Анализ доходов организации

 

 

       Как показывают данные таблицы 2.2., за анализируемый период КПУП « » вышла из убыточного состояния и в 2011 г. получила прибыль 495 млн. р., что обусловлено увеличением прибыли от реализации продукции, работ, услуг на 445 млн. р. и снижения убытка от прочих доходов и расходов на 55 млн р. Прибыль 2011 г. КПУП « »   практически полностью сформирована за счет прибыли от реализации продукции, работ, услуг. 

     2.2. Анализ прочих  доходов организации 

       Следующим этапом анализа доходов  организации является анализ структуры и динамики прочих доходов, результаты проведенного анализа на материалах КПУП « » за 2010-2011 гг. представлен в таблице 2.3.

Таблица 2.3. – Структура и динамика прочих доходов КПУП « »                    за 2010-2011 гг

Показатели	2010 г.		2011 г.		Отклонение (+; –)		Темп  изменения, %
	сумма, млн р.	уд.вес, %	сумма,  млн  р.	уд.вес, %	сумма, млн р.	уд.вес, %
1. Операционные  доходы (за вычетом налогов и сборов), млн р всего, в т.ч:	113	100	22	100	-91	-	19,46
1.1 Доходы  от операций с тарой	0,4	0,35	0,2	0,91	-0,2	0,56	50
1.2 Выручка  от реализации основных средств	10,1	8,94	7,16	32,55	-2,94	23,61	70,89
1.3 Доходы  от операций с активами, млн р	102,5	90,71	4,84	22	-97,66	-68,71	4,72
1.4 Прочие  операционные доходы	-	-	9,8	44,55	9,8	44,55	-
2. Внереализационные  доходы (за вычетом налогов и  сборов), млн р всего, в т.ч:	77	100	151	100	74	-	196,10
2.1 Штрафы, пени, неустойки	2,15	2,79	3,12	2,07	0,97	-0,73	145,11
2.2 Излишки  ценностей, выявленные при инвентаризации	0,8	1,04	1,2	0,79	0,4	-0,24	150
2.3 Возмещение  убытков, причинённых неисполнением или не надлежащим исполнением обязательств	3,16	4,1	3,18	2,11	0,02	-2	100,63
2.4 Спонсорская помощь	70,89	92,06	143,5	95,03	72,61	2,97	202,42

 

     Данные  о прочих доходах КПУП « » за 2010-2011 гг., приведенные в таблице 2.3. показывают, что в структуре доходов (до 01.01.12 г. называвшимися операционными) основную долю в 2010 г занимали доходы от операций с активами  (90,71%) и выручка от реализации основных средств (8,94%), а в 2011 г. - Прочие операционные доходы (44,55%), выручка от реализации основных средств (32,55%), доходы от операций с активами (22%). В динамике общая сумма доходов данной группы снизилась на 91 млн р. В структуре доходов (до 01.01.12 г. называвшимися внереализационными) основную долю в 2010 и 2011 гг занимала спонсорская помощь (92,06% и 95,03% соответственно) и штрафы, пени, неустойки (2,79% и 2,07%),  в 2010г. отмечается большая доля доходов от возмещения убытков, причинённых неисполнением или не надлежащим исполнением обязательств (4,1%). В динамике общая сумма доходов данной группы возросла на 74 млн р. 

      2.3. Анализ влияния  доходов на финансовые  результаты деятельности  организации 

      В процессе анализа финансовых результатов  большое внимание уделяется факторному анализу в целях соизмерения факторов изменения прибыли и определения резервов ее роста.

      В таблице 2.4 представлены исходные данные для факторного анализа валовой прибыли КПУП « » за 2010-2011 гг.

Таблица 2.4 – Исходные данные для факторного анализа валовой прибыли                          КПУП « » за 2010-2011 гг.

Показатели	Усл. обозн.	2010 г.	2011 г.	Отклонения (+, −)	Темп  изменения, %
1. Выручка  от реализации продукции, работ, услуг	В	3222	4579	1357	142,12
2. Валовая  прибыль, млн р.	ВП	72	517	445	В 7,2 раза
3. Уровень  валовой прибыли, млн р.	У	2,235	11,291	9,056	-

 

      В таблице 2.5 рассчитано влияние факторов на изменение валовой прибыли КПУП « » за 2010-2011 гг. согласно формулам 1.4 и 1.5.

Таблица 2.5 – Расчёт влияния факторов на валовую прибыль КПУП « »           за 2010-2011 гг.

Влияющий  фактор	Расчёт влияния
В	(В1 – В0) × У0 : 100 = 1357 × 2,235 : 100 = 30,33 (млн р.)
У	(У1 – У0) × В1 : 100 = 9,056× 4579 : 100 = 414,7 (млн р.)
ИТОГО	30,33 + 414,7 = 445,03 (млн р.)

 

          Данные таблицы 2.5 свидетельствуют о том, что в КПУП « » за 2010-2011 гг. рост валовой прибыли на 445,03 млн. р., который обусловлен как ростом выручки от реализации (+ 30,33 млн. р.), так и её уровня (+ 414,7 млн. р.).

