Шпаргалка по "Финансам"

17. Элементы налога, налоговые ставки, методы налогообложения.

Налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность, уплачивать налоги.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию налогов у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет или во внебюд­жетный фонд.

Сущность налогов можно определить с помощью элементов налогов:

1.   Объектами налогообложения могут являться имущество, прибыль, доход, стоимость реализо­ванных товаров и другие объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которых у налогоплательщика налоговое законодательство связы­вает возникновение обязанности по уплате налога.

2.   Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объ­екта налогообложения.

3.   Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

4.   Налоговый период - это календарный год или иной период времени применительно к отдель­ным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

5.   Порядок исчисления налога. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет и уплачивает сумму налога.

6.   Порядок и срок уплаты налога. Уплата налога производится разовым платежом всей суммы налога либо в ином порядке предусмотренном НК РФ в наличной или безналичной форме. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами. В случае неуплаты производится взы­скание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах в банке, и за счет иного иму­щества налогоплательщика.

Налоговые ставки различают по методу построения:

   твердые налоговые ставки устанавливаются на единицу налогообложения в абсолютной сумме, например, 100 рублей на 1 рубиновый камень в часах.

   процентные налоговые ставки бывают нескольких видов:

1.   пропорциональные ставки (устанавливаются в едином проценте независимо от размера объекта налога);

2.   прогрессивные ставки (устанавливаются в виде шкалы, по которой процент изъятия нало­гов растет по мере роста объекта налогообложения). Эти ставки могут быть простыми и сложными. При простой ставке налога ставка растет по мере роста общей суммы дохода. При сложной прогрессии доход делится на части или ступени, и для каждой из них уста­навливается своя ставка. При этом повышенной ставкой облагается не весь доход, как при простой прогрессии, а только следующая ступень;

3.   регрессивные ставки (устанавливаются в виде шкалы, по которой процент изъятия налогов
уменьшается по мере роста объекта налога).

Методы налогообложения подразделяются в соответствии с оценкой обложения.

   Кадастровый метод. При его использовании проводится опись имущественных объектов, в которой на основе внешних признаков устанавливаются средние нормы доходности в целях налогообложения. Например, поземельный кадастр определяет доходность единицы земли.

   Декларационный метод. В случае его применения обязательной является подача заявления лица как физического, так и юридического являющегося субъектом налогообложения, в котором указывается размер дохода имущества, величина чистого дохода, сумма налога. При этом методе ответственность за правильность исчисления налога лежит на субъекте.

Изъятие налога может осуществляться на месте выдачи доходов.

18. Классификация налогов.

Налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги (налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика) делятся на:

реальные - уплачиваются с отдельных видов имущества, товаров или деятельности независимо от финансового положения налогоплательщика (поземельные, подомовые, промысловые, налоги на ценные бумаги)

личные - учитывают финансовое положение налогоплательщика и взимаются у источника до­хода или по декларации (подушная подать, подоходный налог, налог на прибыль, на сверхпри­быль, налог с наследства и дарения, поимущественный налог, налог с доходов отдельных видов капиталов).

Косвенные налоги (взимаются в виде надбавки к цене товара, с оборота реализации товаров, ра­бот, услуг) подразделяются на три группы:

1.              Акцизы и НДС

индивидуальные - облагаются отдельные виды товаров, работ, услуг или обороты на опреде­ленной стадии воспроизводства (ранее налог с продаж);

универсальные - облагаются все товары, работы и услуги (НДС).

2.              Фискально-монопольные налоги

полные - монопольное право реализации;

неполные - частичная монополия производства и реализации.

3.              Таможенные пошлины

по происхождению:

импортные

экспортные (устанавливаются на энергоносители, произведения искусства и старины)

транзитные (накладываются на товары, перевозимые через территорию данной страны).

по ставкам:

специфические - устанавливаются в определенной сумме к количественной или весовой единице измерения товаров

стоимостные (адвалорные) - устанавливаются в процентах к таможенной стоимости товаров

смешанные (комбинированные) - рассчитывают адвалорные и специфические ставки, затем сопоставляют полученные величины и выбирают наибольшую из них в качестве таможенной пошлины для уплаты.

по целям установления:

специальные (карательные) - устанавливаются в качестве защитной меры в случае, если на территорию РФ ввозится какой-либо товар по цене более низкой, чем их нормативная стои­мость в стране вывоза в момент этого ввоза в количестве или на условиях, угрожающих нацио­нальной экономике, либо как ответная мера на дискриминационные действия иностранных го­сударств в отношении российских товаропроизводителей

протекционистские - высокие таможенные пошлины на ввозимые товары. Они позволяют защищать промышленность страны от иностранной конкуренции, ставят отечественных произ­водителей в более благоприятные условия, что повышает конкурентоспособность российских товаров на внутреннем рынке. Применение таких пошлин регламентируется международными соглашениями

антидемпинговые - обеспечивают защиту внутреннего рынка РФ от ввоза товаров по дем­пинговым ценам (по ценам низким, чем на мировом рынке) с тем, чтобы оградить отечествен­ных товаропроизводителей от недобросовестной конкуренции

преференциальные - представляют собой предпочтительные пошлины, которые устанавли­ваются государством для создания благоприятного режима прохождения товарных потоков для одного или нескольких государств при импорте всех или отдельных групп товаров

статистические.

