Резервы повышения эффективности использования денежных средств

Понятие «денежный поток предприятия» является агрегированным, включающим в свой состав многочисленные виды этих потоков, обслуживающих хозяйственную деятельность. В целях обеспечения эффективного целенаправленного управления денежными потоками они требуют определенной классификации. Такую классификацию денежных потоков предлагается осуществлять по следующим основным признакам :

• По масштабам обслуживания хозяйственного процесса.
• По видам хозяйственной деятельности.
• По направленности движения денежных средств.
• По методу исчисления объема.
• По уровню достаточности.
• По методу оценки во времени.
• По непрерывности формирования в рассматриваемом периоде.
• По стабильности временных интервалов формирования.

     Рассмотренная классификация позволяет более  целенаправленно осуществлять учет, анализ и планирование денежных потоков различных видов на предприятии.

1.3 Система денежных расчетов

Осуществляя хозяйственную деятельность, предприятие  сталкивается с необходимостью производить расчеты как внутри самого предприятия, так и вне его. Внутренние расчеты связаны с выплатой заработной платы и подотчетных сумм работникам, дивидендов акционерам и др. Внешние расчеты обусловлены финансовыми взаимоотношениями по поводу поставок продукции, выполнения работ, оказания услуг, закупки сырья и материалов, уплаты налогов, взносов во внебюджетные фонды, получения и возврата кредита и др.

Все расчеты  предприятия можно разделить  на две группы:

1. Платежи  по товарным операциям — это  операции, связанные с движением  товара: расчеты с поставщиками  и подрядчиками, покупателями и  заказчиками, комиссионерами и комитентами.

2. Расчеты  по нетоварным операциям —  операции, не обусловленные движением товара и связанные лишь с движением денежных средств — расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, учредителями, акционерами, подотчетными лицами, доверителями и поверенными, кредитными организациями.

Расчеты по товарным операциям осуществляются следующими видами платежей:

-платежными поручениями;

-плановыми платежами;

-платежными требованиями-поручениями;

-аккредитивами;

-расчетными чеками;

-векселями;

      -встречным движением товара (товарообменные операции). По нетоварным операциям расчеты осуществляются только с помощью платежных поручений.

Наличная  и безналичная  формы расчетов, их регулирование

Внутрифирменные расчеты и некоторые из внешних могут осуществляться наличными деньгами через кассу предприятия. Наличные расчеты с юридическими лицами ограничены суммами, устанавливаемыми Центральным банком РФ.

Денежная  наличность, как правило, используется при выплате заработной платы, пенсий, стипендий, а также при купле  товаров и услуг в розничной  торговле, размещение средств в банковских взносах и т.п. В сфере безналичного обращения движение денег осуществляется в виде перечисления сумм через счета в банках. В безналичной форме осуществляется большинство операций, в том числе и расчеты между предприятиями.

Наличное  обращение предназначено для  обслуживания потребительского рынка, тогда как финансы предприятий функционируют в форме безналичных денег.

Внешние расчеты ведутся, как правило, в  безналичной форме. Посредником  в таких расчетах является коммерческий банк. Предприятие открывает в  коммерческих банках следующие счета:

-Расчетные счета, предназначенные для осуществления текущих платежей по распоряжению предприятия и зачисления поступлений денежных средств в адрес предприятия.

-Текущие счета, открывающиеся для некоммерческих учреждений и организаций, не являющихся юридическими лицами (например, филиалов). Перечень операций по текущему счету ограничен, а распоряжаться средствами с текущего счета можно лишь в строгом соответствии с утвержденной сметой.

-Специальные счета, применяемые для хранения средств строго целевого назначения.

-Валютные счета, предназначенные для осуществления расчетов в иностранной валюте. Эти счета открываются в коммерческих банках, имеющих лицензию Центрального банка РФ на ведение валютных операций. Счета могут открываться в любой из свободно конвертируемых валют, причем на каждый вид валюты — отдельный счет. Кроме того, предприятие может иметь счета в замкнутых (национальных) валютах в пределах установленных квот на экспорт товаров (работ, услуг) или в валюте клиринговых  расчетов.

1.4 Методы анализа движения денежных средств.

На  практике используют два метода анализа  денежных потоков – прямой и косвенный.

Прямой  метод расчета основан на отражении  итогов операций (оборотов) по счетам денежных средств за период. При этом операции группируются по трем видам деятельности:

-текущая (основная) деятельность - получение выручки от реализации, авансы, уплата по счетам поставщиков, получение краткосрочных кредитов и займов, выплата заработной платы, расчеты с бюджетом, выплаченные/полученные проценты по кредитам и займам;

-инвестиционная деятельность - движение средств, связанных с приобретением или реализацией основных средств и нематериальных активов;

-финансовая деятельность - получение долгосрочных кредитов и займов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, погашение задолженности по полученным ранее кредитам, выплата дивидендов.

