Учет, анализ и аудит движения наличных денежных средств

- оплата товаров, работ и услуг;

- капитальный и текущий ремонт;

- приобретение оборудования и предметов длительного пользования.

Как следует из закона « Об образовании» образовательное учреждение самостоятельно осуществляет финансово – хозяйственную деятельность, имеет расчетный счет. Финансовые и материальные средства используются им по своему усмотрению, но в пределах целевого финансирования. Не использованные в текущем году средства не могут быть изъяты или зачтены в объем финансирования на следующий год. Учредителями образовательных учреждений являются органы управления, которые несут ответственность за финансирование расходов по выполнению государственного заказа. Государственный заказ ограничен возможностями бюджетного финансирования и рамками государственных стандартов, он формируется государственными, региональными и муниципальными органами управления. Основными документами, регулирующими ответственность и права учредителя и образовательного учреждения, являются договор о взаимоотношении между ними и устав образовательного учреждения. Учредитель берет на себя обязательства по финансированию учреждения в соответствии с утвержденной сметой расходов.  В случае, когда образовательное учреждение не имеет своей бухгалтерии, то учредитель берет на себя обязанность осуществлять финансово- бухгалтерское обслуживание его деятельности через централизованную бухгалтерию. Образовательное учреждение обязано своевременно предоставлять учредителю обоснованные информацию о потребности в бюджетных средствах, расходовании бюджетных средств, о внебюджетных источниках денежных средств.

Образовательное учреждение в пределах средств выделенных на оплату труда самостоятельно составляет штатное расписание, осуществляет выплату надбавок, доплат и других стимулирующих выплат.

Финансовое планирование позволяет определить объем и целенаправленное использование бюджетных ресурсов. С помощью планирования определяется движение бюджетных средств в соответствии с целями и задачами. Бюджетное планирование осуществляется в несколько этапов: составление проекта бюджета, рассмотрение проекта бюджета и утверждение проекта бюджета, поквартальное распределение расходов в соответствии с выделенными лимитами и потребностью, а также составление сметы расходов.

Финансовое планирование в бюджетных учреждениях основано на составлении смет. Бюджетная смета может быть:

1.      Индивидуальной – составляется для отдельных учреждений или для

проведения отдельных мероприятий;

2.      Общей – составляется для группы однотипных учреждений или

мероприятий;

3.      Смета расходов на централизованные мероприятия – составляется на

финансирование мероприятий в централизованном порядке;

4.      Свободной – объединенные сметы в целом по ведомствам.

Основными методами планирования являются программно – целевой и

нормативный методы.

      Программно – целевой метод заключается в системном планировании, выделении бюджетных средств в соответствии с утвержденными целевыми программами, составляемыми для осуществления экономических и социальных задач. Этот метод планирования способствует соблюдению единого подхода к формированию и распределению финансовых ресурсов по конкретным программам и проектам, а также улучшению контроля. В свою очередь все это повышает уровень эффективности освоения средств.

Нормативный метод планирования используется для расчетов при помощи установленных норм. Нормы могут быть обязательными или факультативными. Финансирование образовательного учреждения осуществляется на основе государственных и местных нормативов финансирования, определенных в расчете на одного учащегося, при этом нормы отличаются в зависимости от того находится воспитанник на полном государственном обеспечении или нет. Воспитанники, проживающие в учреждении и находящиеся на полном государственном обеспечении обеспечиваются питанием, одеждой, обувью, мягким и жестким инвентарем. Бюджетный норматив по структуре и величине должен быть достаточным для покрытия текущих расходов, связанных с образовательным процессом и эксплуатацией зданий, сооружений, штатного оборудования лицея, а также реализации социальных гарантий и льгот работников лицея, согласно действующему законодательству и иным, нормативно правовым актам Российской Федерации. Привлечение лицеем дополнительных средств не несет за собой снижение нормативов.

Лицей – это бюджетное учреждение, которое не создает национального дохода, а удовлетворяет общественно – социальные потребности членов общества. Такие учреждения финансируются государственными денежными средствами на основе индивидуального объекта бюджета, устанавливающее целевое направление и поквартальное распределение денежных средств. Денежные средства направляются на пять основных статей баланса:

210 Оплата труда;

220 Приобретение услуг;

260 Социальные пособия;

290 Прочие расходы;

300 Приобретение нефинансовых активов.