Соотношение между прямыми и косвенными налогами в разных странах и в разное время изменя­лось в зависимости от различных факторов. В начале 20 века начинают преобладать косвенные налоги. После второй мировой войны снова начинает преобладать прямое налогообложение.

20.Класс-я гос займов.

Для того чтобы покрыть бюджетный дефицит с помощью государственного кредита, государство должно решить ряд вопросов:

   Выбрать форму и вид займа, метод выпуска займа, решить вопрос о размещении займа.

   Разработать мероприятия, связанные с обслу-живанием займа, меры по сокращению расх-в по займу.

   Определить источники и условия погашения займа.

Займы прошли долгий путь развития от первых ростовщических форм до современных. По фор­мам они делятся на следующие виды:

1.   Предоставление их под запись в государственную долговую книгу. Займы, предоставлявшиеся монарху, записывались в особую книгу, там же указывались сроки возврата займа, проценты и сумма.

2.   Облигационные займы. Потребовались такие обязательства, которые могли бы передаваться из рук в руки и обращаться как ценные бумаги. Так возникла облигационная форма займов. При ней государство дает кредитору обязательство на предъявителя. Облигация становится такой ценной бумагой, которая может обращаться на фондовой бирже и рынке ценных бумаг.

3.   Казначейские обязательства (ноты, боны) отличает краткий срок хождения, как правило, до 3-х месяцев. При отсутствии денег в казне государство размещает свои фонды либо на фондовой бирже, либо продает в центральный эмиссионный банк. Процент по нотам и бонам меньше, чем по облигациям.

По срокам займы бывают:

   Бессрочные - кредитор может востребовать свою плату в любое время.

   Краткосрочные - от года до трех лет.

   Среднесрочные - от трех до пяти лет.

   Долгосрочные - свыше пяти лет.

По доходности займы различают:

1.   процентные

2.   беспроцентные.

По методам размещения: добровольные; принудительные.

По форме размещения:

   денежные

   натуральные.

По месту размещения:

   внутренние

   внешние.

Применяется два основных метода эмиссии займов:

1.   Метод подписки. Государство объявляет название займа, срок возврата, процент по займу и проводит подписку, т.е. подписчики и кредиторы вносят сумму займа и получают взамен кви­танцию. Только собрав всю сумму займа, государство меняет квитанции на облигации, и про­цент начинает исчисляться с момента получения облигации.

2.   Метод при посредничестве банка. Банк или группа банков выступают в качестве кредитора. Банк получает вознаграждение и курсовую разницу. Курсовая разница - это разница между но­минальным и эмиссионным курсом. Это не совсем выгодно для государства.

Выпуск займа связан со следующими понятиями:

Номинальная цена - это цена, обозначенная на облигации или уплачиваемая владельцу по оконча­нии займа.

Эмиссионная цена - цена, по которой государство продает облигацию банку. Рыночный курс - цена, по которой облигация вращается на фондовой бирже. Погашение займов - это возврат государством денежных ссуд кредиторам. Существуют следующие виды погашения займов:

1.   Ежегодными платежами, включая процент по займам. Таким методом погашаются лишь пра­вительственные займы. Годовой платеж определяется договором между страной-должником и кредитором.

2.   Тиражи погашения, применяются на внутреннем рынке.

3.   Рефинансирование, т.е. для расчета по старым займам выпускаются новые займы.

4.   Постепенная скупка облигаций на деньги.

5.   Погашение за счет погасительных фондов, в этом случае одновременно с выпуском займа оп­ределяются источники погашения.

6.   Изменение условий займа. Конверсия займа обозначает уменьшение займа. Это понятие более широкое, чем консолидация. Практически оно означает изменение процентной ставки по зай­мам в сторону снижения. Консолидация - это изменение срока займа в сторону увеличения. Конверсия может быть добровольной и принудительной. Добровольная предполагает замену старых облигаций на новые с последующим получением нового номинала облигации. Прину­дительная конверсия предполагает обязательный обмен, а не обмененные в срок облигации государством не принимаются. Конверсия может сопровождаться объединением нескольких займов в один.

22. Бюджетный дефицит и профицит.

В любом бюджете доходы и расходы должны быть сбалансированы. Когда расходы бюджета превышают его доходы, образуется отрицательное бюджетное сальдо, или дефицит бюджета.

Расходы и доходы государственного бюджета не всегда совпадают. Чаще всего они и не совпа­дают. Если расходы больше доходов, то правительство сталкивается с бюджетным дефицитом. Проти­воположная ситуация, т.е. превышение доходов над расходами, называется бюджетным профицитом, или излишком. Профицит — положительное сальдо бюджета — представляет собой обратное соотно­шение, то есть превышение доходов над расходами. Принято различать первичный и общий дефицит государственного бюджета.

Оздоровление бюджета предполагается осуществлять по трем основным направлениям: за счет увеличения его доходной базы; на базе реструктуризации расходной части бюджета; путем совершенствования бюджетных процедур.

Первичный дефицит - это общий дефицит государственного бюджета, уменьшенный на сумму процентных выплат по государственному долгу. По аналогии определяется и первичный профицит.

Принято также различать фактический, структурный и циклический дефицит государственного бюджета.

Фактический дефицит - это отрицательная разница между фактическими (действительными) доходами и расходами правительства.

Структурный дефицит - это разность между доходами и расходами государственного бюджета. Другими словами, это та разница, которая существовала бы, если бы при действующей системе налого­обложения и принятых законодательной властью государственных расходах в экономике существовала бы полная занятость.