам;
• по межбанковским кредитам.

      Однако  в отдельных случаях по усмотрению коммерческих банков резерв создается  и по межбанковским кредитам. В  этом случае соответствующая часть  сумм балансовых счетов 074 "Ссудные  счета в иностранной валюте" и 822 "Кредиты (ресурсы), предоставленные другим банкам" отражается по статье "Кредиты" ОБО (окончательного балансового отчета) и одновременно уменьшается статья "Средства в банках и кредитных учреждениях" ОБО.

      Для образования резерва происходит дебетование балансового счета 970 "Операционные и разные расходы" и кредитование балансового счета 945 "Резерв на возможные потери по ссудам" в рассчитанной сумме.

      В соответствии с условным расчетом резерва  на возможные потери по ссудам рассчитывается сумма резерва, который необходимо досоздать на каждую отчетную дату, если ранее созданный резерв на эти цели окажется ниже расчетного. В балансовом счете эта корректировка будет увеличивать статью 7 "Резерв на возможные потери по ссудам" и уменьшать статью "Прибыль отчетного периода", а в отчете о прибылях и убытках увеличивать статью 26 "Изменение резерва на возможные потери по ссудам" и уменьшать статью "Чистая прибыль отчетного периода".[7]

        Списание задолженности из резерва  осуществляется только по предписанию арбитража и принятии соответствующих решений руководством банка. В этом случае дебетуется балансовый счет 945 "Резерв на возможные потери по ссудам" и кредитуются счет 620 "Кредиты, не погашенные в срок". Одновременно дебетуется счет 943 "Доходы будущих периодов" и кредитуется счет 626 "Просроченные проценты по краткосрочным ссудам" на соответствующие суммы. А сумма основного долга переносится на внебалансовый счет 9971 "Долга, списанные в убыток банка", сумма списанных процентов - на счет 9930 "Начисленные, просроченные, но не уплаченные проценты", где продолжают учитываться в течение последующих 5 лет.

      Если  списанная ранее за счет резерва  сумма возвратилась, то она направляется на увеличение дохода банка: дебет - счет 161 "Корреспондентские счета в  рублях российских коммерческих банков и других кредитных учреждений в учреждениях ЦБ РФ", кредит - счет 960 "Операционные и разные доходы".

      Аудитор должен проверить достаточность  созданного резерва в объеме прогнозируемого  размера кредитного риска. При его недостаточности рассмотреть и порекомендовать банку источники его создания.

      После подтверждения качества кредитного портфеля банка аудитор должен проанализировать величину межбанковского кредита, предоставляемого другим банкам с позиций правильности оформления кредитного досье; определения платежеспособности, ликвидности и стабильности банка-заемщика; наличия гарантий; платежеспособности гарантов; фактов пролонгации и выявления ее причин; наличия просроченной задолженности или ее сокрытия;- отражения движения кредитов по счету 822 "Кредиты (ресурсы), предоставленные другим банкам", законности операции. [5]

      В особом контроле нуждаются централизованные кредиты: их оформление осуществляется так же, как и обычного кредита  и кредитного досье.

      Однако  особое внимание уделяется проверке целевого использования, срока кредита и соблюдения размеров маржи (3%), а также правильности отражения движения кредитов по балансовому счету 824 "Движение кредитов за счет централизованных ресурсов ЦБ РФ" (Инструкция N 17 ЦБ РФ).

      По результатам оценки кредитного портфеля банка составляется специальная записка с подтверждением или не подтверждением качества кредитного портфеля банка; его объема; качества отчетности и бухгалтерского учета; правильности классифицирования ссуд и прогноза резерва потерь по кредитам; достаточности созданных фактических резервов; количества и качества пролонгированных, просроченных ссуд, ссуд не клиентам банка, ссуд, выданных за счет централизованных ресурсов ЦБ РФ; порядка выдачи и погашения ссуд; оформления кредитного досье и договоров залога, страхования, гарантийных писем, а также с присвоением соответствующего рейтинга кредитному портфелю банка.

      6. Заключение.

      Кредитный портфель представляет собой остаток  кредитной задолженности по балансу  коммерческого банка на определенную дату. В российской экономической литературе кредитный портфель определяется как совокупность требований банка по кредитам, которые классифицированы на основе определенных критериев. Одним из таких критериев, применяемых в зарубежной и отечественной практике, является степень кредитного риска. По этому критерию определяется качество кредитного портфеля. Анализ и оценка качества кредитного портфеля позволяет менеджерам банка управлять его ссудными операциями.

      В отечественной практике кредитный портфель определяют как совокупность заключенных контрактов по сделкам кредитного характера. Сюда относят, помимо непосредственно ссуд, также факторинговые операции, лизинг, учет векселей, исполнение обязательства по выданным банковским гарантиям и поручительствам. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      7. Список используемой  литературы.

      1. Антонов А.Г., Пессель М.А. Денежное  обращение, кредит, банки М.: Финстатикформ,  2007.

      2. Банки и банковские операции: Учебник / Под ред. проф. Е.Ф.  Жукова. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ,  2008.

      3. Банковское дело / Под ред. О.М. Лаврушина. М.: Финансы и статистика, 2008.

      4. Деньга. Кредит. Банки: Учебник для  вузов / Под ред. проф. Е.Ф. Жукова. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2009.

      5. Денежное обращение и кредит  при капитализме: Учебник / Под  ред. Л.Н. Красавиной М.: Финансы и статистика, 2009.

      6. Международные экономические отношения:  Учебник. М.: .Финансы и статистика, 2000.

      7. Общая теория денег и кредита:  Учебник / Под ред. Е.Ф. Жукова. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2008.