      В таблице 2.6 на основании данных бухгалтерской отчетности КПУП « » за 2010-2011 гг. произведен анализ влияния факторов на прибыль отчетного периода организации.

Таблица 2.6 – Исходные данные для факторного анализа прибыли                                       КПУП « » за 2010-2011 гг.

Показатели	Усл.  обозн.	2010 г.		2011 г.		Изме-нение (+, -)
		сумма, млн. р.	Коэффициент (К0)	сумма, млн. р.	Коэффициент  (К1)
1. Выручка  от реализации товаров (продукции,  работ, услуг)без налогов, млн р.	ВР	2708	1	3592	1	884
2. Себестоимость  реализованных продукции, работ, услуг, млн р.	С	2636	0,9734	3075	0,8561	439
4. Прибыль  от реализации товаров (продукции, работ, услуг), млн р.	ПР	72	0,0266	517	0,1439	445
5. Прибыль  (убыток) от прочих доходов и расходов, млн р	ОС	-77	×	-22	×	55
7. Прибыль  (убыток) за отчетный период, млн  р.	П	-5	×	495	×	500

 

      Далее рассчитано влияние факторов на прибыль  КПУП « » за 2010-2011 гг. (таблица 2.7) на основании методики, представленной в таблице 1.1.

Таблица 2.7 – Расчёт влияния факторов на прибыль  за отчётный период                                     КПУП « » за 2010-2011 гг.

Влияющий  фактор	Алгоритм расчёта	Расчёт	Влияние фактора (+;-)
ВР	(ВР1 – ВР0) × К0(ПР)	884*0,0266	23,5864
С	ВР1 × (К0 (С) – К1(С))	(0,9734-0,8561)* 3592	421,4136
ОС	ОС1 – ОС0	(-22)-(-77)	55
Итого	-	23,5864+421,4136+55	500

 

      Как видно из данных таблиц 2.6 и 2.7, в отчетном году в КПУП « » по сравнению с прошлым произошло увеличение прибыли за отчетный период на 500 млн. р., что обусловлено ростом выручки от реализации (+ 23,5864 млн. р.), снижением доли себестоимости продукции в выручке от реализации (+ 421,4136 млн. р.) и уменьшением убытка от прочих доходов и расходов (+ 55 млн. р.).

     Далее проанализировано влияние рентабельности продаж и коэффициента оборачиваемости активов на рентабельность собственного капитала согласно формулам 1.10 - 1.14. Исходные данные для расчета представлены в таблице 2.8.

Таблица 2.8 – Исходные данные для факторного анализа рентабельности собственного капитала КПУП « » за 2010-2011 гг.

Показатели	Условн. обозн.	2010 г.	2011 г.	Отклонение  (+; –) или темп изменения, %
1. Средняя  стоимость активов, млн р.	Аср.	1574,5	1704,5	108,2566
2. Выручка  от реализации продукции, работ,  услуг, млн р.	В	3222	4579	142,1167
3. Прибыль  за отчётный период, млн р.	П	72	517	718,0556
4. Источники  собственных средств (среднее  значение)	Исс	662	691,5	104,4562
5. Рентабельность  продаж, %	Рп	2,2346	11,2907	7,6907
6. Оборачиваемость  активов, коэффициент	Оа	73,9664	54,3656	-19,6008
7. Отношение активов к собственному капиталу	Аср./ Исс	2,3784	2,4649	0,0865
8. Рентабельность  собственного капитала, %	Рск	10,8761	74,7650	63,8889

 
 

Рск0  =	2,2346*73,9664*2,3784 =	393,1146	%
Рск усл1  =	11,2907*73,9664*2,3784 =	1986,279	%
Рск усл2  =	11,2907*54,3656*2,3784 =	1459,923	%
Рск1 =	11,2907*54,3656*2,4649 =	1513,019	%

 

      На  основании данных таблицы 2.8 и расчетов рассчитано влияние названных факторов на изменение рентабельности капитала в таблице 2.9. 

Таблица 2.9 – Влияние факторов на изменение рентабельности собственного капитала      КПУП « » за 2010-2011 гг.

Факторы	Расчет влияния  факторов	Размер влияния  факторов, %
1. Изменение  рентабельности продаж	1986,279-393,1146	1593,164
2. Изменение  коэффициента оборачиваемости активов	1459,923-1986,279	-526,356
3. Изменение  отношения активов к собственному  капиталу	1513,019-1459,923	53,096
3. Изменение  рентабельности собственного капитала	1593,164-526,356+53,096	1119,904

 

     Данные  таблицы 2.9 позволяют сделать вывод о том, что отрицательное влияние на изменение рентабельности собственного капитала КПУП « »   оказало замедление оборачиваемости активов               (-526,356%). Позитивное влияние на рентабельность собственного капитала оказали: изменение отношения активов к собственному капиталу (+53,096%) и увеличение рентабельности продаж (+1593,164%). Совокупное влияние факторов привело к росту рентабельности собственного капитала на 1119,904%.

    Повышение эффективности хозяйствования во многом зависит от обоснованности, своевременности и целесообразности принимаемых управленческих решений. Для более эффективной хозяйственной деятельности следует предложить руководству КПУП « » следующие направления работы организации по снижению расходов: