Анализ финансовых результатов на примере предприятия ООО "Егорлык"

        Основные задачи анализа финансовых результатов, по общему мнению, состоят в оценке динамики показателей прибыли и рентабельности за анализируемый период, в изучении источников и структуры балансовой прибыли, в выявлении резервов повышения балансовой прибыли предприятия и чистой прибыли расходуемой на выплату дивидендов, в определении потенциала повышения различных показателей рентабельности.

      Решение этих задач достигается с помощью ряда аналитических действий. В их составе:

- оценка выполнения плана по финансовым показателям и изучение их динамики;

- общая оценка выполнения плана по балансовой прибыли, изучение ее динамики по сравнению с соответствующим базовым периодом, рассмотрение ее структуры;

- определение влияния отдельных факторов на прибыль от реализации продукции;

- рассмотрение состава внереализационных доходов, оставляемых за счет балансовой прибыли;

- определение влияния внереализационных доходов и потерь на балансовую прибыль;

- выполнение факторов, влияющих на рентабельность продукции и производства;

- выявление резервов дальнейшего увеличения прибыли, средств, направляемых на выплату дивидендов, устранение внереализационных потерь и расходов;

- выявление резервов повышения рентабельности.

        С целью выполнения этих задач проводится: оценка выполнения плана по финансовым показателям (прибыли, рентабельности) и изучение их динамики; общая оценка выполнения плана по балансовой прибыли, изучение её динамики по сравнению с соответствующим базовым периодом, рассмотрение её структуры; определение влияния отдельных факторов на прибыль от реализации продукции; определение факторов, влияющих на рентабельность продукции и производства, выявление резервов повышения рентабельности.

     А. Д. Шеремет предлагает проводить анализ прибыли и рентабельности продукции в следующей последовательности:

1. Формируется ряд показателей, в которых проявляются финансовые результаты организации.

2. Анализ на предварительном этапе проводится как по абсолютным показателям прибыли, так и по ее относительным показателям, например по отношению прибыли к выручке от продажи – по рентабельности продаж.

3. Углубленный анализ осуществляется путем исследования влияния на величину прибыли и рентабельность продаж различных факторов, которые подразделяются на группу внешних и группу внутренних факторов.

4. Затем анализируется влияние инфляции на финансовые результаты от продаж продукции.

5. Изучается качество прибыли – обобщенная характеристика структуры источников формирования прибыли.

6. Проводится анализ рентабельности активов предприятия.

7. Осуществляется маржинальный анализ прибыли. 

  

3. Оптимизация моделирования показателей  прибыли  и рентабельности

 

       Оптимизация — определение значений экономических показателей, при которых достигается оптимум, то есть наилучшее состояние системы. Направления оптимизации: достижение наивысшего результата при данных затратах ресурсов, достижение заданного результата при минимальных ресурсных затратах.

        Объектом особого внимания в организации является  прибыль от продажи продукции. Проведение факторного анализа прибыль от продаж позволяет:

- оценить резервы повышения эффективности производства;

- наметить управленческие решения по использованию производственных факторов.

     Основными источниками прибыли являются данные аналитического бухгалтерского учета по счетам: 90, 91, 99, 84; формы: 2, 3, 5.

    Рентабельность – это  показатель, характеризующий уровень доходности предприятии, выраженный в процентах.

   Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

   Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

- показатели, характеризующие рентабельность издержек производства.

- показатели, характеризующие рентабельность продаж.

- показатели, характеризующие доходность капитала.

    Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

   Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции:

                     R_i =  Ц_i - C_i * 100%                (1)

                                                                                             C_i                

     По данной формуле рассчитала влияние факторов на изменение уровня рентабельности каждого изделия отраженных в Таблице 1 - «Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции» (Приложение 1).

    Произвела расчет данных по кукурузе, в плановой, условной и фактической рентабельности:

R_пл=19200-6500/6500*100%=195,38%

R_ус=18846-6500/6500*100%=189,94%

R_фак=18846-6328/6328*100%=197,82%

    Произвела расчет данных по подсолнечнику, в плановой, условной и фактической рентабельности:

R_пл=25400-13100/13100*100%=93,89%

R_ус=26158-13100/13100*100%=99,68%

R_фак=26158-12548/12548*100%=108,46%

    Произвела расчет по просо, в плановой, условной и фактической рентабельности:

R_пл=34000-3500/3500*100%=871,43%

R_ус=34325-3500/3500*100%=880,71%

R_фак=34325-3933/3933*100%=772,74%

    Далее рассчитала общее отклонение от плана по трем культурам, отнимая от условной рентабельности плановую:

R_об = 197,82%-195,38%=178,44%

R_об = 108,46%-93,89%=14,57%

R_об = 772,74%-871,43%=-98,69%

    При  расчете отклонения от плана за счет цены, я вычитала от условной рентабельности – плановую:

R_ц = 189,94%-195,38%=-5,44%

R_ц = 99,68%-93,89%=+5,79%

R_ц = 880,71%-871,43%=+9,28%

    Чтобы рассчитать отклонение от плана за счет себестоимости, от фактической рентабельности вычитаем условную:

