Учет, анализ и аудит движения наличных денежных средств

Анализ деятельности предприятий имеет критерии оценивая: ликвидность и рентабельность, деловая активность и финансовая стабильность. Главными их показателями являются себестоимость товара, доход от его реализации, чистая прибыль. Анализ на основе полученных данных позволяет точно определить коэффициент рентабельности и точку самоокупаемости, что гарантирует успешное ведение бизнеса в рамках закона и морали.

1.3 Особенности аудита денежных средств

Аудит – многоаспектная специальная проверка финансовой отчетности предприятия в рамках закона. Аудит, который осуществляют независимые эксперты высокого класса, отличается максимальной объективностью, точностью, достоверностью. Аудит представляет собой профессиональную оценку и глубокий анализ финансово – хозяйственной деятельности компании, что лаконично и емко отражено в бухгалтерских ведомостях.

Целью аудита является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам, с целью формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Основными задачами аудита является:

- оценка состояния синтетического и аналитического учета наличных денежных средств, в проверяемой организации;

- оценка качества отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете;

- проверка соблюдения организацией нормативных актов по организации работы с наличностью;

- проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанными с движением наличных денежных средств.

В программу аудиторской проверки целесообразно включить следующие вопросы:

- Тождественность показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.

- Оформление первичной учетной документации.

- Полнота оприходования  денежной наличности, полученной в банке.   

Соответствие записей в кассовой книге данным учетных регистров.

- Соблюдение организацией размера лимита остатка денежных средств в кассе.

- Факты осуществления расчетов наличными деньгами с юридическими лицами с превышением установленного лимита.

- Правомерность отнесения на себестоимость продукции для целей бухгалтерского учета и налогообложения выплат, производимых через кассу организации.

- Оприходование в кассу наличных денежных средств за реализованную

продукцию и другие активы организации без отражения данных операций по

счетам реализации.

- Оприходование в кассу наличных денежных средств, поступивших в организацию по внереализационным доходам и прочим операционным доходам без отражения данных операций по счету 80 «прибыли и убытки».

- Выплаты физическим лицам наличных денежных средств и включение их совокупный годовой доход для удержания подоходного налога.

В условиях рыночной экономики государство, развивающиеся по демократическому пути и способствующее процветанию малого, среднего и крупного бизнеса, доверяет предпринимателю, предоставляя ему право свободы выбора время, объема аудита и аудиторской компании. Однако закон вместе с тем обязывает хозяина предприятия периодически заказывать аудит, цель которого – во-первых, препятствовать коррупции, во-вторых, выявить, обосновать и обнародовать честность, легитимность финансовой деятельности организации и, в-третьих, дать дельные и компетентные рекомендации по улучшению работы.

Именно своевременный и качественный аудит обеспечивает стабильное развитие фирмы и не допускает проблем с финансовой документацией при налоговых проверках, которые он предваряет. Таким образом, аудит является обязательной услугой в сфере чистой, читаемой и открытой бухгалтерии.

Обязательный аудит означает строго ежегодную квалифицированную оценку финансовой работы предприятия на основе ежемесячных и ежеквартальных бухгалтерских отчетов. Обязательный аудит характерен для кредитных, страховых компаний, инвестиционных и государственных внебюджетных фондов, товарных и фондовых бирж, открытых акционерных обществ, муниципальных организаций и т.д., источниками средств функционирования которых, могут быть добровольные взносы физических и юридических лиц. Наряду с обязательным, выделяют также налоговый, тематический, финансовый, инициативный аудит.

          Как комплексный аудит, так и аудит отдельных операций, аудиторские консультации сопутствуют специальные услуги. Аудиторские организации, руководствуясь принципами объективности, документальности, независимости и конфиденциальности, выполняют такие аудиторские услуги: аудит ценных бумаг, оценка бухгалтерского отчета, анализ расходов и доходов предприятия, определения уровня его рентабельности и конкурентоспособности, обзор документации на предмет легитимности и эффективности используемых методов  разработанной стратегии, тактики, концепции, внедрения определенной системы труда и технологий, восстановление бухгалтерского учета, проверка правильной налоговой политики компании, налоговое консультирование и т.д.

Каждая из аудиторских услуг осуществляется авторитетным экспертом в области оценки, анализа и аудита согласно заключенному с собственником предприятия – заказчика договором, где указаны: вид, срок, стоимость аудиторской операции и ответственность за ее качество.

          Данные отчета о движении денежных средств должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей и финансовой деятельности.

          Подводя итог можно сказать о том, что были детально рассмотрены вопросы по ведению бухгалтерского учета, анализа и аудита движения наличных денежных средств. На практике данные вопросы будут исследованы на примере ГАОУ НПО «Профессиональный лицей № 52» г. Орска.

ГЛАВА 2 ОЦЕНКА ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ГАОУ НПО «ПРФЕСИОНАЛЬНЫЙ ЛИЦЕЙ № 52» г. Орска

2.1 Общая характеристика деятельности лицея

Образовательные учреждения создаются в целях получения образования и воспитания детей, формирования у них навыков самостоятельной жизни, социальной защиты и всестороннего развития у них творческих способностей. В этих видах учреждениях содержание и обучение воспитанников осуществляется на основе полного государственного обеспечения.

Объектом исследования данного дипломного проекта является Государственное образовательное учреждение начального профессионального образования Профессиональный лицей № 52 г. Орска Оренбургской области.

Учредителем является Оренбургская область в лице министерства образования Оренбургской области.

Организационно-правовая форма учреждения – государственное учреждение.

Адрес и место нахождения учреждения: 462409 г.Орск Оренбургская область, ул. Молодогвардейская д. 63.