Расчет фонда оплаты труда работников лицея основывается на действующем штатном расписании, где отражается заработная плата административного, технического персонала и воспитателей в соответствии с Положением об оплате труда:

- надбавка в размере 25% - за заработную плату в лицейских классах;

- надбавка 12% - за вредность (за работу с компьютером, за пыль, за работу с дезинфицирующими средствами, за работу у горячих плит);

- надбавка за стаж (рассчитывается в зависимости от количества лет отработанного по специальности);

- надбавка за работу в ночное время (предоставляется ночным няням и сторожам).

Также в штатном расписании указываются фиксированные надбавки для работников работающих с 1 по 6 разряды. Штатное расписание составляется ежегодно или при изменении заработной платы и предоставляется в начисление на оплату труда рассчитывается как 30,2% от фонда оплаты труда. В расчет фонда оплаты труда входит расчет компенсации на приобретение методической литературы в размере 100 рублей в месяц на одного преподавателя и воспитателя и расчет пособий выплачиваемых матерям, находящимся в декретном отпуске по уходу за ребенком до трех лет. Начисления на эти доплаты не производятся.

Пособие по социальной помощи статья 262 «Пособия по социальной помощи населению» рассчитывается исходя из количества воспитанников – сирот, которым выплачивается ежемесячное пособие в размере 100 рублей в учебные дни и 110 рублей в выходные дни. Также на этой статье учитываются расходы на компенсацию взамен горячего питания.

Статья 300 «приобретение нефинансовых активов» делится на статью 310 «Увеличение стоимости основных средств» и 340 «Увеличение стоимости материальных запасов». Статья 310 рассчитывается как на основе нормативного метода, так и исходя из потребности в основных средствах в планируемом году. На статье 340 учитываются приобретение таких товаров как бензин, продукты питания, стирально – моющие средства, амортизация транспорта.

Также составляется «План закупок товаров» на планируемый год в свою очередь на основе которого составляется «План размещения заказа», в который включаются денежные средства, выделенные для приобретения товаров и услуг, распределенные по-квартально и в соответствии с условиями оплаты согласно суммам, находящихся на этих статьях: открытый конкурс, запрос котировок, бездоговорная основа. Эти документы предоставляются в комитет образования на утверждение. На основе сметы расходов и плана размещения заказа в планируемом году будут приобретаться услуги и товары необходимые для функционирования лицея. Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и капитальные. Текущие расходы – расходы, обеспечивающие текущее функционирование образовательных учреждений в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование. Предоставление бюджетных средств для лицея осуществляется в форме ассигнований на содержание учреждения, средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным контрактам. В свою очередь лицей расходует бюджетные средства исключительно на:

- оплату труда в соответствии с заключенными трудовыми и правовыми актами, регулирующими размер заработной платы соответствующих категорий работников;

- перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;

- командировочные и иные компенсационные выплаты работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным контрактам;

- оплату товаров, работ и услуг без исключения государственных контрактов.

В соответствии с законом № 223 – ФЗ, работы и услуги стоимость до четырехсот тысяч приобретаются без договора. Все закупки товаров, работ, услуг на сумму свыше четырехсот тысяч осуществляются исключительно на основе государственных контрактов.

Поставка товаров для нужд лицея осуществляется на основе государственного контракта на поставку товаров, а также заключаемых в соответствии с ним договора поставки товаров. Проект государственного контракта разрабатывается государственным заказчиком и направляется поставщику. Поставщик в течение тридцати дней подписывает контракт и возвращает один экземпляр заказчику, а второй оставляет за себя. Контракт регистрируется в Управлении Экономики в течение трех дней после заключения. В случае, когда государственный контракт заключается по результатам торгов на размещение заказа на поставку товаров, контракт должен быть заключен в течение двадцати дней  со дня проведения торгов. Управление экономики ведет реестр государственных контрактов. В реестрах контрактов содержится:

1.      Наименование заказчика;

2.      Источник финансирования;

3.      Способ размещения заказа;

4.      Дата подведения итогов конкурса или итогов проведения запроса

котировок и реквизиты документа, подтверждающего основание заключения контракта;

5.      Дата заключения контракта;

6.      Предмет, цена контракта и срок его исполнения;

7.      Реквизиты поставщика (подрядчика);

8.      Сведение об исполнении контракта.