R_себ=197,82%-189,94%=7,88%

R_себ=108,46%-99,68%=8,78%

R_себ=772,74%-880,71%=-107,97%

        План по уровню рентабельности кукурузы (178,44%) и подсолнечника (14,57%) был выполнен, а план по просо недовыполнен в целом на – 98,69%. За счет повышения цены у кукурузы уменьшился на -5,44, а у подсолнечника (+5,79) и просо (+9,28) он возрос. Из-за повышения себестоимости продукции уровень рентабельности у кукурузы (+7,88) и подсолнечника (+8,78)  увеличился, а у просо (-107,97) снизился.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Анализ финансовых результатов ООО «Егорлыка»

2.1 Организационно –  экономическая характеристика  предприятия 

         Общество с ограниченной ответственность  «Егорлык», именуемый в дальнейшем  «Общество», создано в соответствии  с действующим законодательством  РФ в целях пришли от его  предпринимательской деятельности. Общество  имеет свой Устав (Приложение 2).  Так же, данное общество имеет свою Учетную политику (Приложение 3).   Учетная политика общества формируется один раз в три года, разрабатывается главным бухгалтером и утверждается  директором. Приказ об  утверждении  учетной политики издается 31 декабря года, предшествующего тому, в котором данная учетная политика будет применяться. Изменение учетной политики вводится с 1 января года, следующего за годом его утверждения. Финансовый год Общества совпадает с календарным годом.

      Общество  является  юридическим   лицом по законодательству Российской  Федерации, а также имеет обособленное  имущество, баланс, расчетный и  иные счета в банках, круглую  печать содержащее его полное  фирменное наименование на русском языке, и указание его местонахождения. Также Общество имеет штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак, и другие средства индивидуализации. Общество создавалось без ограничения срока. Общество в праве в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.    Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество может создавать филиалы и открывать представительства на территории РФ и за рубежом.

      Основной целью деятельности  Общества является удовлетворение  общественных потребностей в  товарах, услугах, производимых  и предоставляемых Обществом,  а также получение прибыли. Предметом деятельности Общества является: производство и реализация сельскохозяйственной продукции.

       Общество осуществляет следующие виды деятельности:

- производство  сельскохозяйственной продукции;

- закупка,  реализация, переработка сельскохозяйственной продукции;

- выращивание  зерновых и зернобобовых культур;

- выращивание  картофеля, столовых корнеплодных  и клубнеплодных культур с  высоким содержанием крахмала  и инулина;

- выращивание  масленичных культур;

- выращивание  сахарной свеклы;

- выращивание кормовых культур, заготовка растительных кормов, овощеводства;

- выращивание  грибов и грибницы, сбор лесных  грибов и трюфелей;

-разведение  крупнорогатого скота, овец, лошадей,  мулов, лошаков, свиней, сельскохозяйственной  птицы, пчел, кроликов, пушных зверей в условиях фермы;

- инженерные  изыскания для строительства;

- строительство;

- проектирование  зданий и сооружений;

- научные,  исследовательские, проектные, конструкторские,  экспертные, инновационные, внедренческие  работы и услуги;

- иные  виды деятельности, не запрещенные законом.

         Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральным законом.

         Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральным законом, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

        Общество осуществляет внешнеэкономическую деятельность в соответствии с действующими законодательством  РФ. Общество вправе инвестировать  средства в ценные бумаги и другие активы,  а также участвовать в капитале  или иным образом финансировать предприятия занятые страховой и инвестиционной деятельностью банки, иные хозяйственные общества и товарищества, а также некоммерческие организации.

        Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Общества осуществляет Ревизионная комиссия Общества, избираемая общим собранием участников сроком на 1 год. Ревизионная комиссия Общества  вправе в любое время проводить проверки финансово-хозяйственной деятельности Общества и иметь доступ ко всей документации, касающейся деятельности Общества.   Ревизионная комиссия Общества составляет заключение по годовым отчетам и бухгалтерским балансам, без которых общее собрание участников не вправе его утвердить.

         Общество ведет бухгалтерскую  и статистическую отчетность, а  также протоколы собраний членов  Общества, в соответствии с требованиями  действующего законодательства  РФ.

        В любое время члены Общества или его представитель на основании надлежаще оформленной  доверенности, имеет право ознакомиться с документацией  и бухгалтерской отчетностью Общества.  Информация об Обществе и документы, касающиеся деятельности Общества, должны быть предоставлены Обществом участнику Общества не позднее 7 дней с момента получения от него соответствующего письменного запроса, за исключением случаев, когда для выполнении такого требования необходим более длительный срок. Лицо, обратившееся с данным запросом, должно быть уведомлено о времени и месте предоставления ему документов для ознакомления не позднее, чем за 3 дня до наступления указанной в уведомлении даты. Информация об Обществе предоставляется в письменной форме. К информации и материалам,  подлежащим представлению участникам Общества при подготовке общего собрания участников Общества, относят и годовой отчет Общества, заключения Ревизионной комиссией Общества и аудитора по результатам проверки годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов Общества, сведения о кандидате в исполнительные органы Общества и Ревизионную комиссию Общества, проект изменений и дополнений, вносимых в устав Общества, или проект устава Общества в новой редакции, проекты внутренних документов Общества, а также иная информация, предусмотренная уставом Общества.