Учреждение создается в целях реализации образовательных программ начального профессионального образования, в том числе обеспечивающих приобретение обучающимися более высокого уровня квалификации согласно перечню профессий и специальностей начального профессионального образования. Оказывает потребителю услуги бесплатно или за частичную плату в порядке, предусмотренном федеральными законами, в соответствии с заданиями учредителя и обязательствами перед страховщиком по обязательному социальному страхованию. Условия и порядок формирования задания учредителя и порядок финансового обеспечения выполнения этого задания определяется Правительством Оренбургской области.

Помимо заданий учредителя и обязательств учреждение по своему усмотрению вправе выполнять работы, оказывать услуги, относящиеся к его основной деятельности, для граждан и юридических лиц за плату и на одинаковых при оказании однородных услуг условиях в порядке, установленном федеральными законами.

В соответствии с законодательством Российской Федерации осуществляет следующие виды деятельности:

- реализует образовательные программы начального профессионального образования по направлениям подготовки.

- реализует общеобразовательные программы среднего (полного) общего образования.

-реализует программы по профессиональной подготовке, переподготовке.

Задачами являются осуществление обучения и воспитания в интересах личности, общества и государства, обеспечение охраны здоровья, создание благоприятных условий для реализации гражданами России гарантированного государством права на получение общего образования и разностороннего развития личности.

Деятельность лицея строится на принципах демократии, гуманизма, общедоступности, приоритета общечеловеческих ценностей, жизни и здоровья человека, свободного развития личности, гражданственности, автономности и светского характера образования.

Лицей реализует общеобразовательные программы для образовательных учреждений.

Содержание и организация образовательного процесса регламентируется учебными планами, программами, составленными учреждением самостоятельно с учетом содержания примерных учебных планов и программ, разработанных на основании государственных образовательных стандартов.

Директор организует работу лицея, управляет всей его деятельностью, осуществляет подбор, прием на работу и расстановку кадров. Отвечает за качество и подготовку учащихся.  Действует от имени лицея и представляет его во всех учреждениях. В пределах своей компетенции издает приказы и распоряжения.

Организационно – структурная схема управления представлена схематично.

Рисунок 2.1 организационно – структурная схема управления.

Руководство лицеем осуществляет директор, в линейном подчинении к нему относятся заместители по учебной работе, совет лицея, методический совет, малый педсовет, каждый из которых руководит, отведенным ему функциональным блоком лицея.

Для всех форм получения образования действует единый государственный образовательный стандарт.

При поступлении учреждение ознакомляет поступающего и (или) его родителей (законных представителей) с уставом, лицензией на право ведения образовательной деятельности, свидетельством о государственной аккредитации учреждения и другими документами, регламентирующими организацию образовательного процесса.

В процессе обучения используется следующая система оценок: «5» - отлично; «4» - хорошо; «3» - удовлетворительно; «2» - неудовлетворительно.

Обучающиеся на ступенях начального общего, основного общего образования, освоившие в полном объеме образовательные программы, переводятся на следующий курс. Перевод на следующий курс осуществляется по решению педагогического совета. Обучающиеся, имеющие по итогам учебного года академическую задолженность по данному предмету, переводятся на следующий курс условно и обязаны ликвидировать академическую задолженность в течение следующего учебного года. Учреждение создает условия обучающимся для ликвидации этой задолженности и обеспечивает контроль за своевременностью ее ликвидации.

Основной формой промежуточной аттестации является контроль в конце учебного года в виде проверочных и контрольных работ.

Обучение в лицее завершается аттестацией (экзаменом) обучающихся по трудовому обучению. Учреждение выдает выпускникам, прошедшим итоговую аттестацию, диплом об окончании лицея.

Обучающимся, не завершившим основное образование, учреждением выдаются свидетельство установленного образца. Выпускникам лицея, прошедшим государственную (итоговую) аттестацию, выдается документ государственного образца об уровне образования, заверенный печатью лицея, при условии его аккредитации (согласно Устава).

2.2 Анализ финансово – хозяйственной деятельности лицея.

Лицей осуществляет свою финансовую и хозяйственную деятельность самостоятельно в соответствии с законодательством Российской Федерации и оренбургской области. Имущество учреждения является собственностью Оренбургской области, отражается в самостоятельном балансе и закреплено за учреждением на праве оперативного управления Комитетом природных и имущественных отношений администрации города Оренбурга.

Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов лицея являются:

          - бюджетные средства;

          - имущество, переданное учреждению на праве оперативного управления комитетом имущественных отношений администрации г. Оренбурга;

          - другие источники в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При осуществлении права оперативного управления имуществом учреждение эффективно использует имущество, обеспечивает сохранность и использование имущества строго по целевому назначению, не допускает ухудшения технического состояния имущества помимо его ухудшения, связанного с нормативным износом в процессе эксплуатации, осуществляет текущий ремонт имущества.

Расходы на образование относятся к расходам на социальные нужды, которые определяются на основе принципов сметного планирования и финансируется по конкретным видам затрат. В основе расчетов расходов образовательного учреждения лежат показатели деятельности лицея, характеризующие обслуживаемые контингенты (число учащихся, учебных групп). При этом учитывается время функционирования в течение года. Эти показатели служат расчетными. Денежный расход насчитывается по норме, которая обеспечивает функционирование и развитие лицея. Основной принцип расходования бюджетных средств – строгое их регламентирование по назначению. Лицей не в праве использовать средства на цели, которые не предусмотрены сметой. В состав затрат сметы лицея входят:

- оплата труда;

- начисления на оплату труда;

- командировочные и иные компенсационные выплаты работникам;