Необходимые данные берется из форм бухгалтерской  отчетности: «Бухгалтерского баланса» и «Отчета о движении денежных средств.

Расчет  денежного потока прямым методом  дает возможность оценивать платежеспособность предприятия, а также осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств. В Росси прямой метод положен  в основу формы «Отчета о движении денежных средств». При этом превышение поступлений над выплатами как  по предприятию в целом, так и по видам деятельности означает приток средств, а превышение выплат над поступлениями – их отток.

В долгосрочной перспективе прямой метод расчета  величины денежных потоков дает возможность  оценить уровень ликвидности  активов. В

оперативном управлении финансами прямой метод  может использоваться для контроля за процессом формирования выручки  от продажи продукции (товаров, услуг) и выводов относительно достаточности  денежных средств для платежей по финансовым обязательствам.

Недостатком этого метода является невозможность  учесть взаимосвязи полученного  финансового результата (прибыли) и  изменения абсолютного размера  денежных средств предприятия.

Косвенный метод предпочтителен с аналитической  точки зрения, так как позволяет  определить взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств. Расчет денежных потоков данным методом ведется от показателя чистой прибыли с необходимыми его корректировками в статьях, не отражающих движение реальных денег по соответствующим счетам.

Для устранения расхождений в формировании чистого финансового результата и чистого денежного потока производятся корректировки чистой прибыли или убытка с учетом:

-изменений в запасах, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях, краткосрочных обязательствах, исключая займы и кредиты, в течение периода;

-неденежных статей: амортизация внеоборотных активов; курсовые разницы; прибыль (убыток) прошлых лет, выявленная в отчетном периоде и другое;

-иных статей, которые должны найти отражение в инвестиционной и финансовой деятельности.

В методических целях можно выделить определенную последовательность осуществления таких корректировок.

На  первом этапе устраняется влияние  на чистый финансовый результат операций неденежного характера. Например, выбытие  объектов основных средств и нематериальных активов вызывает учетный убыток в размере их остаточной стоимости. Вполне понятно, что никакого воздействия  на величину денежных средств операции списания с баланса остаточной стоимости имущества не оказывают, поскольку связанный с ними отток средств произошел значительно раньше – в момент его приобретения. Следовательно,  сумма убытка в размере недоамортизированной стоимости должна быть добавлена к величине чистой прибыли.

На  втором этапе корректировочные процедуры  выполняются с учетом изменений в статьях оборотных активов и краткосрочных обязательств. Цель проведения корректировок состоит в том, чтобы показать, за счет каких статей оборотных активов и краткосрочных обязательств произошло изменение суммы денежных средств в конце отчетного периода по сравнению с его началом. Увеличение статей оборотных активов характеризуется использованием средств и, следовательно, расценивается как отток денежных средств. Уменьшение статей оборотных активов характеризуется высвобождением средств и расценивается как приток денежных средств 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ГЛАВА 2 Анализ движения денежных средств ОАО «ДАГАГРОПРОМСТРОЙ»

     2.1 Общеэкономическая характеристика ОАО «Дагагропромстрой»

     Открытое  акционерное обществоОАО «Дагагропромстрой»создано согласно ГК РФ в 1963 году.

     Общество  имеет обособленное имущество, самостоятельный  баланс, имеет расчетный счет и  другие счета в банке, а также  круглую печать со своим наименованием, фирменные и товарные знаки обслуживания, другую атрибутику и исключительные права на их использование.

     Имущество ОАО«Дагагропромстрой» составляют основные и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается на самостоятельном балансе предприятия и формируется за счет собственных и заемных средств.

     Среднесписочная численность работников ОАО«Дагагропромстрой» составляет 250 человек.

     Высшим  органом управления ОАО«Дагагропромстрой» является общее собрание участников общества. Собрания учредителей бывают очередные и внеочередные. Все участники общества имеют право присутствовать на общем собрании участников, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня и голосовать для принятия решений.

     Основные  экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО«Дагагропромстрой»отражаются в ежеквартальной бухгалтерской отчетности формы №2 «Отчета о прибылях и убытках» Выполненный по данным «Отчета о прибылях и убытков» анализ основных экономических показателей ОАО«Дагагропромстрой»за 2008-2009 гг. приведен в табл. 2.1.1 
 
 

Таблица 2.1.1

     Анализ  основных экономических показателей ОАО «Дагагропромстрой» за 2008-2009гг.