В случае когда государственным контрактом предусмотрено, что поставка осуществляется по договорам поставки, поставщик направляет проект договора заказчику, тот подписывает его и один экземпляр оставляет себе, а второй отправляет поставщику. Приобретение товаров, работ и услуг осуществляется на основе размещения государственного заказа.

Как установлено в Бюджетном кодексе Российской Федерации все расходы подлежат бюджетному учету, основывающемуся на едином плане счетов. Бюджетный учет – научно обоснованная система сбора, регистрации и обобщения информации о ходе исполнения бюджета. Бухгалтерский учет исполнения бюджета представляет собой упорядоченную систему регистрации, обработки и получения информации в денежном выражении об обязательствах, движении средств в процессе исполнения бюджета, путем сплошного, непрерывного и документального учета. Организация и ведение бухгалтерского учета исполнения бюджета осуществляется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету исполнения бюджета, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 01.12.2010г. № 157н.

ГАОУ НПО «Профессиональный лицей» № 52 г. Орска предоставляет отчет об исполнении бюджета в министерство образования Оренбургской области ежеквартально и по первому требованию. Отчет предоставляется в виде «Справки об исполнении бюджета» на отчетную дату в которой указывается:

- наименование статьи расхода;

- код статьи по экономической классификации расходов;

- объем ассигнований нарастающим итогом (квартал, полугодие, девять месяцев, год);

- какая сумма профинансирована;

- кассовый расход;

- процент исполнения;

- причина неисполнения.

Так как лицей это автономное учреждение, то оно использует бюджетные средства исключительно через расчетные счета, которые ведутся в ОАО «БАНК ОРЕНБУРГ» г. Оренбург. Счета открываются в банках, осуществляющих кассовое исполнение бюджета, для учета операций по кассовому исполнению этих бюджетов.

Списание денежных средств с расчетных счетов осуществляется на основе платежных поручений с приложенными к ним документами: счетами, счетами – фактурами, договорами, государственными контрактами, дополнительными соглашениями к государственным контрактам, актами на выполнение работ и т.д.

Устанавливаются нормативы финансирования лицея за счет средств основного бюджета. При этом органы местного самоуправления не могут уменьшать объем средств областного бюджета, направляемых на финансирование лицея (за исключением случаев снижения объема оказываемых образовательных услуг (снижение числа воспитанников)), включая меры социальной поддержки работников и обучающихся детей – сирот.

Исходной базой для расчета нормативов бюджетного финансирования текущих расходов является:

- базисный учебный план;

- типовые положения об образовательных учреждениях;

- примерные типовые штаты;

- выплаты и льготы отдельным категориям учащихся, воспитанников, установленные федеральным законодательством и иными нормативными актами.

Российская Федерация обеспечивает защиту статей бюджетов, устанавливающих объем финансирования государственных образовательных учреждений. Правительство ежегодно устанавливает минимальные федеральные нормативы финансирования являющиеся предельным нижним уровнем финансирования лицея. Федеральные нормативы финансирования устанавливаются федеральным законом, принимаемым в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации одновременно с федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год. Правительство Российской Федерации не реже одного раза в квартал принимает решение о необходимости увеличения минимальных федеральных стандартов вследствие высоких темпов инфляции и по другим экономическим причинам.

Финансирование государственных образовательных учреждений осуществляется в полном объеме по соответствующим статьям расходов  бюджетной классификации в процессе исполнения бюджета. В законе (правовом акте) о бюджете могут определяться обязательные для исполнения получателем бюджетных средств условия финансирования конкретных расходов предусмотренных законодательством. В случае когда получатель бюджетных средств не выполняет условий, определенных законом о бюджете органа местного самоуправления на любом этапе исполнения бюджета осуществляется блокировка расходов, связанных с выполнением определенных условий.