Анализ производства и себестоимости продукции

      специфика (особенности) предприятия. Исходя из этого различают: трудоемкие предприятия (большая доля заработной платы в себестоимости продукции); материалоемкие (большая доля материальных затрат); фондоемкие (большая доля амортизации); энергоемкие (большая доля топлива и энергии в структуре себестоимости);

      ускорение научно-технического прогресса. Этот фактор влияет на структуру себестоимости многопланово. Но основное влияние заключается в том, что под воздействием этого фактора доля живого труда уменьшается, а доля овеществленного труда в себестоимости продукции увеличивается;

      географическое местонахождение предприятия;

      инфляция и изменение процентной ставки банковского кредита.

Анализ структуры затрат предприятия является, пожалуй, наиболее информативным для оценки эффективности деятельности предприятия и разработки перспективных планов его развития, поскольку позволяет выявить резервы снижения себестоимости и соответственно повышения рентабельности предприятия.

В таблице 24 проведем анализ состава затрат на производство зерна в ГНУ КНИИСХ за 2008 – 2009 года.

Таблица 24 – Затраты на производство зерна

Продолжение таблицы 24

Все затраты на производство зерна в КНИИСХ подразделяются на постоянные затраты (амортизация основных средств, затраты на организацию и управление производством, заработная плата работников администрации и управления производством) и переменные затраты (материальные затраты, сдельная заработная плата, ГСМ, затраты на ремонт тракторов и автомобилей, затраты на приобретения основных средств, мелкий инвентарь, услуги МТМ, прочие расходы).

Из таблицы видно, что полная себестоимость зерна в 2009 году увеличилась на 1880353 руб. по сравнению с прошлым годом и на 1460314 руб. по сравнению с планом. То есть план по себестоимости зерна в 2009 году перевыполнен. Увеличение переменных затрат в 2009 году (на 1572248 руб.), а также перевыполнение плана (на 1590561 руб.) произошло главным образом за счет увеличения материальных затрат (по сравнению с 2008 годом – 846086 руб., с планом – 601686 руб.), ГСМ (с 2008 годом – 238119 руб., с планом – 112038 руб.), затрат на приобретения (с 2008 годом – 216884 руб., с планом – 300704 руб.)  и ремонт основных средств (с 2008 годом – 320965 руб., с планом – 305832 руб.), пользования услугами МТМ (с 2008 годом – 64368 руб., с планом – 304562 руб.). Произошло также увеличение постоянных затрат на 308105 руб. по сравнению с 2008 годом, хотя план не выполнен на 130247 руб. Рост суммы постоянных затрат в 2009 году обусловлен повышением заработной платы бюджетникам на 16231 руб., увеличением суммы амортизации на 217293 руб. вследствие приобретения основных средств, повышением суммы накладных расходов на 74581 руб. (удорожания горюче-смазочных материалов, повышение тарифов на электроэнергию и др.).

В таблице 25 рассмотрим структуру затрат на производство зерна.

Таблица 25 – Структура затрат на производство зерна

Из таблицы 25 можно сделать вывод, что основной удельный вес в себестоимости зерна занимают переменные затраты (80,66 %), которые с каждым годом увеличиваются, так по сравнению с 2008 годом увеличение произошло на 2,05 %, план перевыполнен на 13,22 %. Основной перерасход средств произошел по таким статьям, как семена и посадочный материал (0,24 %), затраты на приобретение (6,56 %) и ремонт основных средств (5,47 %), услуги тракторного парка (6,65 %), прочие расходы (1,12 %). Увеличение переменных затрат происходит в связи с увеличением объема производства зерна, а также с инфляцией в результате которой подвергаются удорожанию все денежно-материальные ценности (повышение цен на нефтепродукты, удобрения, пестициды, семена и т.д.).

Основной удельный вес в себестоимости зерна занимают материальные затраты 51,17 %, где главной статей затрат является семена и посадочный материал – 25,53 %. Зарплата производственных рабочих составляет небольшую долю в составе затрат (3,84 %), так как все процессы на производстве зерновых культур в основном механизированы. Увеличение затрат на ремонт основных средств на 5,45 % (удельный вес в структуре – 9,24 %) по сравнению с 2008 годом приводит к уменьшению их изношенности, а на защиту растений от вредителей и болезней на 0,92 % (удельный вес в структуре – 6,36 %) – к повышению урожайности культур.

Удельный вес постоянных затрат в 2009 году сократился на 2,05 % по сравнению с прошлым годом и на 13,22 % по сравнению с планом (составил 19,34 %). Данное сокращение произошло в результате уменьшения доли статей затрат: заработная плата на 1,66 % по сравнению с 2008 годом и на 1,14 % – с планом; затраты на организацию и управление производством на 3,86 % – с 2008 годом и на 5,83 % – с планом; а также за счет увеличения удельного веса переменных затрат.

Более наглядно структуру себестоимости зерна в ГНУ КНИИСХ за 2009 год можно представить в виде диаграммы (см. рис. 5).

Рисунок 5 – Структура себестоимости зерна в ГНУ КНИИСХ за 2009 год

4.4 Анализ влияния факторов на изменение себестоимости зерна в разрезе отдельных статей затрат

Наряду с анализом изменения структуры затрат на производство зерна необходимо также проанализировать изменение затрат в зависимости от места их возникновения, то есть по статьям калькуляции.

Анализируется влияние на себестоимость продукции двух групп факторов:

а) затрат на обработку земли, внесение семян, удобрений, уход за растениями, уборку урожая, других расходов, определяемых технологией, механизацией, организацией производства (чем боль­ше издержки, тем при прочих равных условиях выше себестои­мость);

б) массы продукции, собранной с одного гектара (чем выше урожайность, тем ниже себестоимость).

Влияние каждой группы факторов нередко определяют при­менением способа цепных подстановок, исчисляя себестоимость продукции на основе плановых затрат на 1 га и фактической урожайности. Сравнение этой величины с фактиче­ской себестоимостью показывает влияние изменений в затратах, сравнение той же величины с плановой себестоимостью отража­ет влияние изменений в урожайности.

В таблице 26 рассмотрим влияние затрат на 1 га зерновых культур и урожайности на изменение себестоимости 1 ц зерна за 2009 год в целом по всем затратам.

Таблица 26 – Влияние факторов на себестоимость 1 ц зерна