Анализ производства и себестоимости продукции

Из  проведенного анализа следует, что план по производству зерна выполняется не по всем лабораториям и отделам, так лаборатория регуляторов роста и защиты растений не выполнила план производства зерна на 31 ц, а отдел селекции – на 170 ц. По остальным же подразделениям план перевыполнен. Больше всего это коснулось лаборатории кормопроизводства на 44,44 %. Подразделение производственные поля преуспело в другом показателе, так объем производства зерна в 2009 году увеличился на 169,89 % по сравнению с 2008 годом.    

3.3 Анализ влияния факторов на изменение объемов производства зерна

На следующем этапе анализа производства зерна в КНИИСХ необходимо установить факторы и причины изменения объема производства зерна. Объем производства продукции растениеводства, в том числе объем производства зерна зависит от размера посевных площадей и урожайности сельскохозяйственных культур. С увеличением размера посевных площадей и ростом урожайности культур увеличивается и валовой сбор продукции, и наоборот, сокращение посевных площадей и понижение урожайности ведет к недобору продукции.

Большое влияние на валовой сбор продукции оказывает и структура посевных площадей. Чем больше доля высокоурожайных культур в общей посевной площади, тем выше при прочих равных условиях валовой выход продукции, и наоборот. Непосредственное влияние на объем производства продукции оказывает гибель посевов, которая может произойти по объективным причинам и по вине предприятия.

Каждый из перечисленных факторов в свою очередь зависит от ряда причин и обстоятельств. Так, размер и структура посевных площадей зависят от специализации предприятия, госзаказа на тот или иной вид продукции, внутрихозяйственной потребности в ней (на семена, корм животным), конъюнктуры рынка, наличия земельных, трудовых и материальных ресурсов, экономической эффективности выращивания отдельных культур и др. Урожайность культур определяют качество земли, количество внесенных удобрений, метеорологические условия года, качество и сорт семян, способы и сроки сева, уборки урожая и др.

Схематически взаимосвязь перечисленных факторов представлена на рисунке 4.

Рисунок 4 – Структурно-логическая модель факторной системы объема производства продукции растениеводства

В первую очередь необходимо выявить степень влияния факторов первого порядка, поскольку объем полученной продукции находится в непосредственной зависимости от них. Все остальные факторы оказывают косвенное влияние.

Детерминированная факторная модель фактического валового сбора продукции растениеводства имеет следующий вид:

ВС = (S – Sr)*У,

где: ВС – валовой сбор продукции;

       S – посевная площадь культуры;

               Sг – площадь, на которой погибли посевы;

      У – урожайность культуры.

Эта модель смешанного типа, которая представляет собой сочетание аддитивной и мультипликативной моделей. В данном случае для измерения влияния факторов можно использовать способы цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц.

В таблице 9 представим исходные данные для факторного анализа валового сбора зерна в ГНУ КНИИСХ.

Таблица 9 – Исходные данные для факторного анализа валового сбора зерна в ГНУ КНИИСХ за 2009 год

На основе таблице 9 при помощи метода цепной подстановки произведем факторный анализ валового сбора зерна в КНИИСХ за 2009 год. Для определения степени влияния каждого фактора на валовой сбор зерна способом цепной подстановки в расчет следует ввести два следующих условных показателя:

1) валовой сбор зерна при плановой урожайности и фактической площади посевов: ВСусл1= Sф* Упл;

2) валовой сбор зерна при плановой урожайности и фактически убранной площади: ВСусл2= Sубр* Упл.

После этого получим:

ВСпл= Sпл* Упл= 828 * 21,5 = 17802 ц,

ВСусл1= Sф* Упл= 898 * 21,5 = 19307 ц,

ВСусл2= Sубр* Упл= 898 * 21,5 = 19307 ц,

ВСф= Sубр* Уф= 898 * 19,9 = 17870 ц,

∆ВС = ВСф – ВСпл = 17870 – 17802 = 68 ц.

Если первый условный показатель сравним с плановым, то выявим отклонение от плана по валовому сбору зерна за счет изменения площади посевов, так как при расчете обоих показателей учтена плановая урожайность культуры, а посевная площадь в одном случае – плановая, в другом – фактическая.

Из полученных расчетов видно, что при плановой урожайности и плановой площади посевов зерновых культур ГНУ КНИИСХ получило бы 17802 ц зерна, а с фактической площади при той же урожайности – 19307 ц. Из этого следует, что КНИИСХ за счет перевыполнения плана посева дополнительно получило  1505 ц зерна (19307 – 17802).

Чтобы выявить потери продукции за счет гибели посевов, необходимо сравнить первый и второй условные показатели валового сбора зерна. При их расчете принята одна и та же урожайность, но в первом случае учтена фактическая площадь посевов, а во втором – фактически убранная площадь. Так как КНИИСХ в 2009 году убрало все зерно с посеянной площади без всякой гибели посевов, то данный фактор не оказал никакого влияния на валовой сбор зерна (19307 – 19307).

