Федеральные налоги и сборы предпринимателя

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Марта 2011 в 21:49, курсовая работа

Краткое описание

Цель работы состоит в изучении понятия и системы федеральных налогов и сборов.
Исходя из цели, можно выделить следующие задачи: - изучение сущности налогов и сборов; рассмотрение всех федеральных налогов РФ.

Содержание работы

Введение
Раздел I. Федеральные налоги 5 стр.
1. Налог на добавленную стоимость 5 стр.
2. Акцизы 7 стр.
3. Налог на доходы физических лиц 11 стр.
4. Единый социальный налог 14 стр.
5. Налог на прибыль организаций 17 стр.
6. Платежи за природные ресурсы 21 стр.
7. Государственная пошлина 29 стр.
Раздел II. Практическая часть 31 стр.
Список используемой литературы

Содержимое работы - 1 файл

КУРСОВАЯ ПО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВУ 2010.doc

— 176.00 Кб (Скачать файл)

Различают следующие виды налоговых ставок:

•   твердые (специфические), устанавливаемые в абсолютной сумме (в рублях и копейках) за единицу подакцизного товара;

•   адвалорные ставки (от лат. ad valorem — по стоимости), устанавливаемые в процентах к стоимости подакцизного товара;

•   комбинированные ставки.

     Порядок исчисления акцизов зависит от вида применяемых в отношении данного подакцизного товара ставок:

•   сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы (объема реализованных или переданных подакцизных товаров);

•   сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (стоимости подакцизного товара);

•   сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной налоговых ставок), рассчитывается как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля стоимости (по табачным изделиям). 
 
 
 
 
 
 
 

     3. Налог на доходы  физических лиц

     Порядок исчисления и уплаты налога определен  Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл. 23). Это прямой налог, построенный на резидентском признаке, уплачивается на всей территории России по единым ставкам.

     Налогоплательщиками признаются:

  • Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России. Этот статус имеют лица, проживающие на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев; они уплачивают налог со всех полученных, где бы то ни было доходов, т.е. несут полную налоговую ответственность;
  • Физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами. Этот статус имеют лица, находящиеся на территории России меньше указанного выше срока; они уплачивают налог лишь с дохода, полученного от источников в РФ, т.е несут ограниченную налоговую ответственность.1

     Объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиками как от источников в России, так и от источников за ее пределами. Законодательно определены освобождения от уплаты налога.

     В состав освобождений входят: государственные  пособия и пенсии, стипендии студентов и аспирантов, компенсационные выплаты в пределах норм, установленных законодательством; вознаграждения донорам, алименты; доходы от продажи выращенных в подсобных хозяйствах птици, овощей; обязательное страхование и ряд других.

     Льготы  предоставляются в форме налоговых вычетов. Кратко охарактеризуем их.

     «Стандартные  налоговые вычеты» уменьшают  налоговую базу ежемесячно на:

  • 3000 руб. (например, у лиц, получивших лучевую болезнь вследствие чернобыльской катастрофы, инвалидов Великой Отечественной войны);
  • 500 руб. (Герои СССР и РФ, лица награжденные орденами Славы трех степеней, инвалиды детства и др.)
  • 400 руб. – у работающих граждан, доход которых в течение года не превысил 20 000 руб. (предоставляется по одному месту работы);
  • 600 руб. – у физического лица на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а так же на каждого учащегося, студента или аспиранта дневной формы обучения в возрасте до 24 лет до того месяца в котором доход, налогоплательщика не превысил 40 000 руб. Вдовам, одиноким родителям вычет предоставляется в двойном размере.

       «Профессиональные налоговые вычеты» предоставляются:

  • Индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (при отсутствии документов – в размере 20% от общей суммы доходов);
  • Лица, получающим доход от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов;
  • Лицам, получающим авторские вознаграждения, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, а при отсутствии документов от 20% до 30% суммы начисленного дохода;.

     Налоговый период – календарный год. Причем лишь по истечении налогового периода  налогоплательщику, задекларировшему свои доходы, могут быть предоставлены социальные и имущественные налоговые вычеты.

