Страховые взносы вместо ЕСН: новые правила начисления, уплаты и отчетности

Решение:

Алгоритм расчета пособия исходя из среднего заработка:
    1) Определяется средний дневной заработок работника по данным за последние 12 календарных месяцев предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности;
     Для этого:
А) Определяем расчетный период
Б) Определяем сумму учитываемых при расчете заработка начислений
В) Определяем количество календарных дней, приходящихся на период, за который учитываются начисления

    2) Полученную сумму сравниваем с 1136,99
    3) Меньшую из сумм умножаем на процент выплаты пособия рассчитываемый исходя из Стажа
    4) Определяется сумму к выплате путем умножения среднедневного заработка, рассчитанного с учетом всех ограничений на количество дней нетрудоспособности

Страховой стаж работника 6 лет, соответственно пособие выплачивается в размере 80% от среднего заработка.
 

1) Расчет среднего заработка:

Среднедневной заработок составил:

420000 / 365 = 1150,68

В соответствии со статьей 14 п 3.1 Федеральным закон от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ максимальный размер среднедневного заработка составляет 1136,99 рублей.

2) Сумма пособия равна 1136,99 * 10 * 80% = 9095,92

При этом сумма пособия за счет средств работодателя составляет:
     1136,99 * 2 * 80% = 1819,18
За счет средств ФСС:
     1136,99 * 8 * 80% = 7276,74

Задача №2.

        Работнице предоставлен отпуск по беременности и родам с 15 января по 3 июня 2010 г. (140 календарных дней). Ее страховой стаж — 5 лет и 4 месяца. 1 ноября 2009 г. она была переведена на другую (нижеоплачиваемую) работу в соответствии с медицинским заключением и получала средний заработок исходя из заработка по прежней работе (1800 руб. в день). Определите сумму пособия по беременности и родам.

Суммы, начисленные работнице в расчетном периоде

Решение:

Алгоритм расчета пособия по беременности и родам

1.      Определяем средний дневной заработок

Средний дневной заработок для начисления пособия по беременности и родам рассчитывается в порядке, указанном в п. 1 алгоритма расчета пособия по временной нетрудоспособности.

Если беременную женщину перевели на более легкую работу с сохранением среднего заработка по прежнему месту работы, в расчет дополнительно включается средний заработок в период перевода (п. 13 постановления № 375) пропорционально дням, включенным в расчет.

2.      Сравниваем средний дневной заработок с его предельной величиной

В 2010 г. средний дневной заработок для начисления пособий по беременности и родам, как и для пособий по временной нетрудоспособности, не может превышать 1136,99 руб.

Пособие по беременности и родам не зависит от страхового стажа и выплачивается застрахованной женщине в размере 100% среднего заработка (п. 1 ст. 11 Закона № 255-ФЗ и ст. 8 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»).

3.      Исчисляем размер пособия, выплачиваемого за счет средств соцстраха

1)     Средний дневной заработок равен:

397 643,48 руб. / (365 дн. –  57 дн.) = 1291,05 руб

    2) Поскольку средний дневной заработок больше максимально возможного размера среднего дневного пособия по беременности и родам (1291,05 руб. > 1136,99 руб.), пособие по беременности и родам начисляется исходя из предельной величины (1136,99 руб.) в размере 100% среднего дневного заработка за каждый календарный день отпуска по беременности и родам независимо от страхового стажа и составит:

3) 1136,99 руб. * 140 дн. = 159 178,60 руб.

Задача №3.

     В бухгалтерию организации представлен листок временной нетрудоспособности, выданный Степановой И.И., в котором указано, что в период с 12 по 16 января 2010 г. она находилась на амбулаторном лечении. За расчетный период ей выплачена согласно установленному окладу сумма 262 200 руб.. Страховой стаж к моменту наступления нетрудоспособности равен 6 годам и 2 мес. Определите размер пособия по временной нетрудоспособности

                                                            Решение:
1) Средний дневной заработок составил:

    262 200 руб. / 365 кал. дн. = 718,36 руб.
2) Определим максимальный размер дневного пособия:

    415 000 руб. / 365 кал. дн. = 1136,99 руб.

Поскольку фактический средний дневной заработок не превышает максимальный, расчет пособия будем производить исходя из суммы 718,36 руб.
3) Определим размер дневного пособия в зависимости от страхового стажа. Работница имеет право на получение пособия по временной нетрудоспособности исходя из ее страхового стажа в размере 80%.

Размер дневного пособия составит:

     718,36 руб. * 80% = 574,69 руб.
4) Рассчитаем размер пособия. Количество дней отсутствия Степановой И.И. на работе по причине временной нетрудоспособности - 5. Следовательно, сумма пособия составит:

574,69 руб. * 5 кал. дн. = 2873,45 руб.

Задача № 4

Директор ООО «Прибой» Макарова В.С. ушла в отпуск по уходу за первым ребенком в феврале 2010 года. Ее заработная плата составляла 50 000 руб. в месяц. Других доходов у нее не было. Расчетный период отработан полностью. Определите сумму ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Решение:

Алгоритм расчета ежемесячного пособия по уходу за ребенком:
       1. Определяем расчетный период. Он равен 12 календарным месяцам, предшествующим месяцу, в котором сотрудник ушел в отпуск по уходу за ребенком. Переводим период в календарные дни.
       2. Определяем сумму выплат, на которые начислялись страховые взносы в ФСС России за расчетный период.
       3. Находим сумму среднего дневного заработка. Для этого сумму выплат за расчетный период делим на количество календарных дней этого периода.
       4. Рассчитываем средний месячный заработок. Для этого сумму среднего дневного заработка умножаем на 30,4 дня.
       5. Определяем максимальный средний месячный заработок исходя из предельной величины базы, на которую начисляются страховые взносы в ФСС России (415 тыс. руб. делим на 12 месяцев).
       6. Сравниваем фактический средний месячный заработок и максимальный средний месячный заработок. От меньшей величины находим 40 процентов. Это и будет размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
 

Используя пошаговый расчет, определим размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

1) Расчетный период с февраля 2009 года по январь 2010 года включительно составит 365 дней.
2) Сумма выплат, которая включается в средний заработок для расчета пособия:

        50 000 руб. * 12 мес. = 600 000 руб.
3) Средний дневной заработок будет равен:

       600 000 руб. / 365 дн. = 1643,84 руб.
4) Средний месячный заработок составит:

        1643,84 руб. * 30,4 дн. = 49 972,74 руб.
5) Максимальный средний месячный заработок:

        415 000 руб. / 12 мес. = 34 583,33 руб.
6) Фактический средний месячный заработок получился больше максимального. Поэтому ежемесячное пособие по уходу за ребенком Сидорова будет получать исходя из максимально допустимого предела:

        34 583,33 руб. х 40% = 13 833,33 руб.

2