Для выявления влияния урожайности на валовой сбор зерна необходимо сравнить фактическую величину с условной, которая была бы получена с фактически убранной площади при плановой урожайности. При срвнении нейтрализуется влияние размера посевных площадей, так как в обоих случаях в расчет приняты фактически убранная площадь и разный уровень урожайности. В анализируемом предприятии план по урожайности недовыполнен на 1,6 ц/га, из-за чего фактический валовой сбор зерна меньше планового на 1437 ц (17870 – 19307).

В итоге при сложении полученных результатов:

∆ВС = 1505 – 1437 = 68 ц,

получаем увеличение производства зерна в 2009 году на 68 ц за счет изменения площади посевов (1505 ц) и за счет изменения урожайности (–1437 ц).

3.4 Анализ структуры посевных площадей

После определения влияния факторов на объем производства зерна необходимо проанализировать структуру посевных площадей для этого надо установить изменения в структуре посевов и рассчитать влияние этого фактора на объем полученной продукции, т.е. определить, насколько целесообразны те изменения, которые произошли в составе посевных площадей.

Расчет влияния структуры посевных площадей на выход продукции можно осуществить двумя способами: цепной подстановки и абсолютных разниц. Воспользуемся способом цепной подстановки, при котором сравнивается общий выход продукции при фактической и плановой структуре посевных площадей. Общая посевная площадь и выход продукции с 1 га по каждой культуре при этом должны быть одинаковы:

ВПусл1 = ∑(Sобщ.ф * Удiф * Упл);

ВПусл2 = ∑(Sобщ.ф * Удiпл * Упл);

∆ВПстр= ВПусл1 – ВПусл2.

ВПусл1 – выход продукции со всей фактической площади при фактической структуре посевов;

ВПусл2 – выход продукции со всей фактической площади при плановой структуре посевов;

Sобщ – общая посевная площадь, га;

Удi – удельный вес посевов, %;

У – урожайность или выход продукции с 1 га, ц.

В таблице 10 произведем расчет влияния структуры посевов зерновых культур на объем производства за 2009 год.

Таблица 10 – Расчет влияния структуры посевов зерновых культур на объем производства способом цепной подстановки (2009 г)

ВПусл1 = ∑(Sобщ.ф * Удiф * Упл) = (898 * 0,784 * 22) + (898 * 0,1114 * 20) + (898 * 0,0724 * 21) + (898 * 0,0322 * 18) = 15488,7 + 2000,7 + 1365,3 + 520,5 = 19375,2 ц;

ВПусл2 = ∑(Sобщ.ф * Удiпл * Упл) = (898 * 0,8092 * 22) + (898 * 0,0966 * 20) + (898 * 0,0604 * 21) + (898 * 0,0338 * 18) = 15986,6 + 1734,9 + 1139 + 546,3 = 19406,8 ц.

∆ВПстр= ВПусл1 – ВПусл2 = 19375,2 – 19406,8 = –31,6 ц.

Общий размер посевной площади в обоих случаях фиксируется на фактическом уровне, урожайность – на плановом. Различна только структура посевов: в первом случае – фактическая, во втором – плановая. Из таблицы видно, что наибольший удельный вес в структуре посевов зерновых культур в КНИИСХ занимает яровая пшеница 78,4 %. На втором месте находится озимая пшеница – 11,14 %. На ячмень и овес приходится 7,24 % и 3,22 % соответственно. План по структуре посевов озимой пшеницы и ячменя в 2009 году перевыполнен на 1,48 % и 1,2 %. Не выполнение плана наблюдается перед такими зерновыми культурами, как яровая пшеница (–2,52 %) и овес (–0,16 %). По данным расчетов, ввиду уменьшения удельного веса яровой пшеницы и овса в общей посевной площади по сравнению с планом, производство зерна уменьшилось на 31,6 ц, а средняя урожайность – на 0,04 ц/га (–31,6 / 898 га).

3.5 Анализ урожайности зерновых культур и факторов, определяющих ее уровень

Урожайность сельскохозяйственных культур является основным фактором, который определяет объем производства продукции растениеводства. При анализе урожайности нужно изучить динамику ее роста по каждой культуре или группе культур за продолжительный период времени и установить, какие меры принимает предприятие для повышения ее уровня. Необходимо также провести сравнительный анализ урожайности сельскохозяйственных культур, установить степень выполнения плана по урожайности каждой культуры и рассчитать влияние факторов на изменение ее величины.

Урожайность – это качественный, комплексный показатель, который зависит от многочисленных факторов.

Большое влияние на ее уровень оказывают природно-климатические условия: качество и состав почвы, рельеф местности, температура воздуха, уровень грунтовых вод, количество осадков и т.п. Их игнорирование при анализе урожайности может привести к неправильным выводам при оценке хозяйственной деятельности. Поэтому при изучении динамики урожайности надо учитывать агрометеорологические особенности каждого года в период вегетации. Большое влияние на урожайность оказывает культура земледелия, агротехника и технология выращивания культур, удобрение почвы, качественное выполнение всех полевых работ в сжатые сроки и другие экономические факторы.

В таблице 11 проведем анализ динамики и выполнения плана урожайности зерновых культур в ГНУ КНИИСХ.