     Налоговые ставки:

  • 35% - в отношении следующих доходов: а) выигрыши и призы, полученные на конкурсах в целях рекламы, в части превышения 2000 руб.; б) страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения норматива; в) доходы налогоплательщика, полученные в виде материальной выгоды.
  • 30% - в отношении доходов физических лиц, не являющихся резидентами РФ;
  • 9% - в отношение дивидендов полученных физическими лицами как резидентами РФ, так и не резидентами;
  • 13% - в отношении остальных видов доходов.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     4. Единый социальный  налог

     4.1. Субъекты и объекты  налогообложения  единым социальным  налогом

     Порядок исчисления и уплаты налога определен Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл. 24). Этот налог предназначен для мобилизации средств на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) граждан, а так же на медицинскую помощь.

     К субъектам налогообложения (налогоплательщикам) относятся:

     1) Лица, производящие выплаты физическим  лицам, в том числе:

  • Организации;
  • Индивидуальные предприниматели;
  • Физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

     2) Индивидуальные предприниматели,  адвокаты, члены фермерского хозяйства.

     Объектом  налогообложения являются:

  • Для индивидуальных предпринимателей, адвокатов – доходы от предпринимательской либо иной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением;
  • Для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, - выплаты в денежной или натуральной форме, начисленные в пользу физических лиц по всем основаниям (по трудовому договору, по договорам гражданско-правового характера, по авторским и лицензионным договорам и др.).

     Для налогоплательщиков, выступающих в  качестве работодателя, не относятся  к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а так же договоров, связанных с передачей в пользование имущества.

     В налоговые льготы входят суммы, не подлежащие обложению ЕСН, а так же изъятия  из налоговой базы для различных категорий налогоплательщиков.

     Социальный  налог не исчисляется на некоторые  виды выплат:

  • Государственные пособия, компенсации, связанные с возмещением вреда, бесплатным предоставлением жилых помещений;
  • Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работникам в связи со стихийными бедствиями, членами семьи умершего работника;
  • Суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством РФ;
  • Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников и др.

     4.2. Налоговая база  ЕСН

  В соответствии со ст. 239 Кодекса организации любых организационно правовых форм освобожденных от уплаты ЕСН с сумм доходов, не превышающих 100 тыс. руб. в течение налогового периода, начисленных работникам, являющимся инвалидами.

     Налоговая база определяется по субъектам налогообложения и видам оплаты не одинаково.

     Налоговая база налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, это сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных ими за налоговый период в пользу работников. При ее определении учитываются любые выплаты и вознаграждения в денежной или натуральной форме в виде материальных, социальных и иных благ. Налоговая база определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. При этом не учитываются доходы, полученные работниками от других работодателей.2

     Налоговая база для индивидуальных предпринимателей и адвокатов равняется сумме доходов, полученных ими за налоговый период как в денежной так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом соответствующих расходов.

     Налоговый период - календарный год. Отчетными периодами по ЕСН признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

     Ставки  налога диффиренцированны в зависимости  от категории налогоплательщика, величины налоговой базы, социальной направленности взносов (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и др.) и являются регрессивными.

     Налогоплательщик-работодатель обязан исчислять данный налог по каждому отдельному работнику, нарастающим итогом с начала года с учетом ставок, установленных для различных категорий плательщиков.

     Сумма налога исчисляется налогоплательщиком-работодателем  по каждому фонду отдельно в установленном размере от налоговой базы. Сумма ЕСН, зачисляемая в фонд социального страхования, подлежит уменьшению на величину расходов, произведенных на цели государственного социально страхования. Сумма налога в федеральный бюджет уменьшается на сумму исчисленных страховых взносов на обязательной пенсионное страхование.

     Уплата  авансовых платежей по ЕСН производится ежемесячно в срок, установленный  для получения средств в банке на оплату труда, но не позднее 15 числа следующего месяца.

 

     

     5. Налог на прибыль  организаций

     Налог на прибыль —  это прямой налог, т. е. его величина находится в прямой зависимости от получаемой прибыли (дохода) и непосредственно влияет на инвестиционный процесс и процесс роста капитала.

     Кроме того, налогообложение прибыли в  современных условиях является одним из основных инструментов формирования доходов бюджетов различного уровня и налогового регулирования.

     5.2. Плательщики налога на прибыль. Объект налогообложения

     Плательщиками налога на прибыль являются российские организации, также иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников РФ.3

     Понятие российских организаций и иностранных организаций определяется в ст. 11 НК РФ: организации — это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.

     Категории плательщиков выделяются с учетом особенностей определения налоговой базы. К ним относятся:

     •   коммерческие банки различных видов, получившие лицензию ЦБ РФ, Банк внешней  торговли РФ, Центральный банк Российской Федерации и его учреждения;

Информация о работе Федеральные налоги и сборы предпринимателя