Анализ использования трудовых ресурсов

 

    Данные  таблицы 2.3 показывают, что удельный вес расходов на оплату труда увеличился как в выручке, так и в себестоимости продукции в 2008 г.

    В 2007 г. расходы на оплату составляли 14,3% в выручке, и 15,3% в себестоимости продукции предприятия. В 2008 г. данный показатель увеличился – в выручке составляет 15,3%, в себестоимости составляет 16,5%.

    Удельный  вес расходов на оплату труда рабочих предприятия увеличился в 2008 г. в выручке и составил 15,2%, в себестоимости –  16,4%. Увеличение данных расходов вызвано индексацией заработной платы в 2008 г.

    Удельный  вес расходов на оплату труда руководителей  остается неизменным в течении 2007-2008 гг.

    Рентабельность  расходов на оплату труда увеличивается  на 3 п.п. и составляет 15,1%.

     Таблица 2.4

Структура и рентабельность расходов на оплату труда 

ОАО «КамПРЗ» в 2008-2009 гг.

 

    В 2008 г. расходы на оплату составляли 15,3% в выручке, и 16,5% в себестоимости продукции предприятия. В 2009 г. данные показатель в выручке составляет 16,7%, в себестоимости 16,4%.

    Удельный  вес расходов на оплату труда рабочих  предприятия увеличился в 2009 г. в выручке на 1,3 п.п. и составил 16,5%, в себестоимости – уменьшился на 0,1 п.п. и составил 16,3%.

    Удельный  вес расходов на оплату труда руководителей  остается неизменным на протяжении периода 2008-2009 гг.

    Однако  предприятие в 2009 г. получило чистый убыток и показатели рентабельности свидетельствуют о неэффективности расходов на оплату труда. В 2008 г. рентабельность данных расходов составляла 15,1%, а в 2009 г произошло значительное снижение и показатель рентабельности равен -43,2%.

    Анализ  расходов на оплату труда показал неэффективность структуры расходов, что связано в первую очередь с увеличением удельного веса расходов на оплату труда в себестоимости и снижением рентабельности таких расходов.

    Определим использование средств на оплату труда по категориям персонала. В процессе анализа выявим отклонение фактического фонда оплаты труда по категориям персонала от предыдущего периода под влиянием численности работников и средней  зарплаты одного работника.

    Таблица 2.5

Средняя заработная плата ОАО «КамПРЗ» по категориям работающих за период 2007-2008 гг.

     

    Как показывают данные таблицы 2.5, фонд оплаты  труда рабочих    увеличился  в 2008  г. по сравнению с 2007 г. на 203280,6 тыс. руб., а руководителей -   на 60740,6 тыс. руб. Увеличение фонда оплаты труда всего персонала за анализируемый период соответствует 264021,2 тыс. руб., или на 23,6%, что связано с увеличением средней зарплаты работников и увеличением  численности работников  в анализируемом периоде. 

    Таблица 2.6

Средняя заработная плата ОАО «КамПРЗ» по категориям работающих за период 2008-2009 гг.

     

    Фонд  оплаты труда рабочих уменьшился в 2009 г. на 485863,2 тыс. руб. за счет уменьшения средней заработной на 4,2 тыс. руб.                               

    Изменение в фонде оплаты труда руководителей  произошло за счет уменьшения средней  заработной платы руководителей  в отчетном периоде на 6,5 тыс. руб. или на 35,8%, вследствие влияния этого фактора фонд оплаты труда руководителей был уменьшен на 118925,5 тыс. руб.

    Далее проведем анализ факторов абсолютного  отклонения по фонду заработной платы  за период 2008-2009 гг.

Таблица 2.7

Исходные данные для анализа фонда заработной платы

ОАО «КамПРЗ» за период 2008-2009 гг.

 

    Расчет  влияния факторов произведем способом абсолютных разниц.

    2009 г. по сравнению с 2008 г.:

    Отклонения  за счет изменения численности работников:

    ΔФЗП (ЧР) = (ЧР₁-ЧР₀) * Д₀ * П₀ * ЧЗП₀ = (–1438) *183,00 * 12,00 *61,6 =

= –194529,8 тыс. руб.

    Отклонения  за счет изменения количества отработанных дней:

    ΔФЗП (Д) = ЧР₁ * (Д₁-Д₀) * П₀ * ЧЗП₀ = 6685 * (–0,5) * 12,00 * *61,6 =

= –2470,9 тыс. руб.

    Отклонения  за счет изменения продолжительности  рабочей смены:

    ΔФЗП (П) = ЧР₁ * Д₁ * (П₁-П₀)* ЧЗП₀ = 6685 * 182,50 * (12,00– 12,00) *99,00 = 0

    Отклонения  за счет изменения среднечасовой  выработки:

    ΔФЗП (ЧВ) = ЧР₁ * Д₁ * П₁* (ЧЗП₁ - ЧЗП₀)=  68,00 * 182,50 * 12,00 *

*(–19,73) = –288862,6 тыс. руб.

    Общее влияние факторов:

    –194529,8 – 2470,9 + 0 – 288862,6 = –485863,2 тыс.руб.

    Таким образом, в качестве подведения итогов факторного анализа отметим, что  в 2009 году на уменьшение фонда оплаты труда на предприятии оказали  следующие факторы:

      Уменьшение численности персонала  на одного человека привело  к уменьшению фонда оплаты труда на 194529,8 тыс. руб.

    Уменьшение  количества фактически отработанных дней привело к уменьшению фонда оплаты труда на 2470,9 тыс. руб.

    Снижение  размера часовой тарифной ставки привело к уменьшению фонда оплаты труда на 288862,6 тыс. руб.

      Положительным влиянием является  то, что продолжительность рабочей  смены осталось неизменной.

     Далее необходимо проанализировать соотношение между ростом производительности труда и средней заработной платы за период 2008-2009 гг., что может быть установлено по коэффициенту опережения роста производительности труда средней заработной платы, который рассчитывают как отношение процента роста производительности труда к проценту роста средней заработной платы. Для анализа составим таблицу 2.8.

     Таблица 2.8

 Темпы  роста производительности труда  и средней заработной платы 

ОАО «КамПРЗ» за период 2008-2009 гг., тыс. руб.