Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

     Бухгалтерская отчетность представляет достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

     При формировании бухгалтерской отчетности, организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т. е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

     Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на: краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он не превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

     Для аналитиков и инвесторов более важной, чем бухгалтерский баланс является форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», так как в ней содержится сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за год. Результатом данного сравнения является прибыль или убыток от продажи за период.

     Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.) и в виде пояснительной записки.

     Отчет о движении денежных средств характеризует изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

     В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств; управление рисками; иная информация. Дополнительная информация может быть представлена в виде аналитических таблиц, графиков, диаграмм. 

      Глава II. Методические подходы к анализу финансовых результатов деятельности предприятия ООО «Автомир» 

     2.1 Анализ внешних и внутренних факторов, влияющих на финансовые результаты деятельности предприятия ООО «Автомир» 

     Принятие экономически обоснованного решения по конкретным направлениям деятельности предприятия связано с выявлением наиболее важных аспектов и наиболее слабых позиций в финансовом состоянии предприятия. Для этого проводится анализ и оценка финансового состояния и финансовых результатов на основе процедур экспресс-анализа и углубленного анализа прошлой деятельности и положения предприятия на данный момент, а также оценка будущего потенциала предприятия.

     Сравнение показателей деятельности предприятия, как на уровне отрасли, так и на уровне самого предприятия за ряд лет, направлен на определение доли участия предприятия в экономике отрасли, определения изменения финансового положения предприятия, его конкурентоспособности. При этом, проводя сравнение показателей за ряд лет, учитывается влияние внутренних я внешних факторов, повлекших за собой изменения показателей финансово-хозяйственной деятельности. По результатам данного сравнения показателей деятельности предприятия определятся стратегия проведения анализа финансовых результатов, направленная на выявление наиболее экономически выгодных решений по повышению эффективности деятельности предприятия в целом.

     Необходимым условием при проведении анализа является изучение и оценка бизнес - среды фирмы, воздействие па которую оказывают внешние и внутренние факторы. Бизнес - среда фактически определяет положение предприятия на рынке, а, следовательно, и его финансовое благополучие. Поэтому без оценки внутренней и внешней среды организации комплексный анализ финансово- хозяйственной деятельности предприятия невозможен. внешнюю среду предприятия формируют ее внешние по отношению к предприятию участники экономической деятельности. В первую очередь это бизнес - партнеры, с которыми предприятие связывают деловые интересы, клиенты поставщики, заказчики, подрядчики, контрагенты. Воздействие внешней среды предприятия характеризуется множеством факторов, важнейшие из которых представлены в таблице 2.  

     Таблица 2

     Внешние факторы, определяющие деятельность предприятия

     В укрупненном виде внутреннюю среду предприятия можно представить как совокупность пяти групп факторов, представленных в таблице 3.

     Комбинация представленных в таблице 3 факторов индивидуальна для каждого предприятия и зависит от особенностей реализуемых товаров, величины предприятия, а также от особенностей его функционирования.

     Внутренние факторы формируются самим предприятием, в первую очередь его руководством. При анализе следует помнить, что некоторые из этих факторов, (например, структура баланса, выбор ценовой и сбытовой политики, управление активами) находятся целиком и полностью в компетенции руководства и специалистов соответствующих служб.  

     Таблица 3

     Далее рассмотрим ряд этих факторов и их влияние на формирование финансовых результатов. Так, исследуя актуальность проблемы ценообразования в торговле Л.Н. Гончаренко [12,17] отмечает, что торговая деятельности в России осуществляется отечественными и зарубежными организациями различных организационно-правовых форм собственности. Это крупные организации - оптовики, предприятия розничной торговли и частные предприниматели. Каждая из этих структур преследует на рынке собственные цели, иногда вступающие в противоречия между собой. Одной из таких проблем является широкий диапазон цен.

     Н.И. Мартынчук приводит следующие результаты исследования: «По данным компании Peloitte & Touche, издержки на организацию поставок в России составляют 25% розничной цены товара. Если сравнить эту цифру со среднеевропейским показателем в 8-10%, то напрашиваются следующие выводы: во-первых, российские компании еще имеют достаточно большой резерв для списания собственных издержек; во-вторых, у российских компаний осталось не так много времени, чтобы осуществить это снижение. Так как западные компании, выйдя на рынок с издержками в 10%, имеют все шансы за короткое время вытеснить российские оптово-розничные сети рынка...» [23,196]. Выход из этой ситуации - это создание супер - и гипермаркетов. Так как (по экспертным оценкам) розничная расценка в супермаркетах уменьшается в 1,2 - 1,5 раза.

