Анализ производства и себестоимости продукции

Результаты показывают что, перерасход средств по данной статье (на 30,73 руб.) произошел по причине менее эффективного использования удобрений. Так за счет эффективности использования азотных удобрений затраты на производство 1 т зерна увеличились на 63,49 руб. Несмотря на то, что азотные удобрения на предприятии были приобретены в 2009 году по наиболее дешевой стоимости, хотя в стране в целом происходит удорожание удобрений. За счет изменения стоимости удобрений себестоимость 1 т зерна сократилась на 32,76 руб.

Затраты на оплату труда занимают немаловажный удельный вес в себестоимости зерна. Изменение суммы начисленной зарплаты на производство зерна (ЗПi) зависит от изменения влияния таких факторов как размер посевной площади (S), урожайность зерновых культур (У) и сумма зарплаты на 1 т зерна, которая в свою очередь зависит от уровня трудоемкости продукции (количество человеко-часов на 1 т зерна (ТЕ)) и уровня оплаты труда за один человеко-час (ОТ). Отсюда факторная модель суммы зарплаты на производство зерна выглядит следующим образом:

ЗПi = S * У * ТЕ * ОТ.

В таблице 31 отображены исходные данные для факторного анализа, а в таблице 32 представлен расчет влияния количественных и стоимостных факторов на изменение заработной платы на производство зерна.

Таблица 31 – Исходные данные для анализа заработной платы на производство зерна (2009 г)

Затраты на 1 ц зерна, чел-ч: (план) 8,50 ч * 130 д * 10 чел / 17836 ц = 0,6195 чел-ч; (факт) 8,75 ч * 134 д * 10 чел / 17939 ц = 0,6536 чел-ч.

Уровень оплаты труда за 1 чел-ч, руб.: (план) 151791 руб. / 11050 чел-ч = 13,7367 руб.; (факт) 176098 руб. / 11725 чел-ч = 15,019 руб.

Таблица 32 – Анализ заработной платы на производство зерна (2009 г)

Для расчета влияния данных факторов можно использовать один из приемов детерминированного факторного анализа. Воспользуемся способом абсолютных разниц.

∆ЗПS = ∆S * Упл * ТЕпл * ОТпл = (+70) * 21,54 * 0,62 * 13,74 = 12831 руб.

∆ЗПУ = Sф * ∆У * ТЕпл *ОТпл = 898 * (–1,57) * 0,62 * 13,74 = –11997 руб.

∆ЗПТЕ = Sф * Уф * ∆ТЕ * ОТпл = 898 * 19,97 * (+0,03) * 13,74 = 8376 руб.

∆ЗПОТ = Sф * Уф * ТЕф * ∆ОТ = 898 * 19,97 * 0,65 * (+1,28) = 15097 руб.

∆ЗПобщ = ∆ЗПS + ∆ЗПУ + ∆ЗПТЕ + ∆ЗПОТ = 12831 руб. – 11997 руб. +        8376 руб. + 15097 руб. = 24307 руб.

Полученные результаты показывают, что общее изменение заработной платы на производство зерна в 2009 году на исследуемом предприятии увеличилось на 24307 руб., за счет увеличения площади зерновых культур на 70 га (12831 руб.), удельной  трудоемкости на 0,03 чел-ч (8376 руб.) и уровня оплаты труда за 1 чел-ч на 1,28 руб. (15097 руб.). Недовыполнение плана по урожайности зерновых культур на 1,57 ц/га показатель заработной платы на производство зерна снизился на 11997 руб.

Далее необходимо узнать, как изменилась себестоимость единицы продукции (зерна) за счет трудоемкости продукции и уровня среднечасовой оплаты труда (см. табл. 33).

Таблица 33 – Факторный анализ зарплаты в расчете на 1 т зерна

По данным таблице 33 общее изменение зарплаты в расчете на 1 т зерна составило 12,44 руб. Данное увеличение произошло за счет роста удельной трудоемкости и уровня оплаты труда за 1 чел-ч.

5 резервы роста производства зерна и снижения ее себестоимости

В данной главе найдем и произведем расчет основных резервов роста производства зерна и снижения ее себестоимости, которыми располагает ГНУ КНИИСХ.

Выявление резервов увеличения валового производства зерна можно осуществить по следующим направлениям:

- улучшение структуры посевов;

- увеличение урожайности.

Существенным резервом увеличения производства зерна в КНИИСХ является улучшение структуры посевных площадей, то есть увеличение доли более урожайных зерновых культур в общей посевной площади. Для расчета величины этого резерва сначала необходимо разработать более оптимальную структуру посевов для данного предприятия с учетом всех его возможностей и ограничений, а потом сравнить фактический объем продукции с возможным, который будет получен с той же общей фактической площади, при фактической урожайности культур, но при улучшенной структуре посевов.

Таблица 34 – Подсчет резервов увеличения объема производства зерна за счет улучшения структуры посевов

Для определения резерва увеличения производства зерна необходимо произвести расчет, в основу которого положен способ цепной подстановки.

ВПусл1 = ∑(Sобщ.в * Удiв * Уф) = (898 * 0,81 * 19,77) + (898 * 0,075 * 14,45) + (898 * 0,10 * 18,55) + (898 * 0,015 * 18,41) = 14380,3 + 973,2 + 1665,8 + 247,9 = 17267,2 ц;

ВПусл2 = ∑(Sобщ.в * Удiф * Уф) = (898 * 0,784 * 19,77) + (898 * 0,1114 * 14,45) + (898 * 0,0724 * 18,55) + (898 * 0,0322 * 18,41) = 13918,7 + 1445,5 + 1206 + 532,3 = 17102,5 ц.

∆ВПстр= ВПусл1 – ВПусл2 = 17267,2 – 17102,5 = 164,7 ц.

В ГНУ КНИИСХ имеется возможность увеличить долю более урожайных культур яровой пшеницы и ячменя за счет сокращения доли озимой пшеницы и овса. Таким образом, увеличение доли яровой пшеницы до 81 % и ячменя до 10 % в общей посевной площади зерновых культур позволит увеличить объем производства зерна на 164,7 ц.

Следующим резервом увеличения производства зерна в КНИИСХ является рост урожайности. Увеличить урожайность можно при соблюдении следующих мероприятий: увеличения дозы внесения удобрений, повышения их окупаемости, внедрения более урожайных сортов культур, улучшения сенокосов и пастбищ и других агротехнических мероприятий.

Чтобы подсчитать резервы увеличения производства зерна за счет дополнительного внесения удобрений, необходимо количество до­полнительных удобрений под i-ю культуру в перерасчете на действующее вещество умножить на фактическую прибавку урожая данной культуры, которую обеспечивает 1 ц NРК на предприятии.

Таблица 35 – Резерв увеличения производства зерна за счет дополнительного внесеня удобрений