     По данным проведенного анализа продаж иномарок в России за 2006 год наблюдается тенденция увеличения спроса на иномарки в связи с успешной позицией зарубежных компаний в определении цены на свою продукцию. Лидер рейтинга - автомобиль Toyota была обречена на успех, так как цены на автомобили этой марки были номинированы в долларах, что в условиях падения его курса по отношению к евро делало Toyota более привлекательной для российских потребителей по сравнению с автомобилями, чьи цены ориентировались на европейскую валюту.

     Большинство марок тоже увеличили объемы продаж за счет ориентирования цен на российский рынок. Такой рост был в основном характерен для автомобилей, цены на которые по-прежнему оставались в Долларах, продажи по евро такой динамикой, как правило, похвастаться не могут. Так, по информации «Евросиб Форвард» - дилера Land Rover, с 1 июня 2003 года Land Rover в России установил цены в евро, что оказало негативное влияние на уровень продаж, поэтому с 1 марта 2004 года Land Rover был вынужден вернуться к доллару[15].

     Максимальный хозяйственный эффект в долгосрочной перспективе является неуклонный рост товарооборота.

     Кроме того, товарооборот является прогрессивным показателем лишь в случае более быстрого его увеличения по сравнению с ростом численности населения [16, 32]. Именно эта черта характерна для развития товарооборота Курской области.

     Так в 2006 году по сравнению с 2005 годом розничный товарооборот вырос на 4540 млн. руб., или на 24,3%, а численность населения снизилась на 16,6 тыс. человек, или - на 1,4 %.

     Преимущественный рост розничного товарооборота по сравнению с численностью населения означает, что одна часть его прироста обеспечивается увеличением численности населения, а другая - ростом душевого товарооборота области. Именно этот фактор является ведущим в приросте розничного товарооборота области. Объем продаж за счет данного фактора вырос на 4791,84 млн. руб., а за счет численности населения - снизился на 251,74 млн. руб.

     Объем розничного товарооборота находится в определенной зависимости от величины привлеченных трудовых ресурсов, которые характеризуются средней списочной численностью работников. За счет данного фактора товарооборот уменьшился на 4001,84 млн. руб. Основным фактором общего увеличения является рост производительности труда, за счет которого получено дополнительно 8541,74 млн. руб. товарооборота.

     Успешное функционирование рынка товаров народного потребления в основном зависит от оптимального формирования товарных ресурсов, которое призвано обеспечить наиболее полное их соответствие возрастающим потребностям населения, динамическое развитие розничного товарооборота, способствовать повышению и экономической эффективности торговли.

     Ресурсы товаров народного потребления являются материальной основой развития розничного товарооборота, при этом формирование товарного обеспечения непосредственно связано с движением товарных запасов, уровень которых складывается под воздействием множества факторов. В 2006 году товарные запасы выросли на 8,2 % , в результате чего розничный товарооборот увеличился на 1532,78 млн. руб.

     Кроме динамики и объема товарных запасов на величину прироста товарооборота оказывает влияние один из показателей товарооборачиваемости - скорость товарооборота в числе оборотов. В области за исследуемый период товарооборачиваемость увеличилась почти на 15%, в результате чего товарооборот увеличился на 3007,12 млн. руб.

     Актуальной проблемой для предприятий торговли является повышение экономической эффективности использования действующих основных фондов. Для решения ее в розничной торговле применяется целая система показателей, которые позволяют не только определить эффективность использования основных средств в торговле, но и исчислить их количественное влияние на прирост объема товарооборота. Таким образом, появляется возможность установить, в какой степени рост объема товарооборота обусловлен увеличением массы основных фондов, а какой - повышением эффективности их использования. Произведенные расчеты показывают, что основная величина прироста товарооборота - 5334,5 млн. руб., является результатом повышения эффективности использования фондов, а за счет снижения капиталовложений в основные фонды на 4,25% товарооборот снизился на 794,6